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会计准则制定方法:反思与发展

财政研究 2005年第9期21卷 43-45页

作者：周建龙铜陵学院会计系

21世纪的头几年。可以说是美国公众公司的多事之秋。继安然事件之后，美国上市公司又爆发出一系列极具震撼力的财务舞弊丑闻。环球电信、世界通信、美国在线时代华纳等著名上市公司的会计造假问题也相继曝光。这一连串臭名昭著的财务舞... 详细信息

21世纪的头几年。可以说是美国公众公司的多事之秋。继安然事件之后，美国上市公司又爆发出一系列极具震撼力的财务舞弊丑闻。环球电信、世界通信、美国在线时代华纳等著名上市公司的会计造假问题也相继曝光。这一连串臭名昭著的财务舞弊案凸显出美国制度安排的结构性缺陷．迫使人们追根朔源．对美国的公司治理机制、会计审计规范体系进行深刻的反思：为什么在号称世界上最完善、

关键词：会计准则制定美国上市公司财务舞弊案会计造假问题公司治理机制审计规范体系结构性缺陷 21世纪公众公司

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会计准则制定行为的理论描述与实质分析

会计之友 2005年第7期 14-16页

作者：邱泽新湖北民族学院财经政法学院

本文探讨了准则制定行为主体、行为客体、行为目标、行为方式以及准则制定行为应遵循的原则,认为准则制定行为是一项政治行为,是相关利益集团基于自身利益围绕准则制定权、准则制定过程展开的政治活动。

关键词：会计准则制定实质分析相关利益集团准则制定权行为主体行为客体行为目标行为方式政治行为自身利益政治活动制定过程

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会计准则制定程序的国内外比较

事业财会 2006年第3期 65-67页

作者：谢晖潘晓玲中山市广播电视大学广东中山528403

我国会计准则的制定在很大程度上是借鉴了世界上发达国家和国际会计准则的制定,因而与发达国家会计准则制定的程序有着相似之处,如一般都经过立项、研究、起草和征求意见等几个阶段.但与英美或德日等发达国家相比,还是有较大的差异,仍... 详细信息

我国会计准则的制定在很大程度上是借鉴了世界上发达国家和国际会计准则的制定,因而与发达国家会计准则制定的程序有着相似之处,如一般都经过立项、研究、起草和征求意见等几个阶段.但与英美或德日等发达国家相比,还是有较大的差异,仍然有许多方面值得我国进一步研院和借鉴.

关键词：国际会计准则制定程序国内外比较会计准则制定发达国家征求意见借鉴

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会计准则制定问题探析

会计准则制定问题探析

作者：万良勇江西财经大学

学位级别：硕士

高质量的会计信息是市场经济有效运行的重要基石。众所周知，对外报告的会计信息的生成依赖于一整套严格的会计准则体系。高质量的会计信息要以高质量的会计准则为前提，而不同的会计准则制定模式将对会计准则质量产生重大影响。因此，... 详细信息

高质量的会计信息是市场经济有效运行的重要基石。众所周知，对外报告的会计信息的生成依赖于一整套严格的会计准则体系。高质量的会计信息要以高质量的会计准则为前提，而不同的会计准则制定模式将对会计准则质量产生重大影响。因此，对会计准则制定问题进行研究具有重大的现实意义。本文的主要目的就是在比较研究的基础之上，规范性地分析各种准则制定模式、方法的优劣，并着重探讨我国当前在准则制定过程中存在的问题，同时提出若干改进建议。本文的主要内容如下：第一章是引言部分，主要是交代了本文的研究背景以及欲探讨的主要问题。第二章对会计准则的性质及其逻辑成因进行了探讨。我们分析、评价了关于会计准则性质的三种代表性观点，并且指出目前学界的一些偏颇的认识，主张应当兼收并蓄，各取所长。国外学者在六、七十年代就已对会计准则的逻辑成因进行研究，本文创造性地将会计信息管制区分为会计信息质量管制和会计信息数量管制，两种不同的管制内容具有不同的逻辑成因。这有利于澄清关于会计准则作为会计信息管制手段的逻辑根源上的一些混乱认识。第三章就会计准则制定基础问题进行了探讨。美国SEC于2003年7月发布了“Study Pursuant to Section 108(d)of the Satbanes-Oxley Act of 2002 on the Adoptionby the United States Financial Reporting System of a Principles-Based AccountingSystem”(以下简称“报告”)，提出了一个全新的概念--“目标导向”。该部分首先对原则基础与规则基础的概念进行了界定，然后详尽地分析了原则基础与规则基础的利弊。我们依据“报告”，阐释了“目标导向”的真实含义。通过分析我们发现美国转向目标导向(原则基础)的准则制定模式有其特殊的政治背景，其现实效果还有待进一步的检验。最后在具体分析了我国的会计环境的基础上，得出目标导向(原则基础)应不适用于我国的研究结论。就笔者所知，国内还鲜有关于目标导向的研究。第四章探讨的是会计准则制定主体问题。该部分首先对准则制定主体模式进行了概念界定。在归纳、综合了已有研究成果的基础上，分别就政府主体模式及民间主体模式的环境特征、利弊进行了较为全面的分析。本文通过分析得出：由于我国转轨经济的特殊性，我国采用政府主体模式具有一定的合理性。这有利于平衡各方利益，推动会计改革的稳步前进。2003年5月，财政部印发了《财政部会计准则委员会工作大纲》。本文对中国会计准则委员会的角色与作用进行了深入分析。第五章探讨了会计准则制定方法问题，分为两方面：制定方法的程序表现与制定方法的逻辑基础。该部分先就美国的会计准则制定程序的可资借鉴之处进行了分析。接着分析了“理论导向法”和“偏好集合法”这两种类型的逻辑基础，指出这两种逻辑基础均有其优势与弊端。我们还专门探讨了我国的准则制定方法中存在的问题。2003年7月，财政部印发了新修订的“会计准则制定程序”。本文对新程序与原有程序进行了比较研究，指出己取得的重大改进以及仍然存在的缺陷。该部分内容具有一定的及时性与创新性。第六章是讨论会计准则的国际化问题。本文在第二章关干会计准则性质讨论的基础之上，指出会计准则国际化同时具有技术规范性和政治程序性。己有的研究成果证实我国会计准则虽与国际会计准则（现为“ IFRS”）实现大同，但仍存有小异。多项实证研究成果表明我国会计准则与国际会计准则间的差异具有其合理性，因此应审慎看待目前存在的差异，不可盲目搞“一刀切”。由于会计国际化的政治程序性，因此我们应积极参与到会计准则的国际化事务中，争取主动权。最后本文作结。

关键词：会计准则制定准则制定基础准则制定主体准则制定方法会计准则国际化

会计准则制定的机制设计观 ——权益估价与报酬契约视角

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会计准则制定的机制设计观 ——权益估价与报酬契约视角

作者：彭玉龙湖南大学

学位级别：硕士

关于会计准则的制定，存在着两种截然不同的观点：一种认为会计准则的制定是一个技术过程，另一种认为会计准则的制定是一种政治程序。会计准则的技术过程观因未考虑经济后果的影响而难以实施，会计准则的政治程序观因缺乏明确目标而难... 详细信息

关于会计准则的制定，存在着两种截然不同的观点：一种认为会计准则的制定是一个技术过程，另一种认为会计准则的制定是一种政治程序。会计准则的技术过程观因未考虑经济后果的影响而难以实施，会计准则的政治程序观因缺乏明确目标而难以指导准则制定。本文提出了会计准则制定的机制设计观，以兼顾技术过程观和政治程序观的优点，为准则制定者提供明确而可行的指导。论文首先从现代企业制度(股份公司制)的两个基本特征出发引出并用信息经济学的分析框架阐释了会计的基本问题：保证让投资者获得有效信息、控制逆向选择的机制不一定是激励经理人员、控制道德风险的最优机制，会计的基本问题是如何调和会计信息在控制逆向选择(决策有用)和控制道德风险(受托责任)中的不同使命。围绕会计的基本问题，文章分别从权益估价和报酬契约的角度对会计基本问题的两个方面进行了分析。通过介绍和分析利用会计信息进行权益估价的具体模型，我们得出公允价值计量是会计估价模型得以有效运用的前提;而委托-代理模型表明用于报酬契约的会计信息并不完全相同于用于权益估价的会计信息，从而进一步验证了前述会计基本问题的论断。为寻求会计基本问题的可行解，我们探讨了会计目标、信息质量特征和计量属性之间的交叉相关性以及EVA(一种业绩衡量方法)和剩余收益估价(一种权益估价方法)的内在联系，这种交叉相关性和内在联系预示了解决会计基本问题的可能性。会计准则制定是目前世界各国解决会计基本问题的一种方式。对会计准则产生过程的考察可以看出会计准则实质上是作为一种经济机制而存在的，以决策有用为机制设计目标，业绩衡量为激励相容约束的机制设计观来制定会计准则，可以求得对会计基本问题的一个可行解。从机制设计观来看我国会计准则的制定，我们认为：我国会计准则的目标宜采用决策有用的计量观，准则制定过程应当引入应循程序，公允价值计量是准则制定中一个不容回避的问题，我国会计准则对公允价值的先用后弃无助于解决我国的公允价值悖论。

关键词：会计准则制定机制设计会计基本问题权益估价公允价值报酬契约

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会计准则制定问题探讨

会计准则制定问题探讨

作者：邸捷山西财经大学

学位级别：硕士

会计准则对会计实务具有规范与约束的作用。在会计信息产生的过程中,会计准则是信息加工与揭示的具体标准,会计准则质量的高低,直接关系着会计信息的质量,影响着会计信息使用者的决策行为,最终会影响到市场配置资源功能的有效性。所以,... 详细信息

会计准则对会计实务具有规范与约束的作用。在会计信息产生的过程中,会计准则是信息加工与揭示的具体标准,会计准则质量的高低,直接关系着会计信息的质量,影响着会计信息使用者的决策行为,最终会影响到市场配置资源功能的有效性。所以,高质量的会计准则是保证经济有效运行的制度基础之一。近年来,我国国内外环境发生了较大变化,一方面,我国证券市场发展迅速,在社会经济中的地位和作用不断增强,投资人与债权人对上市公司会计信息的披露有了更高的要求,这在一定程度上需要会计准则在数量和质量上得到进一步的提高。另一方面,我国加入WTO之后,参与国际经济竞争的程度日益增强,在此背景下,由跨国公司国际投资引起的国际资本流动,使与之相关的信息披露显得越来越重要,这一切对我国的会计工作和会计准则的质量提出了更高的要求。基于以上原因,本文将会计准则的制定作为研究对象,具有非常重要的理论意义。论文以会计准则制定的相关理论为出发点,在参考前人研究成果的基础上,结合有关重要事件背景,对准则制定的机制进行了深入探讨,提出了个人的见解。在研究论证过程中,本文紧密结合我国当前准则制定实践的最新进展,大量有价值的例证贯穿其中,这也使文章具有了较强的实践意义。本文的基本结构如下: 第一章,论文结合我国转轨时期的经济特征,分析了我国准则制定目标的定位,认为当前我国会计准则的制定,应该以公众利益作为目标。对于会计准则的性质,文章分别介绍了技术规范观和经济后果观背景下准则制定的不同思路。第二章,论文以财务会计的目标为出发点,通过例证的方式,分析了两种准则制定导向的利弊,对目标导向进行了评价,并且结合我国当前经济和社会环境的特点,提出了我国未来准则制定导向选择的思路。针对当前我国转型期的特殊社会经济背景,我国准则制定应以服务于会计目标为核心,充分利用原则与规则的优点,合理确定两者的比例,使准则的实施产生最佳的经济后果和社会效益。第三章,论文通过具有典型代表性的准则制定机构模式的描述,分析了政府模式和民间模式各自的特点,论证了寻租行为对准则制定机构独立性的影响,对政府模式和民间模式今后的发展趋势进行了展望。会计准则制定方法包括准则制定程序和准则制定的逻辑基础两个方面。论文第四章通过中外准则制定程序的比较,揭示了近年来我国准则制定在程序的公开性和严密性方面取得的进步,同时指出了不足之处,提出了具有针对性的改进对策。论文最后还对准则制定方法的逻辑基础进行了解释。

关键词：会计准则制定准则制定导向准则制定方法目标导向