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增值税留抵退税政策执行分析——以T市D区为例

增值税留抵退税政策执行分析——以T市D区为例

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作者：张莹琦山东大学

学位级别：硕士

近年来,我国经济稳中向好、持续发展,面对国内外复杂的形式,为激发市场活力、推动我国经济持续高质量发展,国家出台了一系列减税降费的文件,发挥出了税收在市场经济中的调节作用,其中增值税留抵退税政策在近几年税收政策中被屡屡涉及。2... 详细信息

近年来,我国经济稳中向好、持续发展,面对国内外复杂的形式,为激发市场活力、推动我国经济持续高质量发展,国家出台了一系列减税降费的文件,发挥出了税收在市场经济中的调节作用,其中增值税留抵退税政策在近几年税收政策中被屡屡涉及。2022年国家更是实行了大规模的增值税留抵退税政策,相继出台了 14号公告以及21号公告,旨在提振市场主体信心、激发市场主体活力。尽管我国从2011年就开始实行了增值税留抵退税政策,但是政策的规定门槛较高,并且政策的执行机构、目标群体和政策执行环境都存在一些阻碍充分发挥出增值税留抵退税政策执行效果的因素。因此,深入研究增值税留抵退税政策,增强其实施成效,对我国经济社会发展起着关键作用。本文以笔者所在的D区作为研究对象,采用访谈法和问卷调查法分析探讨政策执行过程中存在的问题,并运用史密斯政策执行模型进行深入分析,提出完善增值税留抵退税政策执行的对策和建议,以优化其执行效果。通过研究发现,目前增值税留抵退税政策执行效果不佳,是多方面因素共同作用的结果。就政策本身而言,其条件限制较为严格,增值税税制尚未完善;从执行机构的角度来看,内部审核退税流程过于繁琐、绩效考核机制不合理、沟通协调机制不健全;从目标群体角度来看,企业财务人员业务能力与政策要求不匹配,专业性较低;从执行环境角度来看,税款负担机制不合理,风险防控机制不健全,纳税信用体系尚未建成。基于以上四个维度的问题,本文提出如下建议:首先,我们需要进一步完善政策本身,建立并完善长效机制,以确保留抵退税政策的完备性和有效性;其次,完善绩效考核机制,对政策执行审批流程进行进一步优化,并建立跨部门的沟通协调机制,以激发执行机构的积极性;再次,应该加强对目标群体的培训与辅导,提高纳税人业务水平,鼓励规范中介机构健康发展,提高纳税人的参与度;最后,要提升政策执行环境氛围,加强风险防控机制、加快纳税信用体系建设,优化财政分担机制。

关键词：增值税留抵退税政策公共政策执行效果史密斯政策执行过程模型

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