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CEO早期贫困经历与企业税收激进 ——基于中国A股上市公司的实证研究

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CEO早期贫困经历与企业税收激进 ——...

作者：叶矞隽厦门大学

学位级别：硕士

在现代公司框架和体制下,CEO在公司的经营决策过程中发挥着重要的作用,其中就包括了企业的税收激进程度。不同的CEO特征会导致不同的公司税收激进行为。随着近年来我国对贫困问题越发重视,CEO的贫困经历逐渐走进公众视野,那么这一特殊... 详细信息

在现代公司框架和体制下,CEO在公司的经营决策过程中发挥着重要的作用,其中就包括了企业的税收激进程度。不同的CEO特征会导致不同的公司税收激进行为。随着近年来我国对贫困问题越发重视,CEO的贫困经历逐渐走进公众视野,那么这一特殊的背景是否会影响到公司的税收决策呢?如若影响,CEO的贫困经历又是如何影响企业的税收激进行为?本文研究了 CEO的贫困经历对公司税收激进程度的影响及其作用机制,有助于从企业税收激进行为的角度为促进上市公司高管人员管理机制的完善提供一定的指导价值。本文选取2008-2017年我国A股上市公司为样本,从CEO的早期经历视角出发,研究CEO早期贫困经历对企业税收激进程度的影响及其作用机制,并进一步探索由CEO贫困经历导致的企业税收激进程度对企业价值的影响,研究结果发现:（1）CEO的贫困经历确实会增加企业的税收激进程度。（2）在其他因素相同的情况下,CEO的贫困经历使得其表现得更为节俭,进而影响企业税收激进程度。（3）高质量的公司治理水平会削弱有贫困经历CEO对企业税收激进程度的提升作用。（4）无论是CEO出生地贫困程度、早期的大饥荒经历还是特殊事件的冲击都会对其行为处事风格产生影响,进而影响企业的税收激进程度。从三个细分指标来看,CEO的出生地贫困状况的回归系数比较大,说明出生地贫困状况对CEO节俭意识形成的影响更为深刻,对所在企业税收激进程度的影响也更大。（5）相比起国有企业来说,CEO贫困经历在非国有企业中对于企业税收激进行为具有更显著的影响。（6）有贫困经历的CEO所在公司,税收激进行为对企业价值的削弱作用更明显。本文通过从进行税收激进行为的动机和税收激进行为操作空间两个作用机制层面的剖析,研究了 CEO贫困经历如何影响公司税收激进程度,丰富了高层梯队理论领域的研究,并且具有一定的实务指导价值,提醒公司需要加强公司治理,缓解委托代理问题,并优化配置好自己的高管团队,使CEO既可以避免进行过多的激进决策,又可以持续为公司把握机遇,提升价值。

关键词：企业税收激进 CEO贫困经历企业价值

会计师事务所规模对企业税收激进行为的影响研究

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会计师事务所规模对企业税收激进行为的影响研究

作者：刘敏湖南大学

学位级别：硕士

我国新企业会计准则的颁布实施,在实现国际趋同的同时也为企业带来更多的自由裁量权。同时,我国会计准则与税法在收入界定方面存在较多的差异,这加大了识别企业避税行为的难度,为企业从事激进避税活动提供了操作空间。由于税收激进能直... 详细信息

我国新企业会计准则的颁布实施,在实现国际趋同的同时也为企业带来更多的自由裁量权。同时,我国会计准则与税法在收入界定方面存在较多的差异,这加大了识别企业避税行为的难度,为企业从事激进避税活动提供了操作空间。由于税收激进能直接增加公司的现金流,企业出于自利动机有较强的倾向去从事税收激进活动。因此,税收激进行为正日益成为一种普遍现象,导致政府收入减少,也给企业带来信息不透明和税收风险等方面的问题。独立审计是提升企业信息质量,降低信息不对称的重要机制。事务所规模会影响审计质量,进而可能作用于与财务报表项目相关的企业税收激进行为。本文以委托代理理论、声誉理论、深口袋理论、审计供给理论等为理论依据,选取2008-2017年间我国沪、深A股上市公司为样本,研究会计师事务所规模对企业税收激进行为的影响。研究结果表明:其一,国内“十大”会计师事务所审计能够有效抑制企业税收激进行为;其二,制度环境的差异对两者的关系具有调节作用,具体表现为:法制水平的提升、政府干预的减弱能够强化国内“十大”会计师事务所审计对企业税收激进的抑制作用;其三,事务所影响企业税收激进的一种可能作用机制在于必要时要求被审计单位做出财务重述,从而影响管理层未来的税收决策,据此发挥监督作用。根据研究结论,本文从推进事务所做强做大制度不动摇、加强法制治理水平和治理能力建设以及发展“市场为主、政府为辅”的市场经济政策等方面提出对策建议,以期为改善审计行业现状和我国税收环境提供一定的决策借鉴。

关键词：事务所规模法制水平政府干预程度企业税收激进审计质量

基于分层线性模型的企业税收激进影响因素研究

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基于分层线性模型的企业税收激进影响因素研究

作者：张轲山东财经大学

学位级别：硕士

长期以来,企业税收激进行为是我国企业发展中广泛存在的现象,是税收管理部门重点关注的问题,也是学界研究的热点。所谓税收激进是指企业为了实现利润最大化而进行的节税和避税等行为。随着经济全球化及互联网技术的发展,企业的日常经营... 详细信息

长期以来,企业税收激进行为是我国企业发展中广泛存在的现象,是税收管理部门重点关注的问题,也是学界研究的热点。所谓税收激进是指企业为了实现利润最大化而进行的节税和避税等行为。随着经济全球化及互联网技术的发展,企业的日常经营活动趋于多样化与复杂化,企业的税收激进行为也随之日益复杂,能否有效甄别企业税收激进行为,理论上受到哪些因素影响,影响机制是什么,如何有效地利用媒体监督、税收征管和外部审计等外部监督手段来抑制企业税收激进,降低企业税收激进程度,具有重要的理论价值和现实意义。论文在综述了企业税收激进相关文献与理论基础上,基于委托代理理论和声誉理论,从企业外部监督和内部组织管理的视角出发,阐述媒体关注、税收征管和外部审计等外部监督因素与股东控制权、企业盈利能力和企业产权性质等内部组织管理因素对企业税收激进的影响机制,研究设计企业税收激进影响因素理论模型,提出相应的研究假设。特别地,通过细分媒体关注的数量和媒体情绪实现媒体关注的测量,基于文本情感倾向性分析方法挖掘媒体报道的内容情绪,获得媒体负面情绪变量的测量指标。考察关键影响因素发现,诸如媒体关注、税收征管分别属于企业层面和省份层面的外部监督手段,而企业内部组织管理因素则属于企业层面的影响变量,数据集表现出清晰的分层数据结构特征,因此,选择分层线性模型进行实证研究。实证研究部分,选取我国2010—2020年A股上市企业的样本数据,实证检验了外部环境因素与内部组织管理因素对企业税收激进的影响机制。研究发现:(1)受到媒体关注量越多的企业其税收激进程度越低;媒体报道越负面的企业越抑制其税收激进行为;税收征管的加强也能够有效抑制企业的税收激进程度。媒体关注、税收征管对企业税收激进具有显著的直接影响,是企业税收治理的有效外部监督手段。(2)税收征管强度越大的省份,媒体关注越多,越能够抑制企业的税收激进行为;媒体报道越负面,越能够抑制企业的税收激进行为。媒体关注和税收征管对企业税收激进行为存在着显著的交互影响效应,政府税务部门可以有效利用媒体监督提升企业纳税行为的治理水平。(3)外部审计与企业规模与资产、股东控制权、企业盈利能力及企业产权性质等企业内部组织管理因素对税收激进具有显著的直接影响效应,并随着各省份税收征管强度的不同,对企业税收激进行为存在着显著的交互影响作用。最后,根据实证研究发现与结论,提出抑制企业税收激进行为、提高企业税收遵从的政策建议。值得指出的是,本文研究补充拓展了基于企业外部监督治理视角的企业税收激进行为研究范畴,为抑制企业税收激进行为提供经验证据,对税收监管及投资者利益保护具有借鉴意义。

关键词：企业税收激进媒体关注税收征管分层线性模型文本情感分析

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公司治理水平、媒体关注与企业税收激进

公司治理水平、媒体关注与企业税收激进

作者：祁浩武汉大学

学位级别：硕士

所有权与经营权的分离会导致自利的管理层通过企业税收激进转移公司财富来实现自身的机会主义行为,为股东带来非税收成本,因此企业税收激进成为一个代理问题。完善的公司治理可以有效降低管理层谋取私利的可能性,维护利益相关者利益;随... 详细信息

所有权与经营权的分离会导致自利的管理层通过企业税收激进转移公司财富来实现自身的机会主义行为,为股东带来非税收成本,因此企业税收激进成为一个代理问题。完善的公司治理可以有效降低管理层谋取私利的可能性,维护利益相关者利益;随着互联网的发展,媒体在日常生活中也发挥着越来越重要的作用,被视为转型经济时期重要的外部公司治理力量,可以有效缓解各种代理问题。同时,在中国多种所有制经济并存的背景下,实际控制人性质不同的企业也会由于管理层税收激进成本-收益权衡的差异具有不同的税收激进动机,为检验以上问题提供了新的视角。在公司治理视角下,结合中国的制度背景,研究公司治理水平、媒体关注如何影响企业税收激进尤为重要。本文从管理层成本-收益视角出发,利用2011-2015年中国A股上市企业的8173个公司-年度观测值作为有效研究样本,利用主成分分析法构建公司治理水平指标,结合网络媒体报道的新闻数据,对公司治理水平、媒体关注与企业税收激进之间的关系进行了实证研究,然后将企业样本拆分为中央国有企业、地方国有企业、民营企业以进一步检验实际控制人性质不同的企业是否影响不同,最后考察公司治理水平与媒体关注之间的交互效应。研究结果表明,公司治理水平的改善对企业税收激进具有抑制作用,这种抑制作用仅在民营企业样本中显著,在中央国有企业、地方国有企业样本中不显著;媒体关注的提高对企业税收激进也具有抑制作用,这种抑制作用在中央国有企业和民营企业样本中均显著,而在地方国有企业样本中不显著;公司治理水平与媒体关注对企业税收激进的影响存在替代作用。本文从企业主动和外部监督两个层面对企业税收激进问题进行了实证研究,有效补充和拓展了公司治理视角下关于企业税收激进研究的成果。企业要加快公司治理机制的优化和完善,以有效抑制管理层自利行为;政府要对媒体逐步进行市场化改革,充分发挥其外部治理作用来保护中小投资者利益;同时根据实际情况,充分考虑实际控制人性质和两个变量之间的替代效应,采用合理的方法以尽可能有效地抑制企业税收激进。

关键词：公司治理水平媒体关注企业税收激进实际控制人性质替代效应

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时空效应下的企业税收激进行为

可持续发展 2022年第1期12卷 254-269页

作者：卢禹璇重庆大学重庆

迅猛发展的中国高铁对社会经济发展产生日益显著的影响,但其具体的关系机制和经济效益并未得到完全的解释。基于2008~2018年企业避税数据以及手工收集的高铁数据,利用双重差分法(DID)研究了高铁的开通是否能够减少沿线公司的企业避税程... 详细信息

迅猛发展的中国高铁对社会经济发展产生日益显著的影响,但其具体的关系机制和经济效益并未得到完全的解释。基于2008~2018年企业避税数据以及手工收集的高铁数据,利用双重差分法(DID)研究了高铁的开通是否能够减少沿线公司的企业避税程度。研究发现,上市公司所在地开通高铁后,企业避税程度显著降低,并且高铁通车对企业避税的影响作用具有持续性,且开通时间越长作用越明显。随后,进一步考察高铁开通影响企业税收激进的内在机制,发现高铁通车促使机构投资者对沿线上市公司进行了更多的实地调研。异质性分析发现,较于城际高铁,非城际高铁的通车对企业税收激进行为的影响更为明显;在稳健性检验中,验证了平衡趋势假设、控制其它交通基础设施的影响、控制可能遗漏的其他变量、优化了样本结构,结果依然显著。本文从企业税收激进视角,丰富和补充了高铁和微观主体行为决策的相关研究。The rapid development of China’s high-speed rail has an increasingly significant impact on social and economic development, but its specific relationship mechanism and economic benefits have not been fully explained. Based on the corporate tax avoidance data from 2008 to 2018 and the manually collected high-speed rail data, this paper uses the double difference method (DID) to study whether the opening of high-speed rail can reduce the degree of corporate tax avoidance in companies along the line. The study found that after the opening of high-speed rail in the location of the listed company, the degree of corporate tax avoidance was significantly reduced, and the impact of the opening of high-speed rail on corporate tax avoidance was continuous, and the longer the opening time, the more obvious the effect. Afterwards, it further investigated the internal mechanism of the opening of the high-speed railway affecting the tax avoidance of enterprises, and found that the opening of the high-speed railway prompted institutional investors to conduct more on-the-spot research on the listed companies along the line. Heterogeneity analysis found that compared with intercity high-speed rail, the impact of non-intercity high-speed rail on corporate tax avoidance was more obvious;in the robustness test, it verified the assumption of balanced trend, controlling the impact of other transportation infrastructure, and controlling possible omissions of other variables and optimizing the sample structure, the results are still significant. From the perspective of corporate tax activism, this paper enriches and supplem

关键词：高铁代理冲突机构投资者企业税收激进

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公司治理水平、媒体关注与企业税收激进