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全球税收治理架构的现状、问题与启示

税务与经济 2022年第2期 34-41页

作者：洪菡珑厦门大学法学院福建厦门361005

传统的双边税收协调模式无法适应及解决日益趋向多边的税收问题,因此,对多边税收治理机制的需求日渐增强。随着OECD启动BEPS项目并建立BEPS包容性框架,国际税收协调逐渐由双边机制转变为一个多层面、多层次的全球税收治理架构,但是该治... 详细信息

传统的双边税收协调模式无法适应及解决日益趋向多边的税收问题,因此,对多边税收治理机制的需求日渐增强。随着OECD启动BEPS项目并建立BEPS包容性框架,国际税收协调逐渐由双边机制转变为一个多层面、多层次的全球税收治理架构,但是该治理架构在各个层面上仍然存在许多问题。不过,无论是全球税收治理架构的现状还是其中所产生的问题都给中国提供了思考方向:在全球税收治理中,中国应提高参与度、话语权和影响力,以维护自身在国际税收政策中的利益。

关键词：全球税收治理全球税收治理架构 OECD G20 联合国

全球税收治理中的多边法律工具创新:基于《BEPS多边公约》视角的分析

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国际税收 2023年第2期 53-63页

作者：李娜华东政法大学国际法学院

《BEPS多边公约》是国际税法领域第一个工具型多边公约。本文描述了该公约的创制过程,分析了其机制的创新性和局限性。本文认为,该公约创制中所遭遇的价值选择困境和所进行的机制创新十分具有代表性,其中的经验教训可作为今后全球税收... 详细信息

《BEPS多边公约》是国际税法领域第一个工具型多边公约。本文描述了该公约的创制过程,分析了其机制的创新性和局限性。本文认为,该公约创制中所遭遇的价值选择困境和所进行的机制创新十分具有代表性,其中的经验教训可作为今后全球税收治理中继续创制新法律工具的借鉴和参考。本文还提出了若干改进建议,以回应实践中全球税收治理项目的法律工具需求,并为理论界研究国际造法问题提供不同的视角和方法。

关键词：全球税收治理多边法律工具 BEPS多边公约

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更好参与全球税收治理助力中国式现代化

税务研究 2023年第4期 36-41页

作者：励贺林中国民航大学经济与管理学院

党的二十大报告提出“以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴”。进入新时代,面对全球税收治理的新趋势和我国经济社会发展的新要求,需要我们更好地参与全球税收治理,更加深入、实质性地参与到国际税改进程和国际税收规则重塑的工作... 详细信息

党的二十大报告提出“以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴”。进入新时代,面对全球税收治理的新趋势和我国经济社会发展的新要求,需要我们更好地参与全球税收治理,更加深入、实质性地参与到国际税改进程和国际税收规则重塑的工作之中。本文在总结我国为全球税收治理作出的重要的贡献、分析全球税收治理发展趋势的基础上,指出更好参与全球税收治理是建设“合作共赢的国际税收体系”的客观要求,要在联合国、G20、OECD等国际平台维护多边主义的全球税收治理,建设“合作共赢的国际税收体系”,以税收现代化服务中国式现代化。

关键词：中国式现代化全球税收治理合作共赢国际税收体系

论全球税收治理背景下习惯国际税法的演化与发展

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河南师范大学学报（哲学社会科学版） 2023年第2期50卷 36-45,F0002页

作者：崔晓静李中豪武汉大学国际法研究所湖北武汉430072

作为国际税法的渊源之一,习惯国际税法的构成要件包括国家实践和法律确信两大方面。传统的习惯国际税法规则是各国在长期的税收实践中逐步形成的,具有自发性、分散性和偶然性。但是,在当今全球税收治理背景下,习惯国际税法获得了新的发... 详细信息

作为国际税法的渊源之一,习惯国际税法的构成要件包括国家实践和法律确信两大方面。传统的习惯国际税法规则是各国在长期的税收实践中逐步形成的,具有自发性、分散性和偶然性。但是,在当今全球税收治理背景下,习惯国际税法获得了新的发展机遇。一方面,全球税收治理促进了国际税收条约的发展和国际税收软法的勃兴,而这些渊源能够为习惯国际税法的存在产生证明作用。另一方面,全球税收治理能够推动各国形成普遍一致的国家实践和法律确信,从而促进习惯国际税法的产生。习惯国际税法一旦形成,将对各国产生普遍的法律约束力,而解决国际税收问题的需要和国际社会的公认是其效力的来源和依据。在当今税收条约主导、国际软法勃兴的全球税收治理机制中,习惯国际税法仍然具有不可替代的独特价值。

关键词：国际税法法律渊源全球税收治理习惯国际税法

“一带一路”倡议下我国参与全球税收治理的思考

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国际税收 2022年第9期 65-69页

作者：王伟域国家税务总局税务干部学院税收治理现代化研究中心中共国家税务总局党校习近平新时代中国特色社会主义思想研究中心

百年变局之际的世界格局正处于深刻调整和转型之中,全球治理体系亟须变革以适应新形势的发展。“一带一路”倡议赋予了中国参与全球治理的重大机遇,也为中国推动和引领全球税收治理变革搭建了平台。本文分析了全球税收治理变革的背景及... 详细信息

百年变局之际的世界格局正处于深刻调整和转型之中,全球治理体系亟须变革以适应新形势的发展。“一带一路”倡议赋予了中国参与全球治理的重大机遇,也为中国推动和引领全球税收治理变革搭建了平台。本文分析了全球税收治理变革的背景及其原因,梳理了“一带一路”倡议与参与全球税收治理之间的内在逻辑,提出“一带一路”倡议下参与全球税收治理变革的中国关切和对策建议,以推动数字经济下全球税收治理体系朝着有利于发展中国家和新兴经济体的方向发展。

关键词： “一带一路”倡议全球税收治理数字经济 “双支柱”方案

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21世纪以来全球税收治理的演化趋势

财政科学 2023年第8期92卷 112-122页

作者：方铸舒琴王敏云南财经大学

本文在探讨全球税收治理内涵及其发展演化逻辑动因的基础上,总结了21世纪以来全球税收治理核心构成要素的重要发展和总体演化趋势。治理主体方面,发展中国家积极参与全球税收治理,“G20+OECD”治理机制逐渐形成;治理客体方面,关注重点... 详细信息

本文在探讨全球税收治理内涵及其发展演化逻辑动因的基础上,总结了21世纪以来全球税收治理核心构成要素的重要发展和总体演化趋势。治理主体方面,发展中国家积极参与全球税收治理,“G20+OECD”治理机制逐渐形成;治理客体方面,关注重点从避免“双重征税”转向防范“双重不征税”,从注重直接税治理变为直接税与间接税并重;治理载体方面,从“双边”走向“多边”、从单一“硬法”管理走向“硬法”与“软法”并行。总体上,全球税收治理逐渐关注数字经济税收治理问题,在治理过程中更加注重提高发展中国家的税收能力建设,区域税务合作机制正成为全球税收治理的新路径。但与此同时,发达国家掌握全球税收规则制定主导权的局面始终未有大的改变。在此基础上本文提出我国参与全球税收治理的针对性建议。

关键词： BEPS 全球税收治理演化趋势

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全球税收治理中的软法治理

中外法学 2015年第5期27卷 1271-1290页

作者：崔晓静武汉大学法学院

为应对和打击日益猖獗的国际逃避税行为,各国只有加强国家间税收行政合作,塑造和大力推进全球税收治理。然而,目前在全球税收治理中,难以形成系统全面的具有强制法律效力的硬法,并且现有的硬法也难以有效地规制逃避税行为。因此,以税收... 详细信息

为应对和打击日益猖獗的国际逃避税行为,各国只有加强国家间税收行政合作,塑造和大力推进全球税收治理。然而,目前在全球税收治理中,难以形成系统全面的具有强制法律效力的硬法,并且现有的硬法也难以有效地规制逃避税行为。因此,以税收透明度和信息交换的国际标准为代表的软法治理开始被各国关注。软法治理以其特有的治理结构、方式、进程,在打击国际逃避税方面发挥了重要作用。同时,随着全球税收治理中各种软法规范的不断丰富发展以及广泛运用,软法规范也将逐渐"硬化",最终发展成为国际习惯法乃至国际条约等国际硬法,从而更加有效地塑造和推进全球税收治理中的硬法治理。

关键词：硬法软法全球税收治理

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全球税收治理:一个概念的辨析

河北法学 2021年第6期39卷 2-21页

作者：余鹏峰江西财经大学法学院江西南昌330032

在一个相互依存和全球化的世界中,全球税收治理的逐步出现是不可避免的。全球税收治理概念源于全球税和国际税务组织的提议与探讨,在联合国发展筹资系列会议中得到传播与发展,并通过二十国集团、经济合作与发展组织共同推动的应对税基... 详细信息

在一个相互依存和全球化的世界中,全球税收治理的逐步出现是不可避免的。全球税收治理概念源于全球税和国际税务组织的提议与探讨,在联合国发展筹资系列会议中得到传播与发展,并通过二十国集团、经济合作与发展组织共同推动的应对税基侵蚀与利润转移(BEPS)行动计划得到广泛使用。然而,由于科学严谨概念的缺乏,理论与实践中出现了"全球税"治理、国际税收的全球治理(Global Governance in the International Tax)、国际税收治理(International Tax Governance)以及全球税收治理(Global Tax Governance)等多种概念。在诸多表述中精准、合理地界定全球税收治理的内涵,不仅能够明确其与国际税收协调、国际税收秩序、国际税收治理、国际税收机制等相关概念的差异,而且还可以避免因模糊使用该概念而导致学术论述的混乱,从而提高相关研究成果的累积。只有在理论上明晰全球税收治理的基本内涵进而使之走向实践,它才能摆脱任人打扮的困局并迈向勃兴。

关键词：全球税收治理国际税收治理国际税收协调税收主权税收命运共同体

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全球税收治理及中国参与的法治进路

环球法律评论 2017年第6期39卷 154-171页

作者：王丽华上海政法学院国际法学院

国际税收是全球治理体系的重要组成部分,在全球化背景下,加强税收的全球治理业已成为国际社会共识。全球税收治理领域形成了以二十国集团为主导,经济合作与发展组织提供技术支持和政策制定,联合国、国际货币基金组织、世界银行等积极参... 详细信息

国际税收是全球治理体系的重要组成部分,在全球化背景下,加强税收的全球治理业已成为国际社会共识。全球税收治理领域形成了以二十国集团为主导,经济合作与发展组织提供技术支持和政策制定,联合国、国际货币基金组织、世界银行等积极参与的机制。全球税收治理是全球税收利益相关者的多元协同治理,既要重视传统国际税收硬法规范,还应广泛关注当事方自愿遵守和执行的国际税收软法。当前全球税收治理面临诸多挑战。中国参与全球税收治理的法治进路是:树立大国税务理念,担当大国税务责任;遵循《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》相关规定,修订双边税收协定;税收法定原则入宪,适应跨境征税需要;确立消费地征收原则,完善服务增值税立法;引入强制披露规则,提高税收透明度;完善国内立法体系,构建系统反避税框架。

关键词：国际税收全球税收治理国际税收软法中国参与