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内部控制有效性评价能传递财务报告的质量信息吗?——来自2010沪市A股公司财务重述的分析

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中国注册会计师 2012年第8期 84-87页

作者：崔志娟北京大学光华管理学院

为抑制财务报告的虚假行为,《内部控制基本规范》要求企业进行内部控制有效性评价。内部控制有效性评价能否真实反映公司的内部控制质量、传递财务报告质量信息?笔者通过2010年沪市A股公司内部控制有效性评价和财务重述的分析,得知上市... 详细信息

为抑制财务报告的虚假行为,《内部控制基本规范》要求企业进行内部控制有效性评价。内部控制有效性评价能否真实反映公司的内部控制质量、传递财务报告质量信息?笔者通过2010年沪市A股公司内部控制有效性评价和财务重述的分析,得知上市公司内部控制报告的形式日趋规范,但内部控制有效性评价较为随意,内部控制报告质量较低,不能真实地传递财务报告质量信息。

关键词：内部控制内部控制有效性评价财务重述财务报告质量

行政事业单位内部控制有效性评价框架研究——基于AHP与FCE的视角

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财经问题研究 2015年第9期 72-79页

作者：陈艳于洪鉴衣晓青东北财经大学会计学院/中国内部控制研究中心辽宁大连116025

行政事业单位的特质属性决定了各级单位在内部控制体系建设中缺乏内在的利益动因,那么如何科学、合理地评价各级单位的内部控制有效性已成为推进我国行政事业单位内部控制建设的一项重要课题。本文从行政事业单位内部控制的基本理论出发... 详细信息

行政事业单位的特质属性决定了各级单位在内部控制体系建设中缺乏内在的利益动因,那么如何科学、合理地评价各级单位的内部控制有效性已成为推进我国行政事业单位内部控制建设的一项重要课题。本文从行政事业单位内部控制的基本理论出发,以结果导向为主,过程导向为辅,运用层次分析法(AHP)对我国行政事业单位内部控制的评价指标体系进行了架构设计,并结合模糊综合评价法(FCE)构建了定性与定量相结合的评价模型,为各级行政事业单位内部控制的有效性评价提供了一种具有可操作性的框架思路。

关键词：行政事业单位内部控制有效性评价层次分析法模糊综合评价法

基于目标导向的企业内部控制有效性评价的研究 ——以信息技术行业上市公司为例

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基于目标导向的企业内部控制有效性评价的研究 ——以信息技术行...

作者：彭乐玥成都理工大学

学位级别：硕士

中国经济发展进入新常态时代,资本市场处于经济发展方式转变的攻坚时期,为迎接新一轮的重大变革,企业处于经济运作过渡期时,需要合理有效的内部控制体系健全企业系统的管理机制,贯穿整个经营环节治理。监管机构要求主板上市公司从2012... 详细信息

中国经济发展进入新常态时代,资本市场处于经济发展方式转变的攻坚时期,为迎接新一轮的重大变革,企业处于经济运作过渡期时,需要合理有效的内部控制体系健全企业系统的管理机制,贯穿整个经营环节治理。监管机构要求主板上市公司从2012年开始,强制实施企业内部控制规范体系,建设内部控制制度成为上市企业遵循市场秩序的基础软件资本,帮助企业规避市场交易风险,保护资本健康运营,防范财务舞弊案件。财政部、证监会在《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》中,要求中规定,至少于2014年年底之前公开披露内部控制自评报告和注册会计师出具的内部控制审计报告,内部控制审计工作正式在我国全面开展。如何在企业中推进内部控制审计实务层面的作用,如何构建审计指引体系,以何种方法对内部控制有效性进行评价,都是本文需要研究的核心问题。本文回顾了内部控制审计的来源以及转变历程,对鉴定内部控制有效性的意义进行了阐述。设定内部控制的目的在于在实现战略目标的过程中,将交易风险控制在企业可接受水平,保障企业经营活动稳定运营;而内部控制审计的意义在于判断企业执行内部控制管理制度后,是否按照规定实现事前设定的目标以及完成后的效果,即企业构建的内部控制管理体系是否有效及有效程度。内部控制审计工作程序繁琐,很大程度上是由于重复工作带来的,将内部控制审计工作纳入企业管理范畴,不仅能提高审计效能,还能促进企业形成自我约束意识,从源头控制财务舞弊案件的发生。基于目标导向构建内部控制有效性量化指标,有助于促进内部控制审计的实务研究,为完善企业内部控制评价机制更具有针对性。21世纪以来,国家积极倡导发展信息化产业,为工业产业搭建新平台,工业化的进程也会带动信息产业新型化发展,信息技术产业成为引领大众创新的风向标,而高投入、高收益的行业特征,使得企业面临着高风险的压力,能快速有效的掌握企业在发展中管理的效果,是审计机构统一监管各大上市公司的最大难题。本文基于理论基础的前提下,在构建内部控制审计指导体系的过程中,鉴于机遇与风险共存的特点,以既要鼓励企业发展又要把控市场危机的原则,将风险控制目标从战略目标中独立出来,构建了以目标导向为原则的内部控制审计指标,设立了以报告目标、合规性目标,资产安全目标、经营目标、战略目标以及风险控制目标为基准的指标体系,笔者在比较了以前学者在评价过程中使用过的分析方法后,选择了容错性强的BP神经网络算法,作为构建评价模型的方法,检验、预测内部控制有效性的程度,为内部控制审计人员深入研究审计方式、方法提供理论参考依据,也为企业做投资决策时,提供预算管理工具。根据信息技术行业内部控制有效性的评分结果,笔者分析了行业内自2012年到2015年内部控制效果的具体情况;且根据2012年之前在四川注册上市的三家信息技术企业最终的得分,显示出内部控制有效程度都处于很有效的状态,其中一家处于平稳上升阶段。本文通过构建内部控制有效性评价体系,推进了内部控制审计指导体系的深入研究,完善了企业内部控制体系的建设。

关键词：内部控制审计内部控制有效性评价目标导向 BP神经网络

基于审计视角的G公立医院内部控制有效性评价研究

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基于审计视角的G公立医院内部控制有效性评价研究

作者：钟卫兰重庆理工大学

学位级别：硕士

在深化医改的影响下,随着医疗卫生领域的体制改革,从现代医院管理制度的建立到完善二级、三级公立医院绩效考核以及各省市公立医院高质量发展绩效考核,从2016年药品取消到2020年底耗材加成全部取消,同时调整医疗服务项目价格,都需要公... 详细信息

在深化医改的影响下,随着医疗卫生领域的体制改革,从现代医院管理制度的建立到完善二级、三级公立医院绩效考核以及各省市公立医院高质量发展绩效考核,从2016年药品取消到2020年底耗材加成全部取消,同时调整医疗服务项目价格,都需要公立医院构建新的运行补偿机制,2021年《医疗保险基金使用监管条例》等条例的实施,对公立医院健全内部控制、高效运行提出了更高的要求,要求公立医院加强成本管理,大步深化公立医院绩效改革,对有条件的医疗机构要加快构建区域医疗中心,在“医、教、研、防”各个维度都能高质量、可持续发展。本研究以《公立医院内部控制管理办法》(国卫财务发[2020]31号)为指导,G公立医院审计发现问题为重点,从G公立医院的角度,选择适合G公立医院的内控评价指标,选取G公立医院所在城市的5家“三级甲等”公立医院,采用问卷调查的方式确定评价指标的重要性,用数字1-10进行定量描述,数值越高代表该评价指标越重要。将收集到的问卷调查结果运用SPSS采用熵值法确定各评价指标权重,参考归纳以往学者的内部控制有效性评价标准,确定G公立医院内部控制有效性评价标准。再采用模糊综合评价法对G公立医院内部控制有效性进行评价,总结G公立医院内部控制存在的问题,并对这些问题进行分析,提出这些问题存在的原因,并针对存在的问题提出了优化G公立医院内部控制的建议,以此来健全G公立医院内部控制建设,同时为积极探索公立医院内部控制优化的实践操作提供支持,也希望能为公立医院完善内部控制建设献言献策。

关键词：公立医院内部控制有效性评价熵值法审计视角

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中国银行D支行内部控制有效性评价研究

中国银行D支行内部控制有效性评价研究

作者：李丹昆明理工大学

学位级别：硕士

随着我国商业银行的发展,业务规模不断扩大,业务种类和产品种类不断增加,国际间交流与合作不断密切,同时也带来机构间的竞争不断激烈,银行在经营过程中所面临的经营环境及管理内容也更加复杂。在竞争激烈、环境变化迅速、潜在风险增加... 详细信息

随着我国商业银行的发展,业务规模不断扩大,业务种类和产品种类不断增加,国际间交流与合作不断密切,同时也带来机构间的竞争不断激烈,银行在经营过程中所面临的经营环境及管理内容也更加复杂。在竞争激烈、环境变化迅速、潜在风险增加的情况下,为了维持银行长期经营,减少和避免风险事件发生,这就要求商业银行对自身的内部控制能力不断提高、完善。在经营过程中所面临的风险,需要通过科学合理的方式方法来规避风险事件发生、控制风险事件对企业整体的影响,以保障商业银行金融活动正常顺利地展开。本文选择中国银行的D支行为研究对象,探索由总行设计的内部控制制度在基层经营机构是否有效;将PDCA循环理论中通过“计划-执行-检查-改进”对产品质量进行管理的思想与内部控制的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督的五个方面相结合,建立专门为D支行内部控制有效性评价建立的指标体系,为D支行提供有针对性的内部控制有效性评价。通过利用层次分析法,邀请行业内专家和学术界专家对评价指标进行打分,获得不同指标的重要程度;通过综合模糊评价分析法,设置评语集和分数级,获得指标间的隶属度;最后将以上研究结果综合起来,通过计算得到各指标以及整体的评价结果。经过以上研究得到D支行内部控制有效性充足,同时也发现D支行在内部控制方面存在制度设计与实践联系不够、内部沟通交流欠缺、制度落实不到位、没有进行有效的自我检查和自我评价、对修正后的内部控制制度再执行情况不够重视等五个方面问题。针对存在的问题,提出以下建议:加强内部沟通,完善管理流程;培养员工的合规意识,营造合规文化;增强制度执行能力,增加控制力度;主动开展内部控制自我检查和自我评价工作,提高反馈质量;重视再执行情况,及时更新修正。通过本文自下而上进行的内部控制有效性评价研究,扩展了内部控制有效性的研究角度,丰富了内部控制有效性评价研究内容;同时也可增强基层机构内部控制能力,实现更好地自我控制,减少因内部控制不足而带来的风险事件发生,促进基层机构的健康发展。

关键词：内部控制有效性评价评价指标体系层次分析法综合模糊评价分析法

基于目标实现程度的ZH集团内部控制有效性评价研究

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基于目标实现程度的ZH集团内部控制有效性评价研究

作者：魏雅婷长沙理工大学

学位级别：硕士

本文结合内部控制评价的相关理论与方法,对ZH集团的内部控制有效性评价进行了研究。本文以ZH集团现有内部控制有效性评价体系的不足为出发点,通过构建符合ZH集团实际情况的内部控制有效性评价体系,实证分析了现有内部控制的现状和存在... 详细信息

本文结合内部控制评价的相关理论与方法,对ZH集团的内部控制有效性评价进行了研究。本文以ZH集团现有内部控制有效性评价体系的不足为出发点,通过构建符合ZH集团实际情况的内部控制有效性评价体系,实证分析了现有内部控制的现状和存在的问题,并提出完善ZH集团内部控制有效性的具体措施,进而对其他类似公司乃至其他行业的公司的内部控制有效性评价提供借鉴和启示。本文基于ZH集团20家上市公司披露的内部控制自我评估报告,分析了其内部控制现状,指出了ZH集团缺乏评价内部控制执行情况的统一标准,从集团角度无法衡量整体的内部控制有效性水平,并且ZH集团在内部控制执行方面也存在不足,具体表现在对风险及重点控制活动缺乏应有的关注等,因此,本文从内部控制目标实现程度的角度出发,以相关内部控制评价指引为评价标准,构建企业内部控制有效性评价指标体系,采用熵值法对指标值赋权并运用灰色关联度分析法对ZH集团2013年的内部控制有效性水平进行综合评价。通过评价结果发现,ZH集团的五大目标中,战略目标实现程度和资产安全目标实现程度对内部控制总体目标完成情况的影响最大,由于ZH集团对风险重视程度较低、对经营过程中的重点控制活动缺乏关注并且在资产保值增值方面存在不足导致ZH集团的内部控制目标实现程度较低,整体水平不高。最后,本文根据上述实证分析结果提出了相应的改进措施,主要有：建立完整的风险管理体系,增强全体员工的风险意识;建立考核机制,降低企业的成本费用;优化资源配置,关注各项资产使用效率等。

关键词：内部控制目标内部控制有效性评价熵值法灰色关联度分析法

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中小企业内部控制有效性评价研究

中小企业内部控制有效性评价研究

作者：贺宇琼华北电力大学(北京)

学位级别：硕士

中小企业是国民经济的重要支柱和社会稳定的前提,着力促进我国中小企业平稳健康发展,不仅具有重要的经济意义,而且具有重要的政治意义。但中小企业普遍生命周期较为短暂,究其原因是由于内部控制薄弱和内部控制制度失效所造成的,所以强... 详细信息

中小企业是国民经济的重要支柱和社会稳定的前提,着力促进我国中小企业平稳健康发展,不仅具有重要的经济意义,而且具有重要的政治意义。但中小企业普遍生命周期较为短暂,究其原因是由于内部控制薄弱和内部控制制度失效所造成的,所以强化中小企业内部控制有效性评价以保障其企业内部控制制度得到合理设计及执行是至关重要的。近年来,我国相继出台了一系列内部控制及其评价政策与法规,但是由于国家出台的规定较为笼统,且研究关注点主要集中在大型企业或上市公司,无法为中小企业的内部控制有效性评价提供实践指导。此外受到经济资源不充足、内部人员业务素质不高等限制,依照大型上市企业执行一套完整有效的内部控制评价体系,需要的代价太大。中小企业不会采纳。所以构建一套适合于中小企业自身的内部控制评价体系具有十分重要的现实意义。本文在总结国内外内部控制有效性评价理论的基础上,对中小企业内部控制评价的现状及问题进行了分析,并依据中小企业自身经营活动内容及内部控制制度框架,通过将企业内部控制基本规范中的五要素与企业有代表性的财务、经营指标相结合,设计出适应于中小企业的内部控制有效性评价指标体系,利用模糊数学法对定性指标进行量化,并结合因素分析法对定量指标进行总体评分,从而得到更加合理的中小企业内部控制综合评价结果。接下来将中小企业内部控制有效性评价指标体系与综合评价模型中运用到中小企业盛鑫煤炭有限公司,对内部控制有效性评价模型进行了效果评估与可行性分析,并根据评价出的内控问题,有针对性的提出相应建议。通过本文的研究,在结合中小企业特点的基础上,优化、完善了其内部控制有效性的评价指标,对内部控制有效性评价模型构建方法进行了创新,构建了一套适合中小企的内部控制有效性评价体系,并验证了评价体系的科学、合理性,对中小企业实施内部控制评价提供了借鉴与指导,并为最终促进中小企业健康良性发展奠定了坚实的基础。

关键词：中小企业内部控制有效性评价综合评价模型

福州农商银行储蓄业务内部控制有效性评价研究

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福州农商银行储蓄业务内部控制有效性评价研究

作者：周勇华东交通大学

学位级别：硕士

经济规模日渐庞大的当下,对于经营风险的城市商业银行而言,储蓄业务作为其最基础、最重要的业务之一,在城商行发展的过程当中也或多或少暴露出了许多问题。本文在此背景下对福州农商银行储蓄业务内部控制有效性评价进行分析。福州农商... 详细信息

经济规模日渐庞大的当下,对于经营风险的城市商业银行而言,储蓄业务作为其最基础、最重要的业务之一,在城商行发展的过程当中也或多或少暴露出了许多问题。本文在此背景下对福州农商银行储蓄业务内部控制有效性评价进行分析。福州农商行作为成立时间较短的农商银行,对其储蓄业务内部控制进行分析有利于借鉴于其他成立时间较短的农商银行发现问题、借鉴方法。商业银行内部控制体系的改进在很大程度上无法避开对储蓄业务内部控制有效性评价分析,因为其能促进储蓄业务有条不紊、合法合规、安全可控的发展。本文以福州农商银行为研究对象,首先,基于相关文献分析内部控制现状、内部控制评价现状,说明相关概念及相关理论,利用AHP和Fuzzy评估方法建立储蓄业务的内部管理效果评估模型,包括理论架构、理论适用性、福州农商银行储蓄业务内部控制有效性评价方法及其指标确认。其次,介绍福州农商银行基本情况包括其简介、历史发展、公司治理及组织架构、业务开展,在此基础上进而对福州农商银行储蓄业务内部控制有效性进行评价。选择福州农商银行来做案例评价,是对福州农商银行储蓄业务内部控制指标体系进行确立,来将AHP、问卷调查法及模糊评价法进行有机结合,综合运用这些方法,力求对福州农商银行储蓄内部控制进行综合评价,并在此基础上对评价结果进行分析最后得出福州农商银行内部控制有效性评价结果,量化结果,量化后的结果更具客观性。最后,基于评价结果提出福州农商银行储蓄业务内部控制存在的问题并给出相应的建议。本文结论如下:储蓄业务中内部控制环境评价得分为84.67分、风险评估评价得分为78.8分,控制活动得分为95.09分,信息与沟通得分为79.67分,内部监督得分为89.60分,储蓄业务内部控制总体评分为85.57。可见福州农商银行的储蓄业务内控总体上处于中上水平。但是仍然有提升的空间,如从储蓄业务风险评估和信息与沟通这两个低分的指标维度进行提升,则福州农商银行储蓄业务内控有效性可以得到更大提升。本文的研究对进一步完善福州农商银行储蓄业务内部控制体系提供了可效仿的思路,同时,对国内同类商业银行进行存款经营管理具有一定的借鉴意义。

关键词：商业银行储蓄业务模糊综合分析法内部控制有效性评价

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A商业银行内部控制有效性评价研究

A商业银行内部控制有效性评价研究

作者：陈佳昕集美大学

学位级别：硕士

当前中国经济飞速发展,各行业各领域变化日新月异,金融业作为经济发展的基石,也在不断拓宽着自己的发展空间。中国银行业伴随着改革开放的发展,在金融行业中扮演着重要的角色,成为联接资金供应方和资金需求方的纽带和发挥资金杠杆作用... 详细信息

当前中国经济飞速发展,各行业各领域变化日新月异,金融业作为经济发展的基石,也在不断拓宽着自己的发展空间。中国银行业伴随着改革开放的发展,在金融行业中扮演着重要的角色,成为联接资金供应方和资金需求方的纽带和发挥资金杠杆作用的主体。现如今,我国正处在经济快速发展的时期,商业银行的风险问题接连不断,同时监管部门对违规行为的处罚力度也不断加强。但监管的处罚只是对已存在的问题进行解决的一种手段,要实现对缺陷的有效控制,需要依靠内部控制体系来维持。内部控制评价也开始慢慢走进了中国银行业,成为了监管部门要求开展、自己主动开展的重要评价行动。对商业银行内部控制有效性的评价研究,一方面可以推动商业银行在新的业务领域进行开拓和创新,另一方面还能有效防范、化解潜在经营风险,提升综合竞争力,实现较快发展。因此,对商业银行内部控制有效性的评价研究具有重要的意义。本文首先对研究的背景、意义、国内外的研究现状、分析方法思路等进行梳理。其次,对涉及到的理论和相关概念进行阐述,具体从商业银行的内部控制、商业银行内部控制评价和内部控制评价理论（系统论、委托代理理论、控制论）等相关部分进行梳理。再次,分析商业银行内部控制的评价要素,分别从评价的目标、主体、客体、标准和方法五个方面进行分析。之后,选取A商业银行作为研究对象,通过内部控制的五要素对A商业银行的内控现状进行分析。在此基础上,运用层次分析法和模糊综合评价法建立内部控制的指标体系,对内控现状进行评价,并对所得的结果进行分析。最后,针对A商业银行存在的问题提出相应的改进措施包括优化内部环境、加强风险评估、加强业务控制活动、建立良好的信息与沟通机制和加强内部监督。

关键词：商业银行内部控制有效性评价指标体系评价方法