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退市制度演变下科创板企业频繁变更会计师事务所动因及后果研究——以紫晶存储为例

退市制度演变下科创板企业频繁变更会计师事务所动因及后果研究—...

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作者：马慧内蒙古财经大学

学位级别：硕士

随着市场经济的蓬勃发展,上市成为了企业募集资金、推动发展的主流选择。上市公司在发行股票吸纳资金的同时,也需与证监会等各方一同保障股东权益。为确保投资者的知情权,第三方机构在证券市场中发挥着“经济裁判”的作用,定期审计企业... 详细信息

随着市场经济的蓬勃发展,上市成为了企业募集资金、推动发展的主流选择。上市公司在发行股票吸纳资金的同时,也需与证监会等各方一同保障股东权益。为确保投资者的知情权,第三方机构在证券市场中发挥着“经济裁判”的作用,定期审计企业的经营成果。科创板企业以其技术创新、前景不确定性、业绩波动大及高风险等特征著称,其盈利能力的不稳定性常导致上市后股价剧烈波动,一旦不符合科创板条件,便面临严厉的退市风险。部分企业为追求上市,可能抱有侥幸心理,采取欺诈手段。然而,欺诈发行后若上市公司遭遇财务困境,为规避科创板严格的退市制度,它们可能通过变更会计师事务所来购买审计意见,从而试图摆脱困境。若会计师事务所被科创板新上市公司收买,即便面对虚假的财务报表,也可能出具标准无保留审计意见。这种行为不仅会误导投资者,扰乱股票市场的正常秩序,更会破坏资本市场的健康生态。因此,科创板企业为规避退市风险,可能具有更强的动机去变更会计师事务所。深入探究其换所行为背后的动因和后果,对于维护市场秩序、保护投资者利益具有极其重要的研究意义。本文选取紫晶存储作为案例研究对象,该公司为规避退市风险,在2020年和2021年间三次变更会计师事务所,其作为科创板首家欺诈发行上市的公司,具有较强的代表性。本文首先梳理了国内外学者在相关领域的研究成果,对相关概念进行了界定,并对相关理论进行了系统回顾。其次,深入分析了科创板企业变更会计师事务所的现状,回顾了相关的制度背景,并特别关注了退市制度对科创板企业的影响。在此基础上,本文聚焦紫晶存储为规避退市而频繁变更会计师事务所的行为,从退市制度的多个指标,包括重大违法类指标、交易类指标、财务类指标和规范类指标,深入剖析了紫晶存储换所的实质性动因。详细探讨紫晶存储变更会计师事务所行为在审计费用、审计质量、市场反应以及监管程度等方面产生的后果。通过深入分析,文章揭示了这一行为对企业、投资者和审计市场的广泛影响。最后,从科创板企业、会计师事务所、相关利益者和监管机构四个层面出发,提出了具有针对性的启示和建议,旨在完善退市制度,促进科创板企业和审计市场的健康发展,为资本市场的长期稳定和繁荣提供有力保障。

关键词：退市制度科创板企业会计师事务所频繁变更规避退市

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天目山药业频繁变更会计师事务所的动因及后果研究

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作者：张晓宇石河子大学

学位级别：硕士

会计师事务所身为外部审计机构,独立于上市公司和投资者及其他相关利益者之间,由后者委托,前者聘请,主要职责是对上市公司对外提供的财务报表进行鉴定并独立、客观的出具恰当的审计意见,以保护投资者及相关利益者的权益。基于信息不对称... 详细信息

会计师事务所身为外部审计机构,独立于上市公司和投资者及其他相关利益者之间,由后者委托,前者聘请,主要职责是对上市公司对外提供的财务报表进行鉴定并独立、客观的出具恰当的审计意见,以保护投资者及相关利益者的权益。基于信息不对称性,如果上市公司所提供的财务信息存在虚假记载、隐瞒违规交易等情况,由于不同主体之间的不平等关系,上市公司可能出于自身利益需求对会计师事务所进行施压,以期获取满意的审计意见而达成某种合作,会计师事务所可能会出于审计职业道德和审计风险的考量而坚持发表可能不利于上市公司的审计意见,而当会计师事务所坚持递交让上市公司不满意的审计意见时,双方可能会就审计意见产生分歧,致使上市公司结束与该事务所的合作另寻他所。通过最新数据统计,近年来,我国会计师事务所变更的上市公司数量不断增长。研究上市公司变更会计师事务所这一行为背后的原因,有助于我们分析其实际经营情况及变更背后的深层次原因,帮助投资者做出正确的投资决策。对变更行为的后果进行分析,也有助于我们总结经验,降低上市公司和投资者及相关利益者的信息不对称现象,推进相关制度的完善,为我国资本市场的发展做出贡献。本文通过研究天目山药业股份有限公司(下文简称天目山药业)会计师事务所变更时非财务信息及财务信息的变化,分析其会计师事务所变更的动因以及造成的后果。本文将选择天目山药业2016年度至2021年度发生的三次会计师事务所变更行为作为研究对象,理论与案例相结合进行综合分析。在理论部分中,对法律规定的会计师事务所变更制度及流程进行梳理,然后对医药生物类上市公司会计师事务所变更的类型及现状进行纵向对比分析,包括医药生物类上市公司会计师事务所变更的时间和原因报备情况。在案例部分,本文选择的研究对象——天目山药业股份有限公司,在2016年度至2021年度共有3次会计师事务所变更行为,且2018年度至2021年度是一年一换,其频繁变更具有典型性,更有研究意义。通过分析发现,因经营问题面临财务困境、控股股东或管理层要求更换、为获取满意的审计意见和恢复公司声誉是天目山药业频繁变更行为背后的主导因素。通过计算,发现频繁变更行为会导致审计风险的提高、审计质量的降低和市场的负面反应。最后,针对天目山药业变更会计师事务所的前因后果,结合其实际情况给出个人建议:第一,上市公司应严格规范信息披露;第二,上市公司应完善内部治理体系;第三,会计师事务所应坚持自我并规模化发展;第四,监管部门应完善相关制度;第五,投资者应更加关注上市公司动态。

关键词：天目山药业会计师事务所频繁变更变更动因后果

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医药企业频繁变更会计师事务所行为研究——以ST目药为例

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作者：赵佳妮北京交通大学

学位级别：硕士

近年来上市公司更换会计师事务所情况越来越严重,甚至有部分公司短时间内连续多次变更会计师事务所,而因证监会未对上市公司披露变更的公告做出严格规定,使得多数上市公司公告内容仅限形式。另外,由于受到肺炎疫情及医疗改革的影响,医... 详细信息

近年来上市公司更换会计师事务所情况越来越严重,甚至有部分公司短时间内连续多次变更会计师事务所,而因证监会未对上市公司披露变更的公告做出严格规定,使得多数上市公司公告内容仅限形式。另外,由于受到肺炎疫情及医疗改革的影响,医药市场受到较大的冲击。我们发现违规医药企业变更会计师事务所的比例高于全行业上市公司整体水平。在此现象下,通过阅读大量文献可以发现,学者们大多数研究的是某个上市公司频繁更换会计师事务所的动因与后果,很少有学者结合医药制造业这种相对特殊的行业特性就频繁更换会计师事务所行为进行深入的研究。本文将以经济人假设、信号传递、委托代理等理论作为本文研究理论支撑,选取具有代表性的案例企业ST目药进行研究。通过案例分析法、文献研究法,根据医药制造业政策大环境下医药企业会计师事务所变更前后公司审计收费变化、经营状况、管理层变动情况等方面,深入分析ST目药频繁变更会计师事务所的内在动因。从变更后的市场反应、经营业绩、审计意见、审计质量等方面描述其频繁变更事务所带来的后果。最后,从投资者、会计师事务所与监管机构角度针对上市公司频繁变更会计师事务所问题提出建议,希望能在一定程度上拓宽关于变更会计师事务所研究的视野,丰富并完善医药制造业审计市场相关研究内容。

关键词：会计师事务所频繁变更医药制造业隐藏造假行为

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