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我国企业所得税政策对就业的影响研究——基于规模与结构两维度

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我国企业所得税政策对就业的影响研究——基于规模与结构两维度

作者：郑岚上海财经大学

学位级别：硕士

就业作为民众生活的焦点内容,也反映了经济的发展运势。目前,我国经济内外发展环境比较复杂,全球经济贸易发展的低迷和对内经济转型的去产能改革使得诸多企业和工厂倒闭或者淘汰,员工失业现象严重。而疫情的爆发又给我国国内外形势造成... 详细信息

就业作为民众生活的焦点内容,也反映了经济的发展运势。目前,我国经济内外发展环境比较复杂,全球经济贸易发展的低迷和对内经济转型的去产能改革使得诸多企业和工厂倒闭或者淘汰,员工失业现象严重。而疫情的爆发又给我国国内外形势造成了猛烈的冲击。在多重因素的作用下,无论是规模总量还是结构矛盾,中国的就业面临着显著的压力。在此背景下,中国政府接连提出“六稳”和“六保”政策,强调了就业在经济社会中的首要地位,就业激励措施的设立与施行要求迫在眉睫。就业的关键在于企业,目前,我国已经发布了一系列与就业有关的企业所得税优惠政策,但具体实施效果仍有待验证。因此本文以企业所得税相关政策作为研究对象,在经过理论和现状分析后,利用实证研究验证企业所得税减免对就业规模和技能结构的影响,在此基础上指出当前政策问题和优化方向,为政府决策提供理论支持,对切实解决社会就业问题具有重要的理论意义和现实意义。本文首先梳理了同企业所得税和就业相关的参考文献,明确所要研究的内容。之后对就业结构等相关概念进行定义,并指出企业所得税政策主要通过以下机制影响就业:通过促进资本投资与进步和降低劳动要素成本的方式影响就业规模,前者对就业会产生规模效应和替代效应的双重影响;通过降低人力投资成本、促成产业升级和资本技术升级的协同变化影响就业结构。其次,本文梳理了当前我国就业规模和结构现状,指出我国存在就业人口和就业率不断下降,劳动力潜力不足,整体就业技能水平依旧在处于较低水平等问题。并从直接和间接影响两个角度对当前促进就业的相关企业所得税政策进行归纳总结。在此基础上,本文进行了实证分析。首先结合上述理论分析和现状梳理,提出了企业所得税的减免能提高就业总量规模和技能人员比重的实验假设。在关键变量的选择上,本文讨论了两种常见的政策研究方式,在权衡各类因素后,选择企业所得税实际税率这一变量来衡量多重税收政策的综合影响。之后以2009-2019年A股上市公司数据为样本,选择固定效应模型进行检验。基础回归模型和稳健性检验结果均证实了企业所得税减免能整体提高就业规模并优化技能结构。而机制分析结果则证实了企业所得税减免能够通过提高人力投资力度和扩大自主研发投入的方式对企业的人员雇佣起到正向作用。但是分行业的异质性分析指出企业所得税的减免并没有对所有行业都起到就业激励的效果:在就业规模层面,实际税率的下降对技术和资本密集型企业的员工规模扩张有显著正向影响,而其他企业的雇佣需求并没有因企业所得税实际税率的下降而产生明显变化。而在就业结构层面,企业所得税实际税率的下降显著提高了技术和资源密集型企业的技能人员比例,对劳动和资本密集型企业的技能结构优化反而造成了负面影响。此外,不同产权性质企业的就业规模和技能结构均收到减税的正面影响,但非国有企业的税收敏感性更高。同时为了探究资本技术对就业产生创造和破坏双重效应的综合影响效果,本文选择以2014年和2015年固定资产加速折旧政策这一准自然实验作为补充实验构建了双重差分模型,发现资本要素税收优惠对就业的规模和结构均起到正向作用。基于研究结论和政策梳理结果,本文指出了当前促就业的企业所得税政策存在以下问题:一是政策整体就业导向性不足;二是与人力投资相关的优惠力度不足;三是针对就业人群的政策范围定位不全面;四是针对小型微利企业的税收优惠存在固有局限性,五是政策缺乏系统设计,便利性不足。最后,为了促进整体就业规模的提升和技能结构的优化,提出了针对性建议以完善就业激励相关的企业所得税政策。针对前述问题,结合研究结果和税收原则,本文首先指出整体就业政策的设计原则:一要明确目标导向,二要兼顾公平与效率。然后提出以下具体政策建议:一是继续保障和发展技术创新的优惠,二是扩大企业员工教育与培训成本的税收优惠力度和范围;三是统筹设计就业群体的税收优惠;最后还可提供其他针对就业的普惠性政策以弥补现行政策的局限。此外政府在设计与完善相关政策时,需要注意措施的稳定与长效,提高其权威性和遵从度。

关键词：企业所得税政策就业规模技能结构

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2023年度企业所得税汇算清缴政策解析

注册税务师 2024年第3期 4-11页

作者：周梅锋国家税务总局所得税司

元旦过后,企业将进入2023年度企业所得税汇算清缴期。准确理解政策是做好汇算清缴政策的基础。我们对2023年度新出台的企业所得税政策进行了梳理,供读者在汇算清缴时参考。

关键词：汇算清缴企业所得税政策政策解析年度准确理解

企业所得税政策选介——第三讲内资企业所得税优惠政策(上)

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山东税务纵横 2002年第11期 25-27页

为了紧密配合各地认真贯彻执行所得税收入分享改革政策,应广大读者的要求,我们约请省国税局所得税管理处的同志举办所得税政策讲座,内容包括所得税收入分享改革政策、现行企业所得税优惠政策、税前扣除项目的报批申请等。请注意收阅。

关键词：企业所得税政策内资企业中国税收优惠政策技术创新技术改造

企业所得税政策对企业慈善捐赠行为影响的实证分析——以2014年中国A股交易的662家上市公司数据为例

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经济与管理评论 2016年第3期32卷 110-117页

作者：路春城武嘉盟郑斌山东财经大学财政税务学院山东济南250014

企业所得税政策对企业慈善捐献支出的影响一直是国内外学界争论的热点,企业是我国慈善捐赠的主体。本文以2014年中国A股交易的662家上市公司为研究对象,运用多元线性回归模型对企业所得税政策与企业慈善捐赠支出之间的关系进行相关性检... 详细信息

企业所得税政策对企业慈善捐献支出的影响一直是国内外学界争论的热点,企业是我国慈善捐赠的主体。本文以2014年中国A股交易的662家上市公司为研究对象,运用多元线性回归模型对企业所得税政策与企业慈善捐赠支出之间的关系进行相关性检验,得到结论:企业所得税税率与企业慈善捐赠支出额存在显著的正相关关系;企业净利润率与企业慈善捐赠支出存在显著的正相关关系;企业注册资本与企业慈善捐赠支出存在显著的正相关关系;所得税政策是决定企业慈善捐赠行为的重要因素,且企业规模越大激励效应越明显。因此,要建立多形式、多层次的企业所得税慈善优惠政策体系,积极鼓励、引导企业慈善捐赠行为。

关键词：企业所得税政策慈善捐赠上市企业

我国现行促进就业的企业所得税政策研究 ——以上海市第三产业为例

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我国现行促进就业的企业所得税政策研究 ...

作者：王嘉琦上海海关学院

学位级别：硕士

就业不仅仅是经济问题,更与民生息息相关。新常态下,中国的经济增长逐步从高速度向高品质发展转移,与此同时,产业结构逐渐由低附加值行业朝高附加值行业调整,就业面临着总量和结构上的压力与挑战。要解决就业问题,除了市场机制外,还应... 详细信息

就业不仅仅是经济问题,更与民生息息相关。新常态下,中国的经济增长逐步从高速度向高品质发展转移,与此同时,产业结构逐渐由低附加值行业朝高附加值行业调整,就业面临着总量和结构上的压力与挑战。要解决就业问题,除了市场机制外,还应在宏观上配套税收政策的调控,将经济杠杆作用于就业问题中。相比其他类型的税收,就业受企业所得税的影响更清晰、明确,国家也从不同角度设计了多项企业所得税减免税优惠来激励就业。近五年就业结构显示,就业人员中从事第三产业的比例最大且有上升倾向,而上海市又是全国第三产业最为发达的市辖区之一。在此背景下,以上海市第三产业为例,研究我国现行促进就业的企业所得税政策具有一定必要性和紧迫性。首先,本文从税收的转嫁与归宿、凯恩斯就业理论等经典理论出发,在厘清企业所得税与就业之间的联系基础上,从长期归宿和影响私人投资的视角,理论分析企业所得税对劳动需求的影响及其方式。得出政府一方面通过制定企业所得税政策直接引导劳动需求的增加,另一方面通过推动经济发展或产业结构调整等间接增加劳动需求的结论。其次,结合我国税收收入与就业情况,进行上海地区第三产业就业的现状分析,发现2018年上海地区第三产业产值占GDP的比重与全国相比高出17.7%。这一差距意味着更多的经济增长空间、更多吸纳就业的潜力以及更深的创新与经济发展融合程度。此外,本文全面梳理2000年以来对就业有直接或间接影响的企业所得税政策,发现现行政策存在受益对象有限、对企业所在地的异质性考虑不够周全、企业获取相关资质的认定程序繁杂、税收政策的衔接与变更不够合理等不当之处。接着,本文采用实证分析法,以2013-2018年间上海地区第三产业的111家上市公司为有效样本,采用修正了异方差、序列相关和截面相关的固定效应模型评估企业所得税实际税负对就业水平的影响情况。研究发现,企业所得税实际税负率与上海市第三产业上市公司的员工人数显著负相关。当用上市公司员工人数增长率来替换员工总人数时,也得到稳健的结果。综合来看,减税有助于促进劳动供求和产业优化升级,较高的税负不利于就业岗位在总量和增速上的增加。此外,总结国际上如美国、英国、欧盟等国家或经济体出台的旨在促进就业的所得税政策亮点,为政策建议做进一步支撑。最后,综合理论分析、实证研究结果和国际经验,本文提出了应扩大企业所得税政策受益对象、充分考虑企业所在地异质性、简化相关资质认定程序、提高税收政策的长效稳定性、继续加大对第三产业优惠力度等优化建议以促进就业、实现社会的和谐发展。

关键词：企业所得税政策就业第三产业

国营农场土地承包费用的企业所得税政策问题研究

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经济研究导刊 2016年第7期 63-64,140页

作者：田迪黑河学院经济管理学院黑龙江黑河164000

针对近年来北方各省税务机关对垦区国有农场收取土地承包经营费收入的所得税检查处理引发诸多争议的客观实际,采用调研法、文献检索法、归纳演绎法和逻辑分析法等,介绍国有农场土地经营模式及收入范围,以企业所得税法及相关政策规定为依... 详细信息

针对近年来北方各省税务机关对垦区国有农场收取土地承包经营费收入的所得税检查处理引发诸多争议的客观实际,采用调研法、文献检索法、归纳演绎法和逻辑分析法等,介绍国有农场土地经营模式及收入范围,以企业所得税法及相关政策规定为依据,分析在国有农场耕地对场内职工承包、农场职工家属子女承包和对场外出租等经营方式下,其所获取收入性质不同,所适应的企业所得税政策也应有区别地实施。实施此政策的目的是指导国有农场依法灵活确立耕地经营方式,维护农场经济利益。

关键词：国有农场农业土地收入企业所得税政策

关于设备器具扣除有关企业所得税政策的应用探讨

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山东纺织经济 2018年第10期35卷 19-20页

作者：王金娟山东经贸职业学院山东潍坊261011

为引导企业加大设备、器具投资力度,财税[2018]54号文就设备器具扣除有关企业所得税政策作出了规定。本文通过案例分析对企业如何应用该政策进行探讨,以便帮助企业作出更优选择。

关键词：设备器具扣除企业所得税政策应用探讨

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企业合并与企业所得税政策完善

现代企业 2020年第2期 136-137页

作者：胡开艳庄碧伟浙江同济科技职业学院工程与经济管理系杭州浙江大学计划财务处杭州

在我国,伴随着合并交易市场的发展,也衍生出了诸多与之相关的税收法律法规,绝大部分都涉及企业所得税的处理,最初政策缺乏系统性、规范性,直至财税[2009]59号文《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》和《企业重组业务企业... 详细信息

在我国,伴随着合并交易市场的发展,也衍生出了诸多与之相关的税收法律法规,绝大部分都涉及企业所得税的处理,最初政策缺乏系统性、规范性,直至财税[2009]59号文《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》和《企业重组业务企业所得管理办法》(国家税务总局2010年4号公告)出台(以下简称"59号文"和"4号公告"),我国企业合并的企业所得税制开始同国际并行,也基本确立了鼓励真实合并,防止避税型合并的价值取向。

关键词：国家税务总局企业所得税制税收法律法规所得税处理企业所得税政策避税企业重组业务交易市场

现行企业所得税政策与新无形资产准则的主要差异

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当代经理人(下旬刊) 2006年第12期 124-125页

作者：凌素群浙江海宁市预算会计核算中心

我国现行的企业所得税政策中关于无形资产方面的规定,与财政部于2006年2月发布的《企业会计准则第6号——无形资产》中的会计处理,有较大差异。本文主要从研究和开发支出的处理、无形资产成本的确认、无形资产的摊销、无形资产的减值、... 详细信息

我国现行的企业所得税政策中关于无形资产方面的规定,与财政部于2006年2月发布的《企业会计准则第6号——无形资产》中的会计处理,有较大差异。本文主要从研究和开发支出的处理、无形资产成本的确认、无形资产的摊销、无形资产的减值、无形资产的处置和报废等几个方面,讨论两者之间的差异。

关键词：企业所得税政策新无形资产准则差异