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加工贸易保税监管中的保税核查风险识别与防范研究 ——以S海关对加工贸易企业H保税核查为例

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加工贸易保税监管中的保税核查风险识别与防范研究 ...

作者：张杨天津财经大学

学位级别：硕士

加工贸易起源于1959年爱尔兰香农的出口加工区,20世纪60年代中期在发展中国家应用,是发展中国家对外开放的重要手段。随着全球经济疲软、产业格局深度调整、发达国家制造业回流,中国加工贸易传统竞争优势逐步弱化,2016年,加工贸易进出... 详细信息

加工贸易起源于1959年爱尔兰香农的出口加工区,20世纪60年代中期在发展中国家应用,是发展中国家对外开放的重要手段。随着全球经济疲软、产业格局深度调整、发达国家制造业回流,中国加工贸易传统竞争优势逐步弱化,2016年,加工贸易进出口占比已降至30.2%。为打造良好营商环境,推动我国加工贸易充分利用“两个市场、两种资源”、延伸产业链、提升附加值、促进市场主导和企业自律管理,加工贸易保税监管形势趋于复杂,作为保税中后期监管主要手段的保税核查也迎来新的挑战。如何形成“风险导向、市场主体、法治保障,集约化、智能化、信息化支撑”的保税监管体系,降低保税核查风险,成为摆在我们面前的重要课题。文章结合保税核查工作实际,运用文献研究法、统计分析法、比较法及案例分析法,通过对加工贸易、保税监管、保税核查、海关风险管理理论、风险导向审计理论的阐述,梳理加工贸易保税监管中保税核查风险点,分析风险成因,进行风险识别——提出保税核查业务领域“问题清单”并进行风险评价,从保税核查环境风险、核查主体风险、被核查对象风险三方面出发,提出风险防范措施。探索以海关风险管理为指导,风险导向审计为框架的保税核查工作模式,并将保税核查工作流程延伸至核查跟踪及核查成果转化阶段,以此丰富保税核查手段、提高保税核查效率、降低保税核查风险、提升保税核查质量、增强保税监管效能,促进加工贸易发展。最后以S海关对加工贸易企业H保税核查为例说明保税核查的风险识别与防范。

关键词：加工贸易保税监管保税核查风险识别与防范

中介机构参与海关管理的问题与途径研究 ——以海关保税核查制度改革为例

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中介机构参与海关管理的问题与途径研究 ——以海关保税核查制度...

作者：黄茜复旦大学

学位级别：硕士

加工贸易是我国进出口贸易的重要组成部分,以加工贸易货物及其企业为管理对象的保税监管是海关工作的重要内容,在海关管理工作中具有举足轻重的地位。为确保海关监管到位,海关在优化自身管理方面采取了许多措施,取得了一定效果。但是,... 详细信息

加工贸易是我国进出口贸易的重要组成部分,以加工贸易货物及其企业为管理对象的保税监管是海关工作的重要内容,在海关管理工作中具有举足轻重的地位。为确保海关监管到位,海关在优化自身管理方面采取了许多措施,取得了一定效果。但是,面对庞大多元的保税企业,日益增长的业务量,日趋复杂的生产经营关系,海关有限的监管资源,尤其是监管能力与管理要求之间的矛盾日益突出,调整管理思路,优化海关管理模式以提高管理效能和水平势在必行。同时,社会转型期新公共管理和新公共服务理论与实践,为中介机构参与海关保税核查提供了必要支持。引入中介机构从参与海关保税核查,是提高海关核查有效性及海关监管效能,引导企业诚信守法经营,完善内控机制,提高内部管理水平的有效途径,同时,也是优化海关管理模式的有益尝试。自2006年,海关总署在部分海关试点该项工作以来,此项改革取得了一定成效,但也存在认识上的分歧,制度和管理上的缺失等诸多问题。本文力图运用新公共管理和新公共服务理论,以海关保税核查改革实践为切入点,探讨中介机构参与海关管理的正当性、必要性及可行性,为引入中介机构参与海关管理构建一套系统的理论支持框架。同时,通过实证归纳引入中介机构参与海关保税核查在实践中取得的成效,并分析其存在的问题,有针对性的提出进一步完善中介机构参与海关保税核查,通过管理模式的变革提高管理效能的对策及途径,为中介机构参与政府管理提供建设性意见。

关键词：中介机构海关保税核查问题途径

基于加工贸易转型升级中的海关保税核查与企业稽查研究

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基于加工贸易转型升级中的海关保税核查与企业稽查研究

作者：王鹏山东大学

学位级别：硕士

发展加工贸易是我国增强国际竞争力的战略选择,在现阶段乃至今后一段时期,仍然具有强大的生命力,继续发展加工贸易是由我国的国情和社会经济发展水平所决定的。但是,随着我国经济发展水平的提高,加工贸易也在逐步转型升级,这就必将促使... 详细信息

发展加工贸易是我国增强国际竞争力的战略选择,在现阶段乃至今后一段时期,仍然具有强大的生命力,继续发展加工贸易是由我国的国情和社会经济发展水平所决定的。但是,随着我国经济发展水平的提高,加工贸易也在逐步转型升级,这就必将促使海关转变监管理念、创新监管模式和提高监管水平:另一方面,只有对海关保税监管进行改革,才能适应加工贸易的发展要求,并有效地促进加工贸易的转型升级。因此,在加工贸易转型升级背景下,如何加强监管是海关保税监管面临的新任务和新挑战。文章以加工贸易转型升级为背景,以保税核查与企业稽查为对象,以威海口岸保税加工监管为实例,研究加工贸易转型升级中的海关保税监管改革。全文主要内容分四个部分。第一部分为海关保税加工与保税加工监管模式变革的必要性。在陈述了加工贸易对我国经济发展的重要性基础上,分析了加工贸易转型升级中的海关监管所面临的风险。第二部分为海关保税加工与保税加工监管模式变革。解释了保税货物及保税加工监管的涵义,详细比较阐述了加工监管模式的发展变化及新的监管模式的特点。第三部分为威海口岸保税加工监管中的保税核查与企业稽查现状分析。从威海口岸保税加工监管现状、保税核查与企业稽查的概念及发展沿革、两者的作用机理及影响因素等方面进行了分析。第四部分为适应威海口岸保税加工监管要求的保税核查与企业稽查制度设计,提出了在改革背景下更好发挥保税核查与企业稽查效能的六条具体建议,如最大程度发挥保税核查与企业稽查验证功能等。

关键词：加工贸易产业升级保税核查企业稽查

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优化加工贸易保税核查模式研究

优化加工贸易保税核查模式研究

作者：肖元声上海交通大学

学位级别：硕士

本文明确了加工贸易及其保税核查的相关概念以及特点，并从加工贸易对经济的重要性、海关进出口量不断扩大和监管关员日益紧缺的矛盾以及海关总署提出“大监管”体系建设三方面阐述了在我国开展加工贸易的时代背景和优化加工贸易保税核... 详细信息

本文明确了加工贸易及其保税核查的相关概念以及特点，并从加工贸易对经济的重要性、海关进出口量不断扩大和监管关员日益紧缺的矛盾以及海关总署提出“大监管”体系建设三方面阐述了在我国开展加工贸易的时代背景和优化加工贸易保税核查的现实意义。为了更好的优化我国加工贸易保税核查方式，我们要运用风险理念来思考实际监管中发生的问题，运用风险的方法和手段对我国的加工贸易监管中发生的问题进行确定、分析、评估和处理，将风险管理和海关的实际监管工作相结合。正如二十世纪90年代初，美国、澳大利亚等一些发达国家海关，在制订和实施本国海关现代化发展战略时，将风险管理的理念、方法和技术引入海关领域，把海关风险管理作为推进本国海关现代化建设的一个重要手段。纵观美国、澳大利亚等国海关风险管理的实践，他们在强烈的风险管理意识、先进的风险管理方法技术、科学的风险管理制度安排以及合理的人力资源配置等方面值得我们参考和借鉴。通过对风险管理理论的学习和研究，并借鉴了美国、澳大利亚等国海关对海关风险管理的成功经验，结合我国现行保税核查的实际情况，提出以保税核查为主的，内外勤分离的保税核查的模式。重新整合了海关加工贸易监管部门和稽查部门的资源，以风险管理下的保税核查作为基本手段，对加工贸易企业进行监管。加工贸易监管部门作为内勤部门，主要从事加工贸易手册的备案、核销工作，类风险的收集、分析并下发核查指令的工作以及保税核查的后续处置工作。稽查部门作为外勤部门，主要从事深入企业，针对核查指令完成相应的保税核查任务，并将核查结果及时反馈给加工贸易监管部门。内外勤分离的保税核查制度试行至今，存在着相应的法律法规尚未完全配套、内外勤部门联系沟通不到位，核查指令和核查结果的明确性有待提高、外勤人员的业务能力有待进一步提高等方面的欠缺。在以后的监管工作中，我们必须在完善法律法规和联系办法、开展业务培训和队伍建设、加强内部控制和外部监督以及完善中介参与保税核查工作机制等方面加以完善。

关键词：加工贸易保税核查监管

海关引入中介机构参与保税核查研究 ——以T海关为例

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海关引入中介机构参与保税核查研究 ——以T海关为例

作者：郭柳杉山西大学

学位级别：硕士

近年来,加工贸易迅速发展,海关对加工贸易的监管资源和监管要求之间存在明显冲突。在海关保税核查过程中引入中介机构,可以优化海关管理资源配置,同时也可以全方位展现市场机制,提高中介机构参与热情,这是“简政放权”的直接体现,也是... 详细信息

近年来,加工贸易迅速发展,海关对加工贸易的监管资源和监管要求之间存在明显冲突。在海关保税核查过程中引入中介机构,可以优化海关管理资源配置,同时也可以全方位展现市场机制,提高中介机构参与热情,这是“简政放权”的直接体现,也是未来政府部门改革的方向和总体要求。经过多年实践经验积累,海关在引入中介机构参与保税核查的过程中获得一定成效。利用中介资源,能够提高海关管理效率,实现资源的合理配置,营造良好的海关外部执法环境和企业经营环境,形成多赢的局面。但是,在这一改革推进过程中,我们不能不看到存在的诸多问题。海关引入中介机构参与保税核查工作由于制度依据有缺失、承接主体自身存在不足、委托过程有风险等,导致这项工作执行力度打折扣、委托质量有待提高,同时存在一系列寻租腐败、失职渎职的可能。本文以T海关引入中介机构参与保税核查工作的实践为例,分析T海关引入中介机构参与保税核查的现状、存在的问题及原因,从三方面提出对策和建议:一是针对法律法规,提出要完善国家立法、制定部门规章及实施细则等建议;二是针对中介机构,提出要加强对中介机构准入的把控、加强对中介机构工作人员的海关专业知识培训、要创建面向中介机构的激励与约束机制、要健全中介机构行业规范等建议;三是针对海关委托的过程,提出要加强对中介机构工作全过程的跟踪、培养风险管理文化、强化合同绩效监测、提升对海关的监督力度等建议,从而有序有效地推进海关引入中介机构参与保税核查这项工作,实现海关、中介机构和被监管企业的多方共赢,营造良好的海关外部执法环境和企业经营环境,使海关管理真正从“管制”走向“治理”。

关键词：海关保税核查中介机构

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中华人民共和国海关保税核查办法

中国对外经济贸易文告 2008年第23期 17-23页

中华人民共和国海关总署令第173号《中华人民共和国海关保税核查办法》已于2008年3月10日经海关总署署务会议审议通过,现予公布,自2008年6月1日起施行。

关键词：商品名称保税核查保税加工中华人民共和国保税货物保税物流中华人民共和国海关保税核查办法

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如何做好保税核查专项审计工作

财政监督 2008年第20期 67-68页

作者：毛志宏申州会计师事务所上海200061

海关保税核查属于专项审计的范畴,与会计报表的审计相比有其特殊性。2008年6月1日起正式实施的《中华人民共和国海关保税核查办法》统一了保税核查的执法依据,使保税核查工作有法可依、有规可循。本文从八个方面探讨了如何做好保税核查... 详细信息

海关保税核查属于专项审计的范畴,与会计报表的审计相比有其特殊性。2008年6月1日起正式实施的《中华人民共和国海关保税核查办法》统一了保税核查的执法依据,使保税核查工作有法可依、有规可循。本文从八个方面探讨了如何做好保税核查的专项审计工作。

关键词：海关保税核查专项审计

基于平衡计分卡的海关“保税常规核查”绩效评价研究——以昆山海关为例

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基于平衡计分卡的海关“保税常规核查”绩效评价研究——以昆山海...

作者：刘懿天津财经大学

学位级别：硕士

改革开放以来,中国共产党一直高度重视执政能力建设。我们党最近召开的第十九次全国代表大会发布的十九大报告中对于执政能力建设是这样表述的:“以加强党的长期执政能力建设、先进性和纯洁性建设为主线,以党的执政建设为统领,以坚定理... 详细信息

改革开放以来,中国共产党一直高度重视执政能力建设。我们党最近召开的第十九次全国代表大会发布的十九大报告中对于执政能力建设是这样表述的:“以加强党的长期执政能力建设、先进性和纯洁性建设为主线,以党的执政建设为统领,以坚定理想信念宗旨为根基,以调动全党积极性、主动性、创造性为着力点。“我们的政府所有工作都在党的坚强领导下开展,李克强总理在历年的政府工作报告中的相关论述也都是围绕党十八大、十九大对于执政能力建设方面的要求展开的,此处不必——赘述。海关,作为国家的进出境监督管理机关,是国务院内设机构,由中央垂直管理,更加注重党的领导,更加强调垂直管理意识,直接面向国际与国内交流的环节进行行政执法服务,其执政能力建设除了像其他政府部门一样关系到人民群众的切身利益和伟大事业兴衰之外,还直接影响我们党我们国家的国际形象,因此尤为重要。一个政府部门,要提升自身的执政能力,有效而先进的绩效管理体系是必不可少的,当前,政府绩效管理已成为公共管理研究领域的热门话题。以往,我们国家各政府部门的绩效管理方法和工具主要是定期考核、目标责任制等,近年审计制度、巡视制度等作为一种补充也发挥着越来越重要的作用。但是,总体来说,我国的政府绩效管理尚处于探索阶段,科学完善的绩效管理体系尚未在我国建立起来,海关也不例外。事实上,随着我国对外开放的全方位发展,海关工作职能为了与之相适应,也在不断的调整完善,因而传统的我国政府绩效管理模式在海关显得尤为不能满足实际需求,导致海关实际工作中大量存在职责交叉、效率低下、执法不统一等情况,故此,各级海关近年来都高度重视这一问题,纷纷在这一领域进行着各式各样的不同程度的有益探索。绩效管理的最难点,最核心之处乃是构建科学、完整、准确而又可操作的绩效评价体系。绩效评价体系如果准确又可操作,将之运用到队伍管理和工作管理中就不是什么难点了。由于各地海关面临的工作环境、工作任务各不相同,很难强求由总署由上而下、一蹴而就的建立起—套放之四海而皆准的绩效评价指标体系供各海关统一使用。本文认为,可以由下而上,各基层海关结合各自不同的工作侧重点分别设计符合自身实际的绩效评价指标体系。基于这种考虑,本文试图在昆山海关的保税常规核查这一工作项目中,搭建一种基于平衡计分卡理念的绩效评价指标体系,供全国海关乃至全国各政府部门参考。在论文结构方面,本文主要分为三大部分:1、政府绩效管理理论与工具介绍,重点介绍平衡记分卡;2、昆山海关保税常规核查工作情况简介;3基于平衡计分卡理念围绕昆山海关保税常规核查工作项目设计绩效评价体系。本文认为,平衡计分卡的管理理念,在现有的绩效管理、绩效评价工具中是比较先进,比较科学的,非常适用于我国各级政府,特别是行政执法部门。当然在每个不同的地方政府和不同的中央政府部门之间,乃至同一地方政府的不同部门和同一中央政府部门在不同地方的隶属机构之间,不能一刀切地推行一套绩效评价指标体系,哪怕它是基于平衡计分卡的理念,所以各基层单位尽可针对自身的工作特点为其重点工作项目设置特有的绩效评价指标体系。本文即根据昆山海关保税常规核查的工作实际,对平衡计分卡经典理论进行了维度和指标上的调整,综合运用文献法和访谈法,拟定了一套适用于昆山海关保税常规核查部门的绩效评价指标体系。它如果得到运用,在实践中进一步完善,将有助于我国政府提升执政能力,有助于中国共产党通过政府组织全国人民共同实现中华民族伟大复兴的中国梦。

关键词：政府绩效基层海关保税核查平衡计分卡

中华人民共和国海关总署公告 2018年第68号

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中国对外经济贸易文告 2018年第41期 28-33页

2018年5月29日,海关总署公布了《海关总署关于修改部分规章的决定》(海关总署令第240号),对《中华人民共和国海关保税核查办法》有关规定作出修改。现将该办法所涉及的法律文书格式文本予以发布,自2018年7月1日起施行。特此公告。附件:1... 详细信息

2018年5月29日,海关总署公布了《海关总署关于修改部分规章的决定》(海关总署令第240号),对《中华人民共和国海关保税核查办法》有关规定作出修改。现将该办法所涉及的法律文书格式文本予以发布,自2018年7月1日起施行。特此公告。附件:1.海关保税核查工作记录2.中华人民共和国XX海关保税核查处理通知书

关键词：保税核查中华人民共和国海关总署