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会计估计变更对盈余管理的影响研究

会计估计变更对盈余管理的影响研究

作者：山莹飞西安科技大学

学位级别：硕士

我国上市公司在上市、增发配股及扭亏为盈的过程中都存在着盈余管理行为,该行为加大了投资者与债权人的信息不对称,妨碍了我国证券市场的有序发展。上市公司在进行盈余管理过程中,由于关联方交易以及债务重组等模式被限制,会计估计变更... 详细信息

我国上市公司在上市、增发配股及扭亏为盈的过程中都存在着盈余管理行为,该行为加大了投资者与债权人的信息不对称,妨碍了我国证券市场的有序发展。上市公司在进行盈余管理过程中,由于关联方交易以及债务重组等模式被限制,会计估计变更这一方法带有较大的主观性,且更容易被企业操控,故而逐渐成为我国上市公司进行盈余管理的主要手段。因此,本文主要从三个方面进行研究,一是上市公司发生会计估计变更对盈余管理的影响;二是关于不同行业上市公司采用会计估计变更对盈余管理的差异化影响;三是关于会计估计变更的不同项目对上市公司盈余管理的差异化影响。本文以2007-2016年沪深两市年报中披露发生会计估计变更的1232家A股上市公司作为样本,采用基本层面分析和实证研究两种方法进行深入研究。首先,对相关文献进行了梳理,奠定了本文的理论基础。其次,从会计估计变更基本面分析入手,对其变更项目以及对企业经营金额影响情况进行详细的分析,并提出相关研究假设。最后,应用Jones CF模型及回归模型进行实证分析,验证了本文构建的假设。通过研究得出以下结论:第一,上市公司发生会计估计变更与盈余管理程度存在显著的正相关关系,即与未发生会计估计变更的上市公司相比,其盈余管理的影响程度更高;第二,在发生会计估计变更的上市公司中,制造业的盈余管理程度高于其他行业。第三,不同项目的会计估计变更对盈余管理的影响效果也不同,采用固定资产折旧变更的公司盈余管理程度高于其他变更项目的公司。据此,为进一步改善企业滥用会计估计变更进行盈余管理的行为,管理者需从会计处理标准、会计估计主体、会计信息监督等方面进行综合治理。本文的结论对上市公司通过减少滥用会计估计变更进行盈余管理的行为具有一定的理论指导作用。

关键词：会计估计变更盈余管理 Jones CF模型固定资产折旧

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会计估计变更及其影响研究

中文科技期刊数据库（全文版）社会科学 2022年第11期 0064-0066页

作者：葛菊婷浙江鼎益物业服务有限公司浙江杭州310000

会计估计变更由公司内部董事会及管理层决定的,是依据已有的会计信息为基础的主观性判断,而不合适的会计估计会影响到企业的财务比率,进而使企业的会计盈余和股价产生变动。本文基于前期研究的成果,分析了会计估计变更这种主观行为发生... 详细信息

会计估计变更由公司内部董事会及管理层决定的,是依据已有的会计信息为基础的主观性判断,而不合适的会计估计会影响到企业的财务比率,进而使企业的会计盈余和股价产生变动。本文基于前期研究的成果,分析了会计估计变更这种主观行为发生的合理性和可能的原因、变更的目的以及影响后果,探寻其存在的主要问题和改进途径,希望能够为提高企业会计信息质量做点贡献。

关键词：公司会计估计变更变更影响

基于会计估计变更视角的盈余管理研究——以中远海运能源运输股份有限公司为例

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基于会计估计变更视角的盈余管理研究——以中远海运能源运输股份...

作者：黄瑞重庆大学

学位级别：硕士

如今盈余管理普遍存在于企业的生产经营管理中。为满足自身利益最大化,上市企业会在遵循企业会计准则的基础上通过盈余管理将企业披露在外的会计信息进行美化。随着我国法律法规对企业会计政策变更的监管愈加严格,上市企业将会计估计变... 详细信息

如今盈余管理普遍存在于企业的生产经营管理中。为满足自身利益最大化,上市企业会在遵循企业会计准则的基础上通过盈余管理将企业披露在外的会计信息进行美化。随着我国法律法规对企业会计政策变更的监管愈加严格,上市企业将会计估计变更当作操纵利润的重要手段。企业进行会计估计变更的目的应该是为了让其会计估计更加合理、更符合市场经济预期,从而保证所披露会计信息的真实和有效性。然而,不当的会计估计变更会严重侵害投资者的合法权益,阻碍市场资源的有效配置,扰乱市场秩序。本文从会计估计变更的视角对中远海运能源运输股份有限公司(简称:中远海能)进行盈余管理分析。首先,本文通过阅读并梳理国内外有关盈余管理及会计估计变更的文献,运用案例研究的方法具体分析中远海能近年来多次自愿进行会计估计变更行为。其次,文中对中远海能进行会计估计变更是否出于盈余管理的目的进行了深入探讨。最后,针对中远海能的会计估计变更行为提出相关建议并做出结论总结。本文研究发现,像中远海能这样的水上运输行业中的上市企业,其会计估计变更方式集中于固定资产、应收账款、预计负债等项目。中远海能在2011-2020年期间所实施的会计估计变更存在盈余管理的目的。当中远海能经营业绩优异时,企业管理层利用会计估计变更递延当期收益,以此来平滑企业利润,同时释放企业稳定经营的信号;当中远海能经营业绩较差时,企业管理层会利用会计估计变更调增利润,从而达到扭亏为盈的目的。从变更后的经济后果来看,中远海能进行会计估计变更只能在短期内美化经营成果,但是无法改善企业实际经营情况。这样会误导依赖会计信息做决策的利益相关者,不利于企业长远发展。为减少企业滥用会计估计变更进行盈余管理的现象,本文建议:相关部门应该完善会计准则和法律法规;企业应该加强内部控制、优化治理结构;投资者及债权人应该注意财务报表以外的信息,不局限于企业的单个财务指标;监管部门应该加大对违规企业的惩罚力度、完善对上市企业的评价体系。

关键词：盈余管理会计估计变更经济后果水上运输行业

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会计估计变更的市场反应研究

会计估计变更的市场反应研究

作者：胡晶晶南京财经大学

学位级别：硕士

会计估计变更作为一种影响利润变更的方式，越来越受到学者的关注，并引发了一系列相关的研究。以往的研究表明，发生会计估计变更的公司，往往存在着不同的动机，这些动机会从股价的变化中反映出来，即CAR（超额累计收益率）值为负。... 详细信息

会计估计变更作为一种影响利润变更的方式，越来越受到学者的关注，并引发了一系列相关的研究。以往的研究表明，发生会计估计变更的公司，往往存在着不同的动机，这些动机会从股价的变化中反映出来，即CAR（超额累计收益率）值为负。但也有些学者从长期的时间窗口考虑了会计估计变更公司的市场反应问题，并得到了相反的结论，他们认为在会计估计变更的内容中，不同的内容会影响投资者对股价的反应，投资者是基于剔除了变更影响后公司的实际情况做出的最后判断。本文采用沪市A股上市公司2008-2010年的数据为样本，结合中国2006年新会计准则下的背景，从会计估计变更影响公司利润的方向入手，研究了会计估计变更的市场反应问题。在理论部分，本文阐述了有效市场理论、分形市场理论、机械市场理论、契约理论等，为文章的研究进行了理论铺垫。然后根据基本的数据统计分析发现，新会计准则颁布后，发生会计估计变更的公司的数量趋于稳定。同时笔者发现会计估计变更项目高度集中于应收账款坏账准备、固定资产折旧等。而在影响利润较大的公司中，由于固定资产折旧的变更而引起的，在其中占有较大的比重。另外，从变更的企业类型来看，制造业所占比重较大。同时在公司亏损的情况下，企业经常利用会计估计变更进行大额的利润调整，调增调减都有着明显的动机。笔者还发现，一些发生会计估计变更公司在变更当年和次年的盈利仅仅依靠变更会计方法维持，这种盈利的增长没有可持续性。在实证研究中，笔者采用了市场法和市场调整法进行相互验证的研究方法。在控制一些相关变量的影响后，笔者发现：按照利润调增、利润调减等方式对发生会计估计变更的公司进行分组，其检验结果存在着明显的差异。不同的会计估计变更类型、对股价的影响不同。在短期和长期的市场反应观察中，市场反应的方向不同。本文将会计估计变更的类型具体分为三种以进行相应的测试。本文的实证结果表明，在短期会计估计变更利润调减的公司市场反应为负，且随着时间的推移，市场根据会计估计变更的动因做出合理的反应，在长期市场反应即CAR值为正。另外对于会计估计变更项目的研究中发现，当期因应收账款调减利润而发生会计估计变更的公司，在较长窗口的超额累计收益率显著为正。

关键词：会计估计变更市场反应实证研究

会计估计变更“神话”——解读哈空调之迁移模型法

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财务与会计 2009年第3期 7-9页

作者：杨芳李若山复旦大学管理学院会计系

为了让会计信息能更真实地反映企业的经营活动，企业有时会采用会计估计变更这一方法。通常情况下，企业可能由于以下原因而发生会计估计变更：（1）赖以进行估计的基础发生了变化。企业进行会计估计，总是依赖于一定的基础。如果其所... 详细信息

为了让会计信息能更真实地反映企业的经营活动，企业有时会采用会计估计变更这一方法。通常情况下，企业可能由于以下原因而发生会计估计变更：（1）赖以进行估计的基础发生了变化。企业进行会计估计，总是依赖于一定的基础。如果其所依赖的基础发生了变化，则会计估计也应当作出改变。

关键词：会计估计变更模型法迁移空调解读神话经营活动企业

会计估计变更是为了盈余管理吗?——2015年上市公司的经验数据分析

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新会计 2016年第7期 12-16页

作者：钱逢胜陈旻佳上海财经大学会计学院

本文以2015年发生会计估计变更的58家中国上市公司为例,采用经验性描述与理论分析相结合的研究方法,分析了我国上市公司会计估计变更的动因和影响。研究发现,以前被广泛接受的"三大假设"并不适用于2015年我国上市公司会计估计变更的情... 详细信息

本文以2015年发生会计估计变更的58家中国上市公司为例,采用经验性描述与理论分析相结合的研究方法,分析了我国上市公司会计估计变更的动因和影响。研究发现,以前被广泛接受的"三大假设"并不适用于2015年我国上市公司会计估计变更的情况。这些发生会计估计变更的企业多数调整源于市场和环境变化的客观调整,调整的目的是使会计估计更加合理、会计信息更加有效,而不是倾向于盈余管理、隐瞒真实信息。研究也发现,市场中仍然存在滥用会计估计变更以保留上市资格的情况。由于不合理的会计选择将严重影响财务报表的可靠性,市场监管机制仍待完善。规范会计估计变更信息披露机制、加强外部监督、完善市场监管将共同促进上市公司与市场的健康发展。

关键词：会计估计会计估计变更盈余管理动因

固定资产折旧会计估计变更改善了公司业绩吗?——基于产能过剩行业的证据

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财会通讯 2020年第19期 37-43页

作者：卿小权刘月潘超首都经济贸易大学会计学院北京100070 普华永道中天会计师事务所北京分所北京100020

本文以我国2007—2016年产能过剩行业的A股公司为样本,实证检验固定资产折旧会计估计变更①的动因及后果。结果发现,上市公司在会计变更当年的盈余管理程度较高,盈利能力指标优于变更前一年;而在会计变更后一到三年内,其财务绩效并未持... 详细信息

本文以我国2007—2016年产能过剩行业的A股公司为样本,实证检验固定资产折旧会计估计变更①的动因及后果。结果发现,上市公司在会计变更当年的盈余管理程度较高,盈利能力指标优于变更前一年;而在会计变更后一到三年内,其财务绩效并未持续改善。区分会计变更方向发现,激进型变更组在会计变更当年的盈利能力与对照组无显著差异;而在变更后的一到三年中,仅变更次年的盈利性优于变更当年。总体而言,上市公司进行会计估计变更旨在调节利润,而非固定资产运行环境发生了实质性变化,且会计估计变更无法真正改善公司业绩。

关键词：固定资产折旧会计估计变更盈余管理盈利能力经营环境

会计估计变更的动因分析——来自中国A股上市公司的证据

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会计研究 2006年第5期 36-41页

作者：颜志元深圳证券交易所 518010

本文以2001—2004年沪深股市出现“会计估计变更”的A股上市公司为样本,在控制相关变量的影响后,研究发现:发生会计估计变更公司与未发生会计估计变更公司的特征存在系统性差异;公司“会计估计变更”受债务水平、公司业绩及事务所变更... 详细信息

本文以2001—2004年沪深股市出现“会计估计变更”的A股上市公司为样本,在控制相关变量的影响后,研究发现:发生会计估计变更公司与未发生会计估计变更公司的特征存在系统性差异;公司“会计估计变更”受债务水平、公司业绩及事务所变更的影响。

关键词：会计估计变更盈余动因