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内部审计质量与审计费用研究--基于中国上市公司的证据

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审计研究 2009年第5期 65-73页

作者：王守海杨亚军山东经济学院会计学院财政部财政科学研究所博士研究生250014

本文基于注册会计师审计准则第1411号中有关注册会计师在信赖内部审计师工作决策时所考虑的有关因素,来建立内部审计质量的替代变量,首次对我国上市公司内部审计质量与审计费用之间关系进行实证研究。具体而言,本文从内部审计师的客观... 详细信息

本文基于注册会计师审计准则第1411号中有关注册会计师在信赖内部审计师工作决策时所考虑的有关因素,来建立内部审计质量的替代变量,首次对我国上市公司内部审计质量与审计费用之间关系进行实证研究。具体而言,本文从内部审计师的客观性、专业胜任能力和内部审计部门的规模来定义内部审计质量,以2006—2007年我国境内上市公司为研究对象。研究结果表明,在控制其他变量的影响之后,高质量的内部审计有助于减少审计费用。本文扩展了内部审计和外部审计费用研究,为注册会计师利用内部审计师工作帮助财务报表审计提供了经验证据,同时也为上市公司完善治理结构提供新的证据。

关键词：内部审计质量审计费用客观性专业胜任能力

内部审计质量、外部审计意见对企业融资约束的影响

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金融理论与实践 2022年第11期 99-106页

作者：罗岭卫振炎西北政法大学商学院陕西西安710122

企业是推动国民经济增长的重要力量,但是其发展受到融资约束困扰。通过分析我国A股上市公司2014—2020年的经济数据,实证检验了内部审计质量和企业融资约束的关系以及外部审计意见对两者关系的影响。研究发现,企业能够通过提高内部审计... 详细信息

企业是推动国民经济增长的重要力量,但是其发展受到融资约束困扰。通过分析我国A股上市公司2014—2020年的经济数据,实证检验了内部审计质量和企业融资约束的关系以及外部审计意见对两者关系的影响。研究发现,企业能够通过提高内部审计质量有效缓解融资约束;“负面”外部审计意见会明显减弱内部审计质量对融资约束的缓解作用。进一步研究发现,私营企业或合资企业、制造加工类企业内部审计质量对融资约束的缓解作用更大,建议在政府支持与引导下,此类企业应加强内部审计工作。同时,外部审计机构应谨慎出具“负面”外部审计意见。研究结果为企业缓解“融资难”的问题提供了新思路。

关键词：内部审计质量外部审计意见融资约束调节作用

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内部审计质量与盈余管理——来自中国A股制造业上市公司的经验证据

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上海立信会计学院学报 2009年第6期23卷 9-20页

作者：蔡春蔡利陈幸西南财经大学会计学院四川成都610074

通过对中国A股制造业上市公司2007年至2008年数据的分析,检验了高质量的内部审计质量与低水平的盈余管理间的关系。研究结果表明,内部审计质量与盈余管理抑制之间存在明显的相关性,从而为公司治理对财务报告的重要影响提供了新的经验证据。

关键词：内部审计质量盈余管理非正常应计公司治理

内部审计质量、公司规模与公司绩效——基于上市公司面板数据的实证研究

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中央财经大学学报 2016年第6期 71-78页

作者：夏鸿义李永壮张倩颖张德环中央财经大学中财大资产经营公司中央财经大学商学院中央财经大学资产经营公司汉口银行金融同业部(北京)

内部审计与外部审计、董事会及高管层共同构成了公司治理的四大基石,彼此之间的良性互动对公司治理发挥的作用也越来越得到企业家和学者的认可。但是关于内部审计质量的衡量标准以及内部审计发挥治理效应的途径,专家学者并没有得到统一... 详细信息

内部审计与外部审计、董事会及高管层共同构成了公司治理的四大基石,彼此之间的良性互动对公司治理发挥的作用也越来越得到企业家和学者的认可。但是关于内部审计质量的衡量标准以及内部审计发挥治理效应的途径,专家学者并没有得到统一的结论,这些方面仍然有待探索。笔者在研究过程中采用规范研究和实证研究相结合的方式。在规范研究过程中,我们以委托代理理论和内部控制理论为理论基础,分析了内部审计与外部审计、董事会及高管层的互动关系,揭示了内部审计通过发挥咨询与确认服务,从而实现公司治理效应、提高绩效水平的路径。在实证研究方面,从内部审计部门规模以及内部审计执行力度两个方面衡量内部审计质量,并通过回归分析研究它们与公司绩效水平的关系。此外我们引入公司规模作为调节变量,从而更加深入地探讨了内部审计对公司绩效的影响机制。实证结果证明,公司规模对内部审计部门规模、内部审计执行力度与公司绩效之间的关系具有显著的正向调节作用。

关键词：内部审计质量公司治理公司绩效面板数据

内部审计质量与经营绩效——来自深市A股上市公司的经验证据

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财会通讯（下） 2016年第6期 15-19页

作者：陶玉侠北京市丰台区职工大学

本文基于内部审计的组织地位、规模、职责范围、规章制度四个特征因素构建内部审计质量指标,并分析了内部审计质量与经营绩效之间的关系。研究表明:内部审计质量与经营绩效显著正相关,即内部审计质量越高,经营绩效越高,表明高质量的内... 详细信息

本文基于内部审计的组织地位、规模、职责范围、规章制度四个特征因素构建内部审计质量指标,并分析了内部审计质量与经营绩效之间的关系。研究表明:内部审计质量与经营绩效显著正相关,即内部审计质量越高,经营绩效越高,表明高质量的内部审计能够增加经营绩效,具有增值功能。

关键词：内部审计质量增值功能经营绩效

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内部审计质量外部评估探析

中国审计 2013年第14期 77-78页

作者：李忠余王慧中京民信北京资产评估有限公司

内部审计质量外部评估是对内部审计工作进行检查和评价的活动，可以帮助内部审计机构更好地履行职责，提高内部审计的工作质量，增加内部审计工作的有效性。笔者根据从事资产评估工作的经验，试对内部审计质量外部评估相关工作进行分析... 详细信息

内部审计质量外部评估是对内部审计工作进行检查和评价的活动，可以帮助内部审计机构更好地履行职责，提高内部审计的工作质量，增加内部审计工作的有效性。笔者根据从事资产评估工作的经验，试对内部审计质量外部评估相关工作进行分析和探讨，并提出完善和提高外部评估水平的建议。

关键词：内部审计质量外部评估内部审计工作内部审计机构资产评估工作履行职责工作质量有效性

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内部审计质量与盈余管理、审计定价的关系

中国内部审计 2014年第10期 42-44页

作者：刘益佐湖南大学工商管理学院 410082

内部审计质量对于盈余管理和审计定价管理会产生一定的线性关系,这一观点已经成为国内外学者的普遍共识。虽然一些研究中将内部审计质量进行量化来判断内部审计质量对盈余管理以及审计定价管理的线性影响,但是这种线性关系并不是准确的... 详细信息

内部审计质量对于盈余管理和审计定价管理会产生一定的线性关系,这一观点已经成为国内外学者的普遍共识。虽然一些研究中将内部审计质量进行量化来判断内部审计质量对盈余管理以及审计定价管理的线性影响,但是这种线性关系并不是准确的函数关系,只能通过模糊的正相关和负相关关系来表现。基于这一前提,在分析内部审计对盈余管理以及审计定价管理时,要充分考虑内部审计中一些不可量化的因素。

关键词：内部审计质量盈余管理定价管理

内部审计质量与企业价值的关系——来自深市A股的经验证据

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内部审计质量与企业价值的关系——来自深市A股的经验证据

作者：钟浩江西财经大学

学位级别：硕士

1999年国际内部审计师协会（IIA）的指南核心工作小组（GTF）向IIA理事会提交了内部审计职业实务框架，其中对内部审计进行了新的定义，明确指出内部审计的目标是增加价值和改善组织的运营，即通过关注、评估改善和参与风险管理、内部... 详细信息

1999年国际内部审计师协会（IIA）的指南核心工作小组（GTF）向IIA理事会提交了内部审计职业实务框架，其中对内部审计进行了新的定义，明确指出内部审计的目标是增加价值和改善组织的运营，即通过关注、评估改善和参与风险管理、内部控制和公司治理，降低组织风险，进而为组织增加价值。以此为契机，社会各界开始关注内部审计关于价值增值功能的定位。2002年美国出台了《萨班斯—奥克斯利法案》，虽然它没有对内部审计在公司治理中所起的作用进行直接说明，但是它扩展了对管理层、外部审计师及审计委员会的治理要求，这就意味着内部审计在企业组织中的作用也需进行相应地扩展。同年，所有在纽约证券交易所上市的公众公司都被要求必须在企业中设立内部审计部门。2002年7月，IIA在向美国国会提交的意见陈述书《改善公司治理的建议》中指出，健全公司治理需要管理层、审计委员会、内部审计和外部审计四者的协同作用，而这四者也是有效公司治理的基石，可见内部审计在公司治理中的重要性也得到了监管部门和专业协会的重视。在我国，2004年《中央企业内部审计管理暂行办法》中要求国有企业要逐步建立相对独立的内审部门，完善公司治理和内部控制机制，2005年提出未来五年（2006-2010）是我国内部审计从财务审计向管理审计和效益审计转型的重要时期，2008年发布《企业内部控制基本规范》对内部审计提出了更高的要求。可见，内部审计对企业的价值增值功能已经越发受到国内外各界的关注，而对内部审计质量与企业价值关系的研究也具有重要的现实意义。既然企业内部审计工作的目标已经从传统财务审计的查错防弊向价值增值与风险管理转变。那么在我国，这种转变后的目标即内部审计价值增值与风险管理的目标定位所带来的实务工作转变对企业价值是否会带来显著影响，这种影响的效果是正向的还是负向的，是否内部审计质量水平更高的企业，相应的其企业价值也会更高还是更低或者没有显著差异。再进一步来说，在内部审计功能和价值定位转变情况下，不同实际控制人性质的上市公司对于内部审计的这种转变反应是否一样，是否会因为其实际控制人性质的不同，而导致内部审计功能发挥效果有所差别，从而使各上市公司的内部审计质量与企业价值的关系因为实际控制人性质的不同而有所差异，这种差异又是否显著。此外，从上市公司的股权结构来看，上市公司股权结构的不合理对于内部审计作用的发挥是否会产生影响，而这种影响在内部审计质量与企业价值的关系中又是如何体现出来，是积极还是消极，又是否显著。这些问题都有待进一步的检验。从以上问题出发，本文选取了2007至2011年在深交所A股上市的公司为初选样本，结合国内外对内部审计质量的各种衡量标准，从初选样本的年度财务报告及相应的内部控制自我评价报告信息中提取相应的内部审计质量信息，并通过五个特征指标合成衡量内部审计质量水平的综合指标（IAQ），同时控制相关的变量，进而实证检验了内部审计质量与企业价值的关系，然后对上市公司实际控制人性质和第一大股东持股比例进行分类，进一步探讨了在不同实际控制人性质以及第一大股东是否拥有绝对控制权的情况下内部审计质量与企业价值的关系的区别。实证分析的结果表明：内部审计质量水平与企业价值正相关;相较于实际控制人性质为国有的上市公司，在实际控制人性质为非国有的上市公司中，内部审计质量与企业价值的正相关关系更显著;并且当第一大股东具有绝对控制权时，内部审计质量与企业价值不存在显著正相关关系，而当第一大股东不具有绝对控制权时，内部审计质量与企业价值存在显著正相关关系。本文的主要研究意义在于：一是国内目前关于内部审计的研究大都处于规范研究阶段，为数不多的实证研究其研究领域也较为局限。其中最为主要的原因在于我国在内部审计方面的数据披露情况透明度不高，数据获取难度较高，而且没有一个较为客观地评价内部审计质量的标准体系。本文在主要借鉴国外内部审计质量方面的实证研究基础上，结合我国的具体情况，采用了五个特征指标来合成能够综合反映企业内部审计质量水平的指标，为内部审计质量方面的实证研究开辟了新的思路和方法。二是在衡量内部审计质量的综合指标基础之上，本文揭示了内部审计质量与企业价值之间的关系，并进一地从实际控制人视角和股权集中度视角两个方面来进行研究，不仅丰富了内部审计质量与企业价值的研究文献，更为之后的研究提供了更多可供拓展的视角和研究方向。三是有助于提高上市公司、监管部门、研究学者以及社会公众对于内部审计的关注程度，以及对内部审计工作的了解和认可程度，从而为内部审计职业地位的加强以及监管部门对于企业内部审计工作的规范和完善起到推动作用。本文具体结构如下：第一部分引言，主要阐释该文的相关研究背景及其理论与现实意义，还论述了该文的研究思路与所采用的研究方法，同时介绍该文研究的基本框架。第二部分回顾了国内外关于内部审计质量及

关键词：内部审计质量企业价值实际控制人性质股权集中度

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内部审计质量文献研究综述与启示

会计之友 2011年第14期 115-116页

作者：陈俊忠莱芜职业技术学院经济管理系

研究内部审计质量可以为我国企业提高内部审计质量,提升风险管理水平提供借鉴。文章对国外、国内内部审计质量的研究文献进行了回顾和总结,并从扩大内部审计质量评估要素、内部审计质量要素之间的关系以及内部审计与公司治理关系等角度... 详细信息

研究内部审计质量可以为我国企业提高内部审计质量,提升风险管理水平提供借鉴。文章对国外、国内内部审计质量的研究文献进行了回顾和总结,并从扩大内部审计质量评估要素、内部审计质量要素之间的关系以及内部审计与公司治理关系等角度提出了内部审计质量的研究对我国研究的启示及其未来的研究方向。

关键词：内部审计质量影响因素公司治理