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会计准则变迁对盈余稳健性影响研究综述

现代商贸工业 2016年第2期37卷 157-158页

作者：王诗鹃湖北大学湖北武汉430062

我国会计准则改革过程中,稳健性原则一直是制度变迁的重要内容,准则对于稳健性原则的态度发生了多次调整。从盈余稳健性制度动因的理论解释和盈余稳健性变化的实证研究两个方面,对国内外的相关研究成果进行了归纳和梳理,并据此对盈余稳... 详细信息

我国会计准则改革过程中,稳健性原则一直是制度变迁的重要内容,准则对于稳健性原则的态度发生了多次调整。从盈余稳健性制度动因的理论解释和盈余稳健性变化的实证研究两个方面,对国内外的相关研究成果进行了归纳和梳理,并据此对盈余稳健性未来的研究方向提出几点预测。

关键词：会计准则变迁稳健性原则盈余稳健性盈余管理

会计准则变迁对企业盈余管理程度影响的文献综述

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会计师 2016年第11期 6-7页

作者：张楠中南财经政法大学会计学院

本文就会计准则变迁对企业盈余管理程度影响的文献进行综述。为市场投资者尤其是个人投资者有效识别上市公司盈余质量提供帮助,为政府和监管部门对上市公司进行有效监管,提供参考信息,有助于会计准则制定当局对新准则有效性进行评估和... 详细信息

本文就会计准则变迁对企业盈余管理程度影响的文献进行综述。为市场投资者尤其是个人投资者有效识别上市公司盈余质量提供帮助,为政府和监管部门对上市公司进行有效监管,提供参考信息,有助于会计准则制定当局对新准则有效性进行评估和改进。

关键词：会计准则变迁盈余管理影响

会计准则变迁的经济学分析框架比较:新古典与演化

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中国乡镇企业会计 2012年第5期 32-34页

作者：杜静然杨玲内蒙古财经学院中国人民大学商学院

会计准则制定一直是我国会计改革的一个中心议题,它对我国会计改革和发展有着深远影响。本文比较了会计准则变迁的新古典经济学与演化经济学分析框架。演化经济学主张用具有历史观念的演化模式替代新古典经济学的物理均衡模式,为会计准... 详细信息

会计准则制定一直是我国会计改革的一个中心议题,它对我国会计改革和发展有着深远影响。本文比较了会计准则变迁的新古典经济学与演化经济学分析框架。演化经济学主张用具有历史观念的演化模式替代新古典经济学的物理均衡模式,为会计准则变迁提供了另外一种分析框架,从而以全新的范式诠释了一个不同于新古典的会计准则变迁分析思路。

关键词：会计准则变迁分析框架新古典演化

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会计准则变迁与盈余管理的税收成本

会计准则变迁与盈余管理的税收成本

CFO显性激励对会计稳健性的影响研究 ——基于内部控制质量与会计准则变迁的调节作用

中国会计学会2011学术年会

作者：叶康涛刘行中国人民大学商学院

本文考察了自1992年以后,我国三次会计准则变迁对盈余管理所得税成本的影响。自1992年以来,我国会计准则逐步向国际通行会计准则趋同。在趋同过程中,会计-税收差异逐渐扩大,这为上市公司通过非应税项目规避盈余管理的税收成本提供了机... 详细信息

本文考察了自1992年以后,我国三次会计准则变迁对盈余管理所得税成本的影响。自1992年以来,我国会计准则逐步向国际通行会计准则趋同。在趋同过程中,会计-税收差异逐渐扩大,这为上市公司通过非应税项目规避盈余管理的税收成本提供了机会。利用我国上市公司1995～2008年的数据发现,我国向国际通行会计准则的逐步趋同,显著地降低了上市公司盈余管理的所得税成本。总体而言,我国上市公司盈余管理的所得税成本经历了一个由高到低,再小幅升高的过程。进一步研究表明,税收征管强度的提高可以有效抑制会计准则变迁所导致的上市公司盈余管理所得税成本的降低。这说明加强税收征管工作可以部分弥补会计准则变迁的成本。本文的研究结论对当前我国会计准则与国际财务报告准则的趋同有重要启示。我们的研究结论表明,在向国际通行的会计准则趋同时,若忽略了会计准则与税法的协调,有可能导致较高的会计-税收差异,并降低盈余管理的所得税成本,反而促进了企业参与盈余管理行为,不利于会计盈余质量的提高。

关键词：会计准则变迁盈余管理所得税成本税收征管

来源： cnki会议评论

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CFO显性激励对会计稳健性的影响研究 ...

作者：王晓菁山东科技大学

学位级别：硕士

会计稳健性作为会计信息质量要求的一项重要原则,不仅能缓解信息不对称、提高决策有效性,还对提高会计信息质量具有重要作用。CFO作为实施财务决策的第一人,其主观动机会影响会计信息质量,所以CFO对会计稳健性的影响不容忽视。同时,企... 详细信息

会计稳健性作为会计信息质量要求的一项重要原则,不仅能缓解信息不对称、提高决策有效性,还对提高会计信息质量具有重要作用。CFO作为实施财务决策的第一人,其主观动机会影响会计信息质量,所以CFO对会计稳健性的影响不容忽视。同时,企业为了促使高管利益与股东利益保持一致,会采取适当的激励措施,以保证经营目标的实现。那么,针对CFO采取的显性激励措施可能会影响财务政策的选择,进而影响会计稳健性。此外,内部控制是内部环境的重要组成,其质量高低代表内部的约束与监督,会计准则变迁作为外部环境因素,约束和规范财务政策选择,都会影响会计稳健性水平。在此背景下,结合内外环境两个视角,研究CFO显性激励与会计稳健性的关系对于上市公司提供真实可靠的会计信息尤为重要。本文选取我国沪深A股上市公司2007-2018年的样本数据来探讨CFO显性激励对会计稳健性的影响。首先,通过梳理分析国内外研究现状、界定相关概念并阐述委托代理、高层梯队等理论,奠定本文的理论基础;其次,在系统的理论分析基础上提出研究假设并构建研究模型;然后,利用多元回归分析,具体考察CFO显性激励与会计稳健性的关系,分析内部控制质量和会计准则变迁分别对两者关系的调节作用。此外,本文进一步区分性别研究了男性CFO与女性CFO对CFO显性激励与会计稳健性关系的影响。研究发现,我国上市公司总体上存在会计稳健性并且存在差异;CFO显性激励显著降低了公司的会计稳健性;内部控制质量能显著降低CFO显性激励对会计稳健性的负向影响,而会计准则变迁强化了两者的负相关关系。进一步研究发现,女性CFO相较于男性CFO,更能削弱CFO显性激励对会计稳健性的负向影响。根据研究结论和理论经验,本文从政府和企业两方面提出了相关建议,政府层面不仅需要重视会计准则的变迁,形成趋于完善的准则体系,还要结合我国企业经营特征制定切实可行的会计稳健性原则;企业层面则需要结合会计准则要求合理运用会计稳健性原则,设计合理有效的激励措施和绩效考核体系,进一步强化内部控制的相关措施与方法,提高内部控制质量,同时重视女性CFO的合理任用。

关键词： CFO显性激励会计稳健性内部控制质量会计准则变迁

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演化经济学视角下的会计准则变迁研究

演化经济学视角下的会计准则变迁研究

作者：张嘉兰州商学院

学位级别：硕士

会计准则是会计人员进行会计工作必需遵循的规范和指南，在财务会计研究领域具有重要地位。通过研究会计准则的变迁历程，探索会计准则的变迁规律，能够为会计准则的制定和发展研究提供借鉴和思路。本文从演化经济学这一新的角度研究会... 详细信息

会计准则是会计人员进行会计工作必需遵循的规范和指南，在财务会计研究领域具有重要地位。通过研究会计准则的变迁历程，探索会计准则的变迁规律，能够为会计准则的制定和发展研究提供借鉴和思路。本文从演化经济学这一新的角度研究会计准则变迁，不仅丰富了会计准则理论研究，同时也有助于完善我国会计准则的制定目标和方向，以此制定出高质量的会计准则，推动会计事业乃至整个社会经济的平稳持续发展。本文以会计准则变迁为研究对象，综合运用理论分析和比较分析等规范研究方法，在回顾会计准则变迁和演化经济学理论的基础上，主要对下列问题进行了研究：（1）通过对会计准则变迁历程进行梳理，提出演化经济学视角下会计准则变迁特征，进行演化经济学与会计准则变迁的契合度分析，并建立会计准则变迁的演化分析框架。（2）运用演化经济学的分析工具之一自组织理论，分析了会计准则变迁的前提条件、变迁动力和变迁路径。（3）在运用自组织理论对会计准则变迁进行宏观分析的基础上，建立演化博弈模型深入分析会计准则系统内部博弈参与人得益结构的改变引起会计准则变迁的过程。（4）通过对会计准则变迁的自组织分析和演化博弈分析，从演化经济学视角提出未来我国会计准则理想的制定原则、制定主体和制定程序等。本文通过对上述问题进行研究，得出主要研究结论如下：（1）演化经济学视角下的会计准则变迁具有路径依赖性、突变性、曲折性和多值性等特征，会计准则变迁特征与演化经济学的“演化单位”、“创新行为”和“市场选择”核心三要素相契合，因此，可以运用演化经济学理论研究会计准则变迁过程。（2）会计准则是一个不断自我调整和自我发展的自组织系统，会计准则的变迁即会计准则系统自组织演化的过程，开放和非平衡是会计准则自组织演化的前提条件，竞争和合作是自组织演化的动力，会计准则系统内外的波动是自组织演化的原因，分岔和市场选择时自组织演化的路径。（3）会计准则变迁与会计准则系统内部博弈参与人的得益结构密切相关，会计准则变迁的具体成因是准则系统内部关系人在遵循或不遵循现有会计准则情况下的收益和成本水平。

关键词：演化经济学会计准则变迁自组织理论演化博弈论

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我国会计准则变迁与会计信息稳健性研究

当代会计评论 2012年第2期5卷 67-87页

作者：李四海刘晓艳暨南大学管理学院中信重工机械股份有限公司

本文以1998～2009年中国A股上市公司作为研究样本,考察了我国会计准则变迁对会计信息稳健性的影响以及这种影响的路径。研究发现,会计制度改革对盈余稳健性的影响主要是来源于操纵性应计,2001年会计准则变迁后盈余稳健性的提高是由于坏... 详细信息

本文以1998～2009年中国A股上市公司作为研究样本,考察了我国会计准则变迁对会计信息稳健性的影响以及这种影响的路径。研究发现,会计制度改革对盈余稳健性的影响主要是来源于操纵性应计,2001年会计准则变迁后盈余稳健性的提高是由于坏消息的及时确认而不是好消息的推迟确认,2007年会计准则变迁后盈余稳健性的降低既是因为坏消息的推迟确认也是因为好消息的提前确认,其中坏消息的推迟确认对2007年后的盈余的激进有重要影响。

关键词：会计准则变迁盈余稳健性盈余管理应计项目

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基于强互惠理论的会计准则变迁研究

财经理论研究 2013年第6期 83-87页

作者：杜静然张国英内蒙古财经大学会计学院内蒙古呼和浩特010070 乌兰察布职业学院内蒙古乌兰察布012000

强互惠理论将人类的精神活动因素引入制度变迁研究中,扩展了人们将制度作为外部环境的接受者,制度变迁是自发演化过程或理性设计过程简单＂二分法＂的认识。会计准则作为一种制度安排,能够运用制度的理论框架予以分析。本文在强互惠理... 详细信息

强互惠理论将人类的精神活动因素引入制度变迁研究中,扩展了人们将制度作为外部环境的接受者,制度变迁是自发演化过程或理性设计过程简单＂二分法＂的认识。会计准则作为一种制度安排,能够运用制度的理论框架予以分析。本文在强互惠理论博弈解说的基础上,对1992~2006年中国会计准则变迁过程进行分析。研究结论显示：中国会计准则变迁是自发演化与理性设计的统一,中国会计准则变迁过程中体现出自愿性和强制性双重强互惠特征,而且自愿性强互惠是主要特征,政府型强互惠滞后。

关键词：会计准则变迁强互惠自发演化理性设计

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对我国会计准则变迁与会计信息稳健性的分析

中国外资 2014年第2S期 28-29页

作者：张亚中原环保股份有限公司河南郑州450000

从我国会计准则变迁的制度背景分析中可以发现,会计实务中会计稳健性的运用主要是依据我国会计准则。自1998年会计准则变迁以来,我国会计信息整体上存在稳健性,但是在各个阶段强调的程度不同,2001年的会计准则变迁显著提高了会计盈余信... 详细信息

从我国会计准则变迁的制度背景分析中可以发现,会计实务中会计稳健性的运用主要是依据我国会计准则。自1998年会计准则变迁以来,我国会计信息整体上存在稳健性,但是在各个阶段强调的程度不同,2001年的会计准则变迁显著提高了会计盈余信息稳健性,而2006年会计准则的变迁相比于2001年的会计准则变迁降低了会计盈余信息的稳健性。本文通过对会计准则变迁的具体内容进行的理论上的分析,提出了其假设。

关键词：会计准则变迁盈余稳健性应计项目