检索结果-南通市图书馆

作者：毛海宇复旦大学

学位级别：硕士

2009年6月11日,财政部在其发布的《企业会计准则解释第3号》中,首次引入了其他综合收益的概念,要求上市公司应当在其利润表“每股收益”项下增列“其他综合收益”项目和“综合收益总额”项目。2009年12月24日,财政部又发布了《关于执行... 详细信息

2009年6月11日,财政部在其发布的《企业会计准则解释第3号》中,首次引入了其他综合收益的概念,要求上市公司应当在其利润表“每股收益”项下增列“其他综合收益”项目和“综合收益总额”项目。2009年12月24日,财政部又发布了《关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好2009年年报工作的通知》,配合解释第3号利润表格式的调整,对所有者权益变动表的格式也相应进行了调整,同时对“其他综合收益”在附注中的披露做出了具体规定。从2009年起,中国上市公司开始在其利润表中列报与披露“其他综合收益”项目。它标志着全面收益观正式运用于我国企业会计准则的实践中。在上述研究背景下,本文对其他综合收益的相关问题进行了研究。首先,本文从会计盈余价值相关性和综合收益价值相关性两方面,对国内外研究文献进行了回顾与梳理。从对国内外对会计盈余相关性及综合收益价值相关性的研究文献梳理结果来看,尽管国外研究的时间较早,相应研究成果较丰富,但在综合收益的价值相关性问题上并没有达成一致观点。而在我国,由于其他综合收益项目刚刚列报于利润表中,其他综合收益列报与披露相关问题的研究并未引起学者们足够的重视,相关研究成果较少。本文拟结合国外内研究的现状,对其他综合收益列报与披露存在的问题,以及其他综合收益列报与披露价值相关性展开深入研究,以益于完善我国会计准则体系,提高会计信息对投资者决策的有用性。其次,结合中国会计实务,本文深入探讨了其他综合收益项目的内涵及组成内容。从根本上讲,其他综合收益与我国《企业会计准则——基本准则》中“直接计入所有者权益的利得和损失”的概念是相通的,两者内涵是一致的。正因如此,其他综合收益的范围并不完全等同于“资本公积”。其他综合收益是引起“资本公积——其他资本公积”变动的交易或事项,因为这些交易或事项是企业与非企业所有者之间发生的。此外,其他综合收益与权益性交易也有着本质的区别。再次,在实务方面,本文采用逐户数据分析整理汇总的方式,对上市公司2009年-2011年年报“其他综合收益”项目在“合并利润表”和“合并所有者权益变动表”中列报的总体情况进行了汇总分析。并在此基础上,深入分析了三年来上市公司在其他综合收益列报与披露过程中普遍存在的问题及原因。最后,本文以2007年一2011年沪深两市A股公司为研究样本,利用价格模型,以相对关联研究和增量关联研究的方法检验了综合收益相对于净利润对股票价格的解释能力。实证结果显示综合收益的价值相关性显著地低于净利润,其中包含的其他综合收益基本不具备价值相关性。

关键词：综合收益其他综合收益价值相关性资产负债观

其他综合收益对盈余管理的影响研究 ——基于融资约束的调节作用

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其他综合收益对盈余管理的影响研究 —...

作者：吴小芳云南大学

学位级别：硕士

从2006年开始,我国对其他综合收益列报进行了一系列准则制度改进。这些改革是资产负债观和全面收益观在我国会计领域得到应用和推广的体现,理论上打开了其他综合收益的黑箱,使得其他综合收益相关的收益信息以更透明的方式被外部投资者获... 详细信息

从2006年开始,我国对其他综合收益列报进行了一系列准则制度改进。这些改革是资产负债观和全面收益观在我国会计领域得到应用和推广的体现,理论上打开了其他综合收益的黑箱,使得其他综合收益相关的收益信息以更透明的方式被外部投资者获知,加大了盈余管理被识别出来的可能性。那么事实是否如此呢?二者的关系是否会受到其他诸如制度变化、会计环境等因素的影响呢?本文在分析相关概念理论的基础上,选取其他综合收益列报改进后的2014—2019年A股非金融非ST公司为样本,建立模型验证单独列报背景下其他综合收益对盈余管理的影响,然后将融资约束这一调节变量引入实证模型,验证融资约束是否以及如何影响二者关系。形成以下结论:一是其他综合收益与盈余管理负相关,主要作用机理是其他综合收益能够对外提供非对称收益信息进而降低企业实施盈余管理的可能性;二是新金融工具准则并未显著加剧两者的负向关系;三是当企业融资约束低时,其他综合收益有效降低企业盈余管理水平,而当企业融资约束程度高时,其他综合收益对盈余管理的抑制作用失效。结合上文的理论分析和实证检验结果,本文从加强对资产负债观以及全面收益的宣传推广、提高其他综合收益披露的信息质量、减缓企业的融资约束等方面提出建议。本文从新视角研究其他综合收益与盈余管理,丰富了二者的关系研究,也为其他综合收益相关准则制定和改进提供了一定的经验证据支持。但也存在样本和时间选择、融资约束计量方式以及控制变量选择考虑不足等问题。

关键词：其他综合收益盈余管理信息不对称融资约束

其他综合收益披露会抑制上市公司的盈余管理吗？

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其他综合收益披露会抑制上市公司的盈余管理吗？

作者：刘小英广东财经大学

学位级别：硕士

随着现代企业所有权和经营权分离,在受托责任观会计目标导向下,形成了历史成本计量属性和收入费用观。之后,随着证券市场日益扩大和发展,外部投资者利用财务报告来进行决策的需求日益扩大,在此环境下,决策有用观成为新的财务报告目标。... 详细信息

随着现代企业所有权和经营权分离,在受托责任观会计目标导向下,形成了历史成本计量属性和收入费用观。之后,随着证券市场日益扩大和发展,外部投资者利用财务报告来进行决策的需求日益扩大,在此环境下,决策有用观成为新的财务报告目标。随着公允价值计量属性的广泛运用,基于历史成本计量属性采用收入费用观确认会计收益这一做法不能完全反映企业净资产变化,反而增加了企业内外部的信息不对称,因此需要采用资产负债观以全面反映企业净资产变动和企业全面收益。随着公允价值计量属性的兴起,2008年由于公允价值滥用发生了全球金融危机,学术界和实务界开始思索收入费用观和资产负债观的融合。国际会计准则理事会(IASB)在2007年发布的《IAS第1号—财务报表的列报》中正式引入了“综合收益”的概念,2007年中国会计准则与国际财务报告准则(IFRS)实质趋同后,也引入了“综合收益的概念”。从收益计量角度来看,“综合收益”概念的提出反映了国际和我国国内会计准则已经从以往的收入费用观走向了资产负债观与收入费用观的融合。我国2007年实施的《企业会计准则》体系虽然引入了其他综合收益和综合收益的概念,但未正式增加其他综合收益项目的列报,只是在基本准则中明确直接计入所有者权益的利得与损失即为其他综合收益。从2009年开始,财政部要求上市公司列报其他综合收益①。上述其他综合收益会计准则的变迁为我们观察其经济后果提供了一个很好的制度背景。2007年的会计准则,其他综合收益只披露但未列报在三大财务报表中,其他综合收益通过资产负债表中的资本公积列报反映。披露其他综合收益的初衷是为了提高会计信息的决策有用性,但财务报表列报方式却带来了信息不透明的问题,这为管理层进行盈余管理甚至利润操纵创造了机会。2009年的会计准则,要求其他综合收益单独列报披露。那么,其他综合收益的列报披露,能否抑制盈余管理?如果它能够抑制盈余管理,它又是如何减少管理层的盈余管理动机和行为?这需要我们探究和解析。整体而言,本文以其他综合收益的会计准则变迁为切入点,围绕其他综合收益作为会计盈余的增量信息带来的经济后果,研究了其他综合收益披露对盈余管理的影响。具体而言,本文以2007-2016年沪深两市上市公司为研究对象,研究分为三步进行,首先,采用双向固定效应的DID模型验证其他综合收益披露政策的执行有没有抑制企业的盈余管理;其次,运用多元线性回归模型验证其他综合收益披露如何减少管理层的盈余管理动机和行为;最后,考虑了其他综合收益与盈余管理由于应披露但未披露导致的样本遗漏问题,采用Heckman两阶段模型甄别和剔除了这部分内生性影响之后,实证结果稳健的支持了其他综合收益列报披露可以抑制盈余管理②这一结论。本文的研究证明,其他综合收益作为增量的会计盈余信息释放出来的现金流量信息有助于投资者进一步准确估计企业的真实价值进而识别企业的盈余管理行为,使得管理层不敢去进行盈余管理,同时这种增量的会计信息披露使得其他综合收益更加透明减少了企业盈余管理的空间。本文的研究补充了收入费用观和资产观如何实现融合的文献,为其他综合收益相关准则的出台提供经验证据支持,为政策制定部门评价企业会计准则国际持续趋同提供了决策参考,也为投资者在资本市场中如何实现决策提供了支持。此外,在新时代改革开放背景下,本文的结论对如何实现我国会计准则与国际会计的进一步趋同提供了借鉴和参考。

关键词：其他综合收益盈余管理现金流信息透明度

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其他综合收益、产权性质与盈余管理

其他综合收益、产权性质与盈余管理

作者：陈浩北京交通大学

学位级别：硕士

我国财政部分别在2009年与2014年两次对我国会计准则进行修订,以提升我国上市公司财务报告信息质量。我国财政部在2009年对会计准则的修订主要体现在:引入了"综合收益"项目与"其他综合收益"项目,并规定企业在利润表中对上述两项目进行... 详细信息

我国财政部分别在2009年与2014年两次对我国会计准则进行修订,以提升我国上市公司财务报告信息质量。我国财政部在2009年对会计准则的修订主要体现在:引入了"综合收益"项目与"其他综合收益"项目,并规定企业在利润表中对上述两项目进行披露。而在2014年财政部对会计准则的修订主要体现在:准则对其他综合收益披露与列报提出了具体的要求,不能仅仅披露其总额,要求将其分为"以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目"和"以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目"两类,在分类的基础上对两大类的具体构成项目进行列举。上市公司按照2014年修订后的会计准则披露企业财务报表能够帮助信息使用者更为全面地掌握上市公司其他综合收益部分的会计信息,了解上市公司未实现损益的信息,也提升了信息使用者对该部分信息的关注度。新准则要求上市公司对其他综合收益进行如此详细的信息披露,无疑提高了上市公司财务报表的信息透明度。那么,在提升了其他综合收益会计信息透明度之后,是否能够抑制上市公司通过其他综合收益进行盈余管理,上述抑制作用是否因产权性质的差异而产生不同的效果,本文将这些问题进行研究。本文以我国会计准则的修订为背景,其中重点关注其他综合收益列报准则部分的修订,所以选取2009-2015年我国沪深两市全部A股上市公司作为本文研究样本,结合本文研究问题提出研究假设,构建相关模型分别对全样本以及按产权性质分类的不同样本进行Logistic回归,对本文提出的假设进行实证检验。本文通过三个盈余管理动机:利润平滑动机、扭亏动机以及配股动机,以捕捉探求上市公司是否利用其他综合收益项目进行盈余管理;并检验准则的修订能否抑制上述盈余管理行为以及产权性质的差异是否会带来差异。研究发现:当我国上市公司存在利润平滑、扭亏以及配股的盈余管理目的时,对其他综合收益转入当期损益的时间与金额加以控制可能性更强,并且在国有上市公司中上述行为更显著;进一步研究发现,其他综合收益列报准则的修订能够起到抑制上市公司通过其他综合收益项目进行盈余管理的作用,并且对非国有上市公司的抑制作用更显著。

关键词：其他综合收益其他综合收益列报盈余管理产权性质

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其他综合收益列报的研究——来自沪市的证据

其他综合收益列报的研究——来自沪市的证据

作者：马璐财政部财政科学研究所

学位级别：硕士

20世纪90年代以来,高新技术迅猛发展,金融创新日新月异,企业的商业活动日益复杂,表外业务不断增加,会计作为一个以提供财务信息为主的经济系统不断面临着新的问题和挑战。传统的财务报表由于不能对企业经营业绩和面临的风险做出充分的反... 详细信息

20世纪90年代以来,高新技术迅猛发展,金融创新日新月异,企业的商业活动日益复杂,表外业务不断增加,会计作为一个以提供财务信息为主的经济系统不断面临着新的问题和挑战。传统的财务报表由于不能对企业经营业绩和面临的风险做出充分的反映,不能满足报表使用者的信息需求,因而遭到了学术界和实务界的强烈批评,人们纷纷要求改革传统的财务报表体系。多方面的舆论压力之下,各国的会计准则制定机构首先着手于对传统的利润表进行改革,以为财务报告使用者提供决策相关的收益信息,“综合收益”和“综合收益表”应运而生。2007年9月,国际会计准则理事会(IASB)在《国际会计准则第1号——财务报表列报》(IAS12007修订版)中正式引入了“综合收益”的概念,并给予企业“一表法”或“两表法”列示综合收益的选择权。为保持中国企业会计准则(CAS)与国际准则的趋同,并且提高我国企业财务业绩信息的列报质量,财政部于2009年6月发布了《企业会计准则解释第3号》(以下简称“解释第3号”),要求企业在利润表“每股收益”项下增列“其他综合收益”和“综合收益总额”项目,拉开了综合收益及其他综合收益在我国财务报告体系中列报的序幕。2011年6月,IASB发布IAS1 (2011修订版)对其他综合收益的列报做了进一步的改进,要求根据其他综合收益项目对未来期间损益的不同影响分类列示。对此,我国于2014年1月发布《企业会计准则30号一财务报表列报》(CAS302014修订版),要求企业对其他综合收益按照未来能否重分类进损益而分类列报,实现了与国际财务报告准则(IFRS)的持续趋同。随着我国会计实践中对其他综合收益列报的增加,越来越多的学者进入其他综合收益这一研究领域,本文也选择对其他综合收益列报的相关问题进行研究。本文首先分析了其他综合收益概念提出的理论基础,阐述了其他综合收益的内涵和外延,并将其与权益性交易进行了辨析,然后通过文献资料对比研究英国准则、美国准则、国际财务报告准则、中国企业会计准则关于其他综合收益列报的规定。最后,汇总分析301家沪市A股上市公司其他综合收益的列报情况,进而评价CAS30(2014修订版)的实施效果,针对其他综合收益相关准则存在的不完善之处以及企业的实务工作中暴露出的问题提出相应的改革建议,以促进其他综合收益相关准则的完善,提高上市公司其他综合收益列报的信息质量,发挥其他综合收益信息在经济决策中的作用。

关键词：其他综合收益列报重分类统计分析

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其他综合收益、内部控制与盈余管理研究

其他综合收益、内部控制与盈余管理研究

作者：陈曦合肥工业大学

学位级别：硕士

随着企业交易或事项的日益复杂,公允价值计量的地位日趋重要,由此产生了大量直接计入所有者权益的与资产公允价值变动相关的利得和损失项目,降低了收益报告的透明度。为了提高会计信息的质量以及信息披露的完整性,国际上提出综合收益和... 详细信息

随着企业交易或事项的日益复杂,公允价值计量的地位日趋重要,由此产生了大量直接计入所有者权益的与资产公允价值变动相关的利得和损失项目,降低了收益报告的透明度。为了提高会计信息的质量以及信息披露的完整性,国际上提出综合收益和其他综合收益的概念。在财务报告国际趋同的背景下,我国于2009年提出其他综合收益的概念,明确要求在利润表中列报其他综合收益总额。2014年,财政部修订颁布《企业会计准则第30号——财务报表列报》,正式将其他综合收益加入会计准则的正文部分,要求在利润表中将其他综合收益按照未来期间能否重分类进损益划分为不能重分类进损益和能够重分类进损益的两类分别进行列报。其他综合收益列报方式的不断修订与完善,能够在一定程度上提高会计信息透明度。那么,准则的修订是否能够抑制上市公司利用其他综合收益重分类进损益的盈余管理行为,是否在内部控制有效性不用的上市公司中对盈余管理的抑制作用具有差异性。故本文对上述问题展开研究。本文以2014年财务报表列报准则对其他综合收益的列报进行修订为背景,选取2012—2016年沪市A股上市公司的财务数据作为研究样本,根据本文的研究问题提出假设,运用logistic回归检验其他综合收益列报和盈余管理之间的关系,并进一步考虑内部控制差异造成的影响。研究发现:当上市公司存在利润平滑的动机时,会利用其他综合收益重分类进损益的手段来进行盈余管理;2014年财务报表列报准则修订其他综合收益的列报方式则能够有效的抑制上市公司的此类盈余管理行为;进一步研究发现,存在内部控制缺陷和不存在内部控制缺陷的上市公司均会利用其他综合收益重分类进行盈余管理,但是存在内部控制缺陷的上市公司具有更强的动机来进行盈余管理,可以发现内部控制对于上市公司的此类盈余管理的行为具有一定的抑制作用;同时财务报表列报准则的修订对内部控制不存在缺陷的上市公司具有更加显著的抑制作用。最后,依据本文得出的研究结论,从准则制定机构、监管机构和投资者等角度提出相关的政策建议。

关键词：其他综合收益内部控制信息透明度盈余管理

其他综合收益列报的价值相关性研究 ——基于沪市A股上市公司的数据

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其他综合收益列报的价值相关性研究 —...

作者：高潮天津财经大学

学位级别：硕士

引入综合收益理念是近年来我国会计报告改革的方向之一。2006年财政部颁布《企业会计准则》,首次提出了“利得”和“损失”两个概念,尽管没有将“利得”和“损失”上升为会计要素,但是拓展了传统会计收益的范围。2009年6月财政部印发的... 详细信息

引入综合收益理念是近年来我国会计报告改革的方向之一。2006年财政部颁布《企业会计准则》,首次提出了“利得”和“损失”两个概念,尽管没有将“利得”和“损失”上升为会计要素,但是拓展了传统会计收益的范围。2009年6月财政部印发的《企业会计准则解释第3号》要求在利润表“每股收益”项下增列“其他综合收益”项目和“综合收益总额”项目,标志我国收益报告正式引入综合收益理念。在这样的背景下,研究综合收益、其他综合收益信息的价值相关性具有重要的现实意义。本文以此为契机,基于沪市A股上市公司2007-2010四年样本数据,采用价格模型和报酬模型,对综合收益总额、其他综合收益与股票价格、股票市场收益的相关性进行实证检验,结果表明,（1）综合收益具有价值相关性,但是综合收益总额相比净利润并没有表现出更高的价值相关性;（2）其他综合收益信息具有增量价值相关性,即以“净利润+其他综合收益”结构披露的综合收益比单纯的净利润形式或是单独综合收益总额形式更具价值相关性。除此之外,本文还对其他综合收益在利润表中披露是否比在所有者权益变动表中披露更具价值相关性进行了研究,研究得出,由于投资者决策时对于利润表信息赋予的权重完全大于所有者权益变动表信息,因此,其他综合收益在利润表格式列报相比所有者权益变动表格式更具价值相关性。

关键词：净利润其他综合收益综合收益价值相关性

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其他综合收益、管理防御与高管薪酬

其他综合收益、管理防御与高管薪酬

作者：冯琳茹大连交通大学

学位级别：硕士

其他综合收益作为会计业绩的组成部分,管理者很可能利用其他综合收益进行管理防御。2014年,我国颁布了《企业会计准则第30号——公司报表列报(修订)》,明确上市公司在利润表中增加其他综合收益。已有研究结果表明,有着管理防御动机的高... 详细信息

其他综合收益作为会计业绩的组成部分,管理者很可能利用其他综合收益进行管理防御。2014年,我国颁布了《企业会计准则第30号——公司报表列报(修订)》,明确上市公司在利润表中增加其他综合收益。已有研究结果表明,有着管理防御动机的高管为了维护自身利益的最大化,倾向提高自己的薪酬。管理防御的动机会促使管理者选择自利的会计政策,这必然会导致不当的管理薪酬。因此,以管理阶层为中心,设计出科学、高效的薪酬制度是国内外理论界与实践界亟待讨论的话题。在此背景下,本文采用理论分析和实证分析方法,在梳理国内外相关文献的基础上,以委托代理理论和综合收益观为依托对高管薪酬进行分析,以2014-2018年五年间存在其他综合收益的A股上市公司为样本,分析了其他综合收益、管理防御以及高管薪酬三者之间的关系。本文得出以下结论:我国上市公司存在着高管利用手中权力进行管理防御的行为,高管薪酬与其他综合收益存在显著的正相关关系;与国有企业相比,非国有企业高管薪酬与其他综合收益的正相关关系更显著,国有企业管理防御效应没有非国企业管理防御效应严重;进一步研究表明,股权集中度高的企业高管薪酬与其他综合收益的正相关关系较股权集中度低的企业更显著,股权集中度高的企业管理层防御效应较股权集中度低的更严重。基于以上的研究,本文提出以下建议:首先,加强对其他综合收益列报的监督,提高财务报表使用者对其他综合收益的重视程度。其次,针对不同所有权性质的企业制定不同的激励政策,营造公平的竞争环境。最后,上市公司建立良好的内部治理结构,完善高管薪酬监督机制。本文的主要创新如下:研究会计准则经济后果,从其他综合收益角度探索管理防御与高管薪酬,完善了其他综合收益的理论及实证研究,丰富了企业管理理论和实务。探讨所有权性质与股权集中度对其他综合收益、管理防御与高管薪酬的影响,扩展了其他综合收益、管理防御与高管薪酬的研究视角,并提供经验证据。

关键词：其他综合收益管理防御高管薪酬所有权性质股权集中度

其他综合收益的价值相关性及其原因分析——基于沪市A股上市公司的实证检验

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其他综合收益的价值相关性及其原因分析——基于沪市A股上市公司...

作者：僧会远西安财经学院

学位级别：硕士

披露其他综合收益是我国会计准则向国际会计准则趋同的重要举措,自政策实施起至今已有近六年时间,但人们对于新鲜事物的认识和接受有一个过程,那么时至今日,我国资本市场对其列报究竟反映如何;其他综合收益的列报是否为财务报告使用者... 详细信息

披露其他综合收益是我国会计准则向国际会计准则趋同的重要举措,自政策实施起至今已有近六年时间,但人们对于新鲜事物的认识和接受有一个过程,那么时至今日,我国资本市场对其列报究竟反映如何;其他综合收益的列报是否为财务报告使用者提供了更有价值的信息,进而影响了其对企业价值的评判;与传统净利润项目相比,综合收益(等于其他综合收益加净利润)在解释股票价格和股票回报率上是否更加有力,具有更强的价值相关性;如果其他综合收益具有价值相关性那么其可能的原因是什么,这都是需要回答的问题。本文以沪市A股非金融行业上市公司为研究对象,基于2012年12月31日至2015年4月30日两期相互匹配的财务数据,对上述问题进行了实证分析。结果发现:在相对关联研究中,净利润、其他综合收益、综合收益项目与股票价格和股票回报率之间存在显著的正相关关系,表明上述项目均具有价值相关性;在增量关联研究中,价格模型实证结果支持其他综合收益具有增量价值相关性,报酬模型则不然,但鉴于其他综合收益向财务报告使用者反映了企业未来可能实现的收入或损失,提供了净利润所不能提供的企业业绩的信息,且价格模型的拟合优度要远好于报酬模型,本文倾向于认为其他综合收益具有增量价值相关性;此外,实证检验结果表明其他综合收益与投资者要求的必要报酬率之间存在显著的正相关关系。原因在于其他综合收益虽不能确切决定未来现金流入的真实水平,但是却影响了企业未来现金流入的可能性,进而影响了企业的风险水平,而风险与收益是对等的,所以其他综合收益及其变动能够影响投资者的必要报酬率,在现金流量折现模型中,该报酬率可以作为折现率,结果是其他综合收益最终影响企业价值。

关键词：价格、报酬模型其他综合收益价值相关性

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其他综合收益及其重分类研究

其他综合收益及其重分类研究

作者：姚燕浙江工商大学

学位级别：硕士

其他综合收益,源于企业的非日常活动,在交易性质上属于损益性交易。为实现其他综合收益列报的持续趋同,我国于2014年颁布修订的《企业会计准则第30号——财务报表列报》(CAS30),规定了其他综合收益的列报要求,并首次提出重分类的列报要... 详细信息

其他综合收益,源于企业的非日常活动,在交易性质上属于损益性交易。为实现其他综合收益列报的持续趋同,我国于2014年颁布修订的《企业会计准则第30号——财务报表列报》(CAS30),规定了其他综合收益的列报要求,并首次提出重分类的列报要求,其他综合收益实现了准则层面的规范。但CAS30(2014年修订)对其他综合收益的概念缺乏明确界定,对具体项目的认定及重分类原则等实质性问题也尚未给出合理指引。导致实务中对其他综合收益相关概念混淆误用的情况,具体体现在上市公司财务报告中其他综合收益的各种错报、漏报等问题,引发理论界与实务界的广泛关注。鉴于此,对其他综合收益的列报及重分类情况进行探析以了解CAS30(2014年修订)在上市公司中实际执行情况,具有理论和实践意义。在对比分析美国公认会计原则(GAAP)、国际财务报告准则(IFRS)和我国会计准则对其他综合收益的相关规定,以及理论界的相关研究后,从交易性质出发全面辨析与其他综合收益易混淆的概念,并尝试对其他综合收益概念进行清晰界定,形成具体项目的认定标准,并结合IFRS在2013年发布的概念框架讨论稿提出我国关于其他综合收益重分类调整的研究思路。通过汇总2014年沪市A股上市公司其他综合收益的列报数据,分析其存在的问题及原因,并针对每个问题选择一个实例进行具体分析。在此基础上,对2014年沪市A股上市公司其他综合收益列报整体情况做出评价,并从会计实务的角度对规范准则列报提出政策性建议。分析结果表明:2014年沪市A股有将近20%的上市公司其他综合收益列报疑似错误,其中暴露出的问题不可忽视。主要问题体现在:列报格式错误,勾稽关系破坏,少列、多列其他综合收益项目,附注信息披露不充分、重分类调整错误等问题。其中,最突出的问题是少列其他综合收益项目,反映准则对其他综合收益具体项目的规定存在较大缺陷。同时也从侧面反映了上市公司对CAS30(2014年修订)的列报规定重视程度不高,准则执行情况并不理想。本文的主要贡献如下:本文明确将其他综合收益界定为直接计入所有者权益的利得和损失,并以此为认定标准将我国准则中涉及其他综合收益核算的业务进行整理归纳,补充和完善CAS30(2014年修订)未列举的其他综合收益项目。通过对2014年沪市A股上市公司首次执行修订后准则的情况进行研究,丰富了现有文献的相关研究,对其他综合收益相关准则的后续发展及完善企业的实务工作具有借鉴意义。

关键词：其他综合收益列报重分类