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会计-税收差异与盈余质量:基于中国上市公司的经验研究

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上海经济研究 2009年第5期21卷 48-54页

作者：周中胜苏州大学商学院 215021

以1999年至2003年深沪两市所有上市公司作为研究样本,我们从盈余持续性的视角考察了上市公司会计-税收差异对盈余质量的影响。实证结果发现,上市公司的会计-税收差异能显著的反映盈余的持续性,会计-税收差异越大,盈余的持续性越弱,盈余... 详细信息

以1999年至2003年深沪两市所有上市公司作为研究样本,我们从盈余持续性的视角考察了上市公司会计-税收差异对盈余质量的影响。实证结果发现,上市公司的会计-税收差异能显著的反映盈余的持续性,会计-税收差异越大,盈余的持续性越弱,盈余质量越低。

关键词：会计-税收差异盈余质量盈余持续性

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会计-税收差异、盈余管理与证券市场估值

中南财经政法大学学报 2013年第2期 117-123页

作者：龙月娥叶康涛汕头大学商学院广东汕头515063 中国人民大学商学院北京100872

在构建了资产负债表债务法下所得税"会计-税收差异"的度量公式后,将"会计-税收差异"区分为向上盈余管理的"会计-税收差异"和向下盈余管理的"会计-税收差异"。以2008～2010年沪深两市上市公司为研究样本,分别检验了这两种不同方向的"会计... 详细信息

在构建了资产负债表债务法下所得税"会计-税收差异"的度量公式后,将"会计-税收差异"区分为向上盈余管理的"会计-税收差异"和向下盈余管理的"会计-税收差异"。以2008～2010年沪深两市上市公司为研究样本,分别检验了这两种不同方向的"会计-税收差异"对证券资产市场估值的影响,研究结果表明:市场具有价值发现和自动纠正偏差的功能,将向上盈余管理"会计-税收差异"越大的公司视为越蕴含了夸大的业绩,对其估值越低;对向下盈余管理"会计-税收差异"越大的公司视为业绩越被低估的公司,从而调高了对其的估值。但从实证结果来看,投资者对向上盈余管理"会计-税收差异"的负向反应强度要显著高于对向下盈余管理"会计-税收差异"的正向反应强度。

关键词：会计-税收差异盈余管理证券资产估值企业所得税

会计-税收差异,审计收费和“不清洁”审计意见

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审计研究 2007年第1期 59-67页

作者：钱春杰周中胜厦门大学管理学院会计系

本文从外部独立审计的视角,考察了外部独立的审计师在审计过程中和出具审计报告时是否会利用会计-税收差异所蕴含的信息。实证结果发现,会计-税收差异与审计收费显著正相关;与“不清洁”审计意见显著正相关,表明审计师充分利用了会计-... 详细信息

本文从外部独立审计的视角,考察了外部独立的审计师在审计过程中和出具审计报告时是否会利用会计-税收差异所蕴含的信息。实证结果发现,会计-税收差异与审计收费显著正相关;与“不清洁”审计意见显著正相关,表明审计师充分利用了会计-税收差异所体现的信息。本文的研究结论对于加强有关会计-税收差异的信息披露的规范和监管,更好地发挥会计-税收差异信息对审计师以及其他市场参与者的作用,减少证券市场的信息不对称,保护投资者的利益,具有重要的政策借鉴与启示意义。

关键词：会计-税收差异审计收费审计意见

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会计—税收差异与企业投资效率

会计之友 2016年第3期 56-61页

作者：刘丽华龙月娥暨南大学管理学院汕头大学商学院

由于会计准则与税法对收入、费用的确认口径和时间存在差异,使得在此基础上计算的会计利润与应税收益存在背离,从而产生会计—税收差异(简称"会税差异")。近年来的研究发现,"会税差异"不仅反映的是会计与税法规定的不同,还有可能反映了... 详细信息

由于会计准则与税法对收入、费用的确认口径和时间存在差异,使得在此基础上计算的会计利润与应税收益存在背离,从而产生会计—税收差异(简称"会税差异")。近年来的研究发现,"会税差异"不仅反映的是会计与税法规定的不同,还有可能反映了企业盈余管理的程度,从而将其作为盈余管理的特征指标。文章以2008—2014年中国沪深两市上市公司为研究样本,对"会税差异"与投资效率的关系进行了研究。研究结果表明:"会税差异"越大的企业越容易发生非效率投资现象,且在投资过度的企业中,不同产权性质下"会税差异"与非效率投资的关系存在显著差异。研究结果为会计准则制定者评估和完善现有准则以及证券监管者加强对上市公司信息披露监管提供了经验证据的支持,具有理论和现实意义。

关键词：会计-税收差异产权性质投资效率

会计-税收差异信息含量研究--基于盈余管理的视角

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会计之友 2011年第29期 91-95页

作者：谭青李薇中国人民大学江西旅游商贸职业学院

在我国会计准则与所得税税法适度分离的模式下,会计准则与所得税法之间的差异日益增大,给企业管理者提供了一个新的操控盈余的空间。文章以会计-税收差异为视角分析判断其在识别企业盈余管理中的作用,结论表明会计-税收差异指标能有效... 详细信息

在我国会计准则与所得税税法适度分离的模式下,会计准则与所得税法之间的差异日益增大,给企业管理者提供了一个新的操控盈余的空间。文章以会计-税收差异为视角分析判断其在识别企业盈余管理中的作用,结论表明会计-税收差异指标能有效地识别企业盈余管理水平,会计-税收差异比操纵性应计利润在识别企业盈余管理的行为时更加准确和有效,会计准则与所得税法的适当分离,赋予会计-税收差异指标更多的信息含量。

关键词：会计-税收差异信息含量盈余管理

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会计-税收差异、非效率投资与企业财务绩效

财会通讯（下） 2018年第11期 9-13页

作者：孙琳长江大学工程技术学院

本文选取2009-2016年国内A股上市企业作为研究样本,对会计-税收差异、非效率投资与企业财务绩效三者之间关系进行实证分析,并重点就会计-税收差异对非效率投资与企业财务绩效之间关系的调节作用进行研究,经过实证分析得出以下结论:会计... 详细信息

本文选取2009-2016年国内A股上市企业作为研究样本,对会计-税收差异、非效率投资与企业财务绩效三者之间关系进行实证分析,并重点就会计-税收差异对非效率投资与企业财务绩效之间关系的调节作用进行研究,经过实证分析得出以下结论:会计-税收差异与企业财务绩效显著负相关;非效率投资与企业财务绩效显著负相关;会计-税收差异能够显著增强非效率投资对企业财务绩效的影响作用。

关键词：会计-税收差异非效率投资企业财务绩效

会计-税收差异、内部控制质量与审计收费 ——基于沪深A股上市公司经验数据

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会计-税收差异、内部控制质量与审计收费 ——基于沪深A股上市公...

作者：高波南京财经大学

学位级别：硕士

我国的企业所得税法和会计制度因为经济体制转型而采用适度分离的形式,公司的应纳税所得额与会计利润总额所产生的差异形成了会计-税收差异,这种差异不仅是企业纳税申报表的重要构成部分也是注册会计师审计的重点区域。近年来,我国发生... 详细信息

我国的企业所得税法和会计制度因为经济体制转型而采用适度分离的形式,公司的应纳税所得额与会计利润总额所产生的差异形成了会计-税收差异,这种差异不仅是企业纳税申报表的重要构成部分也是注册会计师审计的重点区域。近年来,我国发生的雅百特、尔康制药事件表明现在越来越多的企业管理层进行盈余管理等行为来操控利润。已有文献研究表明,会计-税收差异隐藏盈余管理、税收筹划等信息,如果会计-税收差异隐含盈余管理等信息,那么会计-税收差异与审计收费是否存在显著性关系?高质量的内部控制不仅可以显著的降低财务报表发生重大错报、漏报的可能性,也能有效的抑制企业发生盈余管理等行为,那么在内部控制质量高低不同时,企业的会计-税收差异与审计收费的关系是否存在不同性?另外由于我国体制的特殊性,国有企业更可能获得政府方面的政策性资源,进而降低融资成本,那么产权性质不同时,会计-税收差异与审计收费关系是否存在不同?高质量的内部控制和国有产权性质往往意味着企业具有较高的治理水平,如果高质量的内部控制与国有产权性质并存,二者在影响会计-税收差异与审计收费关系上是替代关系还是互补关系?通过选取我国沪深A股2010-2016年研究样本数据,实证检验我国企业会计-税收差异与审计收费是否存在显著性关系,本文创新性的加入内部控制质量这一观察因素,探究在内部控制质量高低不同时,企业的会计-税收差异与审计收费是否存在不同的显著性。本文经过实证研究表明会计-税收差异与审计收费存在显著的正相关关系,更深一步的研究发现,内部控制质量高低不同时,企业的会计-税收差异与审计收费之间关系的显著性不同。此外本文研究发现,在国有和非国有企业中,会计-税收差异与审计收费二者关系也存在不同的显著性。进一步的,本文根据相关实证研究表明国有产权性质与高质量内部控制在影响会计-税收差异与审计收费关系上具有一定程度的替代效应。本文在前人研究基础上有以下三个创新点:第一,本文创新性的将内部控制质量作为分组变量来实证研究其对会计-税收差异与审计收费之间关系的影响,研究结果表明内部控制质量高低不同时二者之间的显著性关系不同;第二,本文将产权性质作为研究角度,研究国有和非国有企业中会计-税收差异与审计收费关系是否不同;第三,本文将产权性质和内部控制质量结合来研究会计-税收差异与审计收费的关系,实证结果表明国有产权性质与高质量内部控制在影响会计-税收差异与审计收费关系上具有一定程度的替代效应。

关键词：会计-税收差异内部控制质量产权性质审计收费审计风险

会计—税收差异的价值相关性研究——基于A股上市公司的实证研究

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会计—税收差异的价值相关性研究——基于A股上市公司的实证研究

作者：张宁杭州电子科技大学

学位级别：硕士

随着世界经济的快速发展，国与国之间的经济贸易往来越来越频繁，会计作为世界通用的商业术语，制定一个与国际会计准则趋同的本国准则已是大势所趋。这些年，中国经济迅速发展，与世界各地的经济交往不断深入，我国的会计准则，也需要... 详细信息

随着世界经济的快速发展，国与国之间的经济贸易往来越来越频繁，会计作为世界通用的商业术语，制定一个与国际会计准则趋同的本国准则已是大势所趋。这些年，中国经济迅速发展，与世界各地的经济交往不断深入，我国的会计准则，也需要适应这样的经济环境，为我国企业与其他国家的经济交易提供便利。财政部门在2006年颁布了新的企业会计准则，其中《企业会计准则——所得税》（简称CAS18）发生了较大变化，CAS18首次提出了暂时性差异的概念，将时间性差异分为了永久性差异和暂时性差异，使会计-税收差异进一步扩大，并且从利润损益观向资产负债观转变。那么，不断扩大的会计-税收差异是否具有增量的会计信息含量呢？投资者在投资决策时是否可以通过会计-税收差异来评价企业价值呢？另外，会计-税收差异部分反映了人为操纵（盈余管理和避税等）引起的操控性会计-税收差异，部分反映了由于会计准则和税收制度差异引起的制度性会计-税收差异，那么投资者在进行投资决策时利用会计-税收差异评价企业价值时，何种会计-税收差异影响企业价值（即股票价格）呢？这些都是本文将要研究的内容。本文以2009-2013年在上海证券交易所和深圳证券交易所上市的A股企业（除金融保险业和农林牧渔业外）为研究样本，根据会计-税收差异的性质将其分为操控性会计-税收差异和制度性会计-税收差异，通过纳税调整项目建立模型估算操控性会计-税收差异，并分离出正常的会计-税收差异（即制度性会计-税收差异）。本文采用价格模型对会计-税收差异进行价值相关性研究。实证分析的结果表明，会计-税收差异与股票价格具有显著的价值相关性，且呈负相关。进一步分析得出操控性会计-税收差异与股票价格显著负相关，制度性会计-税收差异也与股票价格呈负相关。且发现操控性会计-税收差异的显著性要大于制度性会计-税收差异的显著性水平，说明证券市场能够识别企业利用会计-税收差异进行操控的行为，对不同的会计-税收差异进行定价。

关键词：会计-税收差异操控性会计-税收差异制度性会计-税收差异价值相关性

会计-税收差异与价值投资——基于机器学习的应用与研究

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会计-税收差异与价值投资——基于机器学习的应用与研究

作者：魏镜霖中央财经大学

学位级别：硕士

在我国会税分离的模式下,会税差异是客观存在的,这也为企业的管理者提供了盈余管理与税收规避的空间。基于信息不对称理论与机会主义行为倾向理论,管理层很有可能采用不易被识别的手段进行盈余操纵与税收规避,以期获得自身更大的利润,... 详细信息

在我国会税分离的模式下,会税差异是客观存在的,这也为企业的管理者提供了盈余管理与税收规避的空间。基于信息不对称理论与机会主义行为倾向理论,管理层很有可能采用不易被识别的手段进行盈余操纵与税收规避,以期获得自身更大的利润,这也导致公司对外披露的报表存在失真问题。会计-税收差异一定程度上反映了公司真实的盈余状况与避税状况,制度间的差异、盈余操纵、税收规避的行为都会产生并扩大会税差异,因此,研究会税差异的评估方式来反映其包含的信息含量,以及会税差异与价值投资,是非常具有理论与实践意义的。会计-税收差异根据其产生的原因及性质的不同,分为暂时性会计-税收差异和永久性会计-税收差异。本文基于理论分析,使用了2016年-2020年A股上市公司数据,对会计-税收差异、暂时性会计-税收差异、永久性会计-税收差异进行评估模型搭建,通过选择制度因子、盈余因子与避税因子,衡量会税差异,探讨各方面因素对会税差异造成的影响,并从模型搭建的角度探讨了会税差异因子包含的信息量。随后,基于机器学习,本文使用了会税差异因子进行价值投资策略研究,基于Fama-French三因子,分别加入会计-税收差异因子、暂时性会计-税收差异因子、永久性会计-税收差异因子构建四因子模型,使用动态滚动训练法,以24个月为训练集,3个月为测试集进行滚动训练,基于准确性、稳定性、收益性完成相关模型的选择与评价,最后采用分组检验回测的方式,探讨了会税差异因子对于投资决策的有效性这一问题,丰富了会税差异与价值投资相关研究。根据本文搭建的会税差异评估模型与会税差异四因子模型,得出以下结论:会税差异包含了丰富的信息,通过制度因子、盈余因子以及避税因子搭建的评估模型,能够较好的反映会税差异,这也说明了会税差异反映出了企业的经营状况、盈余状况及避税状况等相关信息。在准确性、稳定性与收益性更强的XGBoost算法下,基于Fama-French三因子,本文构建了会计-税收差异四因子模型、暂时性会计-税收差异四因子模型与永久性会计-税收差异四因子模型,经回测及分组检验发现,会计-税收差异、暂时性会计-税收差异与永久性会计-税收差异能够为价值投资决策提供有效信息,其中,暂时性会计-税收差异能够为投资者提供有效的风险控制信息。

关键词：会计-税收差异价值投资 Fama-French三因子 XGBoost算法