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会计准则变迁、公司治理对盈余管理的影响分析——基于结构方程模型的实证研究

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财经科学 2011年第9期 85-93页

作者：王虹杨丹四川大学工商管理学院西南财经大学工商管理学院

本文应用结构方程模型分析了2006年新会计准则实施前后会计准则变迁和公司治理对盈余管理的共同作用。结果表明:会计准则的应用仅改变了上市公司盈余管理的具体方法如从固定资产减值准备转回改为构造债务重组收入,却无法从总体上约束这... 详细信息

本文应用结构方程模型分析了2006年新会计准则实施前后会计准则变迁和公司治理对盈余管理的共同作用。结果表明:会计准则的应用仅改变了上市公司盈余管理的具体方法如从固定资产减值准备转回改为构造债务重组收入,却无法从总体上约束这些企业的盈余管理行为。且新会计准则实行后的2007-2009会计年度,上市公司的盈余质量有降低趋势,但对亏损公司调减利润的行为有改进。

关键词：盈余管理会计准则变迁公司治理结构方程模型

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当代财经 2009年第5期 103-109页

作者：漆江娜罗佳中山大学管理学院广东广州510275

15年前的1993年,以企业会计准则的颁布实施为标志,中国会计准则开始一个沿着市场化方向行进的持续改革发展时期。经由逐步向国际会计惯例接轨到与国际会计准则基本趋同,中国会计准则的质量得到了实质性的提高。但会计准则质量的提高是... 详细信息

15年前的1993年,以企业会计准则的颁布实施为标志,中国会计准则开始一个沿着市场化方向行进的持续改革发展时期。经由逐步向国际会计惯例接轨到与国际会计准则基本趋同,中国会计准则的质量得到了实质性的提高。但会计准则质量的提高是否提高了会计信息的质量从而提高了其价值相关性?本文以中国证券市场1993-2007年的数据对此进行了实证研究。研究结果表明,中国资本市场会计信息的价值相关性并没有伴随准则质量的不断提高而提高。研究结果进一步证明了新兴市场国家会计信息质量更多取决于准则执行机制而不是准则本身的观点。

关键词：会计准则变迁会计准质量价值相关性

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会计准则变迁的自组织演化机理研究

会计研究 2010年第6期 77-83页

作者：盖地杜静然天津财经大学会计与财务研究中心 300222 内蒙古财经学院 010070

近年来的制度变迁研究,日趋倾向于利用自组织理论探讨。本文将会计准则视为一种制度,将会计准则制定看作是一种制度安排,并将会计准则变迁纳入制度变迁的理论框架中进行研究。本文运用自组织理论,阐述了会计准则变迁的自组织本质,并从... 详细信息

近年来的制度变迁研究,日趋倾向于利用自组织理论探讨。本文将会计准则视为一种制度,将会计准则制定看作是一种制度安排,并将会计准则变迁纳入制度变迁的理论框架中进行研究。本文运用自组织理论,阐述了会计准则变迁的自组织本质,并从会计准则变迁自组织演化的前提、动力、演化诱因和演化路径四个方面,分析了会计准则变迁自组织演化机理,试图为会计准则变迁研究开辟一条新的途径。

关键词：会计准则会计准则变迁自组织演化机理

会计准则变迁的诱因、动力与路径:近20年来三次重大会计准则变迁的分析

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财政研究 2013年第5期29卷 75-78页

作者：孙光国郐宾东北财经大学会计学院中国内部控制研究中心

本文将会计准则视为由利益相关者构成的系统,运用自组织理论从条件、诱因、动力和路径四个方面解释会计准则的自组织本质,进而着重探讨1992年、2001年和2006年我国三次重大会计准则变迁的具体诱因、动力和路径,在此基础上寻找这三次会... 详细信息

本文将会计准则视为由利益相关者构成的系统,运用自组织理论从条件、诱因、动力和路径四个方面解释会计准则的自组织本质,进而着重探讨1992年、2001年和2006年我国三次重大会计准则变迁的具体诱因、动力和路径,在此基础上寻找这三次会计准则变迁之间存在的内在关联,并对我国会计准则变迁进行总结和展望,试图为研究我国会计准则变迁提供一个新的视角。

关键词：会计准则会计准则变迁自组织演化诱因动力路径

会计准则变迁与企业管理层行为的协调联动研究

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管理世界 2012年第8期28卷 167-168页

作者：孙光国刘爽东北财经大学会计学院中国内部控制研究中心

会计准则具有一定的经济后果,其变迁不仅会对企业的财务状况产生影响,而且也会影响到管理层的行为。反过来,企业管理层行为的变化,也会对会计准则的制定产生直接或间接的影响,从而引发会计准则的变迁。本文以资产减值、公允价值计量、... 详细信息

会计准则具有一定的经济后果,其变迁不仅会对企业的财务状况产生影响,而且也会影响到管理层的行为。反过来,企业管理层行为的变化,也会对会计准则的制定产生直接或间接的影响,从而引发会计准则的变迁。本文以资产减值、公允价值计量、金融工具分类为例,深入分析了会计准则变迁与企业管理层行为之间的矛盾与协调过程,从而得出会计准则与企业管理层行为之间是一种协调联动关系的结论,认识到这一点,可以提高会计准则制定的效率与效果。

关键词：会计准则变迁管理层行为协调联动

会计准则变迁影响因素研究——基于演化经济学视角

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财会通讯（下） 2015年第12期 3-6页

作者：杜静然内蒙古财经大学会计学院

会计准则在追寻高质量的进程中,不断地发生变迁演化,因此,会计准则的"高效"状态不可能一蹴而就。本文基于演化经济学视角,运用动态研究问题的方法,分析了影响会计准则变迁主要因素,认为在进一步深化改革的形势之下,会计准则制定的焦点... 详细信息

会计准则在追寻高质量的进程中,不断地发生变迁演化,因此,会计准则的"高效"状态不可能一蹴而就。本文基于演化经济学视角,运用动态研究问题的方法,分析了影响会计准则变迁主要因素,认为在进一步深化改革的形势之下,会计准则制定的焦点更加集中于会计准则系统中的自组织力量;在全球市场中,我国会计准则制定必须考虑具有通约性。

关键词：演化经济学会计准则变迁影响因素

会计准则变迁：基于新制度经济学、博弈论视角的研究

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会计准则变迁：基于新制度经济学、博弈论视角的研究

作者：李晖山东大学

学位级别：硕士

刘峰在《会计准则变迁》中提到，“中国的会计制度变迁，有待研究和解释的问题非常多”。由于我国正处在经济体制转型的过渡时期，我国的会计准则体系建设仍处在不断完善的变迁过程中，为提高我国会计准则的质量，使之更好地适应并促进... 详细信息

刘峰在《会计准则变迁》中提到，“中国的会计制度变迁，有待研究和解释的问题非常多”。由于我国正处在经济体制转型的过渡时期，我国的会计准则体系建设仍处在不断完善的变迁过程中，为提高我国会计准则的质量，使之更好地适应并促进经济的发展，加强对会计准则的理论研究是非常必要的。本文尝试在借鉴新制度经济学相关理论和博弈理论的基础上，结合会计准则的变迁轨迹，从新制度经济学和博弈论的角度对我国会计准则变迁的若干问题进行分析，并对我国会计准则未来的发展趋势和建设进行展望。新制度学派认为，制度是一种行为规则，它涉及社会、政治及经济行为(舒尔茨，1968)。按照这种界定，会计准则——约束企业会计信息生成过程的规范——就是一种经济制度。从博弈论的角度看，制度是博弈的结果，制度的演进过程正是现实中的所有利益相关者不断分割利益的博弈过程。由于会计准则是一种具有经济后果的制度，所以它的制定过程必然为各利益集团所关注和参与，导致会计准则不可避免地成为一种政治结果——各方利益斗争与妥协的结果。因此，可以从博弈论的角度来研究会计准则的若干问题。本文将会计准则纳入制度的研究范畴，回顾了会计准则产生的产权动因及变迁历程，尝试利用新制度经济学的相关理论和博弈论的研究方法，对会计准则的变迁进行系统研究。从新制度经济学的角度看，会计准则是降低交易费用的安排，其变迁的本质是降低交易费用的要求，会计准则国际化变迁属于需求诱致性制度变迁;从变迁主体、变迁方式、变迁动机及变迁方向等方面对我国会计准则的变迁进行了新制度经济学的研究分析。从博弈论的角度看，会计准则的经济后果使得会计准则的制定成为动态的不完全信息博弈的过程，通过对会计准则制定过程的博弈参与者及其行为特征的分析，得出会计准则的变迁过程是“纳什均衡”点不断地由低层次向高境界逼近，最终达到帕累托最优状态的过程。最后，结合对我国会计准则变迁的新制度经济学和博弈论的分析研究，对我国会计准则未来的建设发展提出相关建议。迄今为止关于会计准则的讨论很多，但最常见的是对准则制订过程或具体准则的某一方面的论述。本文力图尝试运用新制度经济学和博弈论的相关理论方法，分析会计准则变迁的相关问题，以期从新的视角对我国会计准则体系未来的建设提出建议。

关键词：会计准则变迁新制度经济学博弈论

会计准则变迁的机理及对策 ——基于2006年会计改革的分析

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会计准则变迁的机理及对策 ——基于2006年会计改革的分析

作者：袁仁科东北财经大学

学位级别：硕士

随着我国经济在全球化背景下的迅猛发展，会计准则越发重要，其发展变迁也越发受到重视。这十多年，我会计准则经历了从无到有，从弱到强的过程。2006年2月15日，财政部正式发布了39项会计准则，至此我国的会计准则体系建设基本完成。... 详细信息

随着我国经济在全球化背景下的迅猛发展，会计准则越发重要，其发展变迁也越发受到重视。这十多年，我会计准则经历了从无到有，从弱到强的过程。2006年2月15日，财政部正式发布了39项会计准则，至此我国的会计准则体系建设基本完成。这次会计准则的发布影响是深远的，因此，熟悉会计准则变迁的路径，把握其内在机理和影响机理，研究相应的对策也就变得很重要了。会计准则变迁的路径、内在机理、影响激励、相应的对策的研究能让我们深入的理解这种变迁，在实际中更好的运用准则，在未来更好的完善准则。本文分为四个部分：第一部分通过对准则变迁路径的分析来达到引出和把握论题的目的。这各部分又从准则会计准则的全局变迁、基本准则变迁，和重点项变迁三个方面进行分析。第二部分论述了准则变化的内在机理，先指明会计准则的变迁是社会经济发展的必然，在此基础上较为深刻的论述了我国经济制度的改革对于会计准则变迁影响的阐释。这样就达到了对于准则变迁的内在原因的把握。第三部分在对变迁路径和变迁内因分析基础上，探讨准则变迁的影响。从对企业的影响，对抑制会计信息失真的作用，以及对财务管理方式的影响三个方面分别进行了论述。第四部分研究了应对此次会计准则重大变迁的对策。基于准则变迁的短期和长期影响，这个部分针对性的从应急措施和长效保障两个方面进行分析。应急措施先分析实施新会计准则可能出现的问题，并在此基础上进行对策的分析。长效保障则是出于对准则变迁的长远把握，从准则的法律地位，基础的概念框架，制定机制和执行机制四个方面提出了建议。

关键词：会计准则变迁路径分析对策内在机理

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会计准则变迁、盈余管理与审计意见

会计准则变迁、盈余管理与审计意见

作者：卿赟重庆工商大学

学位级别：硕士

我国于2006年颁布了企业会计准则，对企业财务报表编制产生了深远的影响。与企业会计制度相比，企业会计准则无论是在形式上还是内容上都发生和很大的改变。与此同时，企业盈余管理手段等也发生了较大的变化，而注册会计师作为对企业财... 详细信息

我国于2006年颁布了企业会计准则，对企业财务报表编制产生了深远的影响。与企业会计制度相比，企业会计准则无论是在形式上还是内容上都发生和很大的改变。与此同时，企业盈余管理手段等也发生了较大的变化，而注册会计师作为对企业财务报表发表审计意见的独立第三方，能否在准则颁发的情况下有效的识别企业盈余管理行为，进而发表恰当的审计意见显得尤为重要。因此，在企业会计准则颁布的背景下，本文尝试研究企业盈余管理和审计意见的关系在准则变迁前后有何变化，以探讨会计准则变迁是否能够提高注册会计师识别企业盈余管理的能力。本文以2001-2012年我国所有A股上市公司为研究对象，剔除金融行业的公司、在这12年中新上市或已退市的公司、被ST和PT的公司以及资料不全、数据无法取得的公司后，最终获得了788家有效公司样本、9456个审计意见以及其他相关变量数据，以此来研究会计准则变迁、盈余管理与审计意见的关系，进而探讨会计准则变迁下注册会计师识别企业盈余管理能力的变化情况。经研究发现，会计准则变迁前，审计意见和盈余管理的相关性不大，说明注册会计师不能够有效识别企业的盈余管理行为;会计准则变迁后，审计意见和盈余管理正相关，表明注册会计师在会计准则变迁后识别企业盈余管理行为的能力有所提高。根据研究结果，本文分别从上市公司应该优化治理结构、加强内部控制规范的建立，注册会计师应加强独立性和对企业盈余管理的识别能力以及监管方应加强会计、审计相关法律体系的建设等方面提出政策建议。本文共分为六章进行研究，各章的研究内容简述如下：第1章为绪论，主要介绍了本文的研究背景、研究的理论意义及实际意义、研究内容和研究框架、研究方法和本研究的主要创新点;第2章为理论基础和文献综述，本部分先从制度变迁、演化博弈论两方面阐述了会计准则变迁的理论基础，从信息不对称理论、委托代理理论及产权理论来阐述盈余管理的理论基础，并对企业盈余管理进行了概念界定，为本文的研究打下了理论基础和概念基础，然后归纳整理了会计准则、盈余管理和审计意见等相关领域的研究文献，并对这些文献进行了述评，从而找到本文的研究方向;第3章为理论基础和研究假设;第4章是实证分析，该部分介绍了研究样本、数据来源和实证分析工具，并设计出相关变量;对审计意见变量进行描述性统计、自变量相关性分析、Logistic回归检验结果和分析，检验和分析各研究变量对审计意见的影响方向和程度;第5章是本文的研究结论与政策建议，该部分根据实证研究结果对本文的研究作出结论，并从上市公司、注册会计师以及监管方三方面提出政策建议，并指出本文的研究局限。

关键词：会计准则变迁盈余管理审计意见