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企业年金与现金持有水平:基于员工福利视角

会计研究 2023年第6期 118-135页

作者：窦欢孙悦晴刘婉宙刘媛媛暨南大学管理学院 510632 广东广新置业发展有限公司 510335 厦门大学管理学院 361005

本文选取2010-2017年所有A股上市公司,以地区社会组织数作为企业是否建立年金制度的工具变量,研究企业加入年金计划对企业持现水平的影响。工具变量回归结果发现,加入年金计划的企业倾向于持有更多的现金,这可能是企业为了防范经营风险... 详细信息

本文选取2010-2017年所有A股上市公司,以地区社会组织数作为企业是否建立年金制度的工具变量,研究企业加入年金计划对企业持现水平的影响。工具变量回归结果发现,加入年金计划的企业倾向于持有更多的现金,这可能是企业为了防范经营风险而增加现金持有。加入年金计划的企业支付了更高的薪酬成本,这种薪酬成本的上升也可能是由于年金制度吸引了更多高质量员工而带来的。进一步分析发现,不同融资环境、内部治理结构的企业存在年金效应的差异。本文的结论对于政府如何引导企业参与到年金计划中具有启示作用。

关键词：企业年金现金持有员工福利

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企业年金

中国税务 2017年第6期 44-45页

老王的单位建立了企业年金制度,每月缴纳年金时,老王负担一部分,企业负担一部分,等老王退休时可以从本人企业年金个人账户一次性或分期领取年金。那么,单位和老王缴纳的年金是否需缴纳个人所得税呢？什么是企业年金？企业年金由企、事... 详细信息

老王的单位建立了企业年金制度,每月缴纳年金时,老王负担一部分,企业负担一部分,等老王退休时可以从本人企业年金个人账户一次性或分期领取年金。那么,单位和老王缴纳的年金是否需缴纳个人所得税呢？什么是企业年金？企业年金由企、事业单位及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度,其所需费用由企、事业单位和职工共同负担。

关键词：企业年金年金基金个人账户养老保险职业年金工资薪金所得代扣代缴速算扣除数投资运营主管税务机关

企业年金如何影响劳动生产率--基于年金费率的视角

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金融理论与实践 2023年第7期 36-46页

作者：杨妮李玉梅许倩湖南师范大学商学院湖南长沙410081 湖南师范大学金融保险研究所湖南长沙410081 潍柴动力股份有限公司山东潍坊261069

近年来受多方因素影响,我国经济下行压力逐渐加大,人口老龄化程度不断加深,因此,劳动生产率提升问题受到越来越多的关注。以2012—2021年A股上市公司数据为研究对象,实证研究企业年金能否提高企业劳动生产率及其影响程度。研究结果表明... 详细信息

近年来受多方因素影响,我国经济下行压力逐渐加大,人口老龄化程度不断加深,因此,劳动生产率提升问题受到越来越多的关注。以2012—2021年A股上市公司数据为研究对象,实证研究企业年金能否提高企业劳动生产率及其影响程度。研究结果表明,企业年金能够提高劳动生产率;在现行的年金费率范围内,年金费率越高,促进效应越明显。门槛模型检验表明,年金费率对劳动生产率的影响是非线性的,当年金费率大于等于0.489%时,促进效应才开始明显;当年金费率大于2.679%时,促进效应则有所下降。进一步的机制检验结果表明,“收入效应”“激励效应”和“甄选效应”是企业年金提高劳动生产率的重要渠道。研究有助于鼓励和引导企业建立企业年金,提高企业年金的覆盖率,进一步完善养老保险体系,同时为企业选择年金费率提供参考。

关键词：企业年金劳动生产率门槛模型收入效应

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企业年金集合计划网络关系与投资绩效

保险研究 2022年第5期 29-47页

作者：蒋翠侠吴书敏许启发合肥工业大学管理学院

由于采用复杂投资策略,企业年金集合计划存在网络关系并且影响投资绩效。为了检验这一效应,本文以2013年第1季度至2021年第1季度中国企业年金集合计划为研究对象,基于共同投资管理人关系构建企业年金集合计划网络并提取网络特征;运用面... 详细信息

由于采用复杂投资策略,企业年金集合计划存在网络关系并且影响投资绩效。为了检验这一效应,本文以2013年第1季度至2021年第1季度中国企业年金集合计划为研究对象,基于共同投资管理人关系构建企业年金集合计划网络并提取网络特征;运用面板数据回归模型,从收益与资金流入两个方面,定量揭示网络中心性对企业年金集合计划绩效的影响。实证结果表明,网络中心性对企业年金集合计划的绩效具有显著且稳定的正向影响。进一步分析发现,网络中心性对收益的影响在外包模式下更为明显,组合数、投资管理人数具有显著的正向调节作用;而网络中心性对资金流入的影响在两种运营模式下都显著,但在自营模式下影响力更强,组合数、投资管理人数同样强化了两者之间的影响关系。这些研究发现凸显了网络效应在企业年金集合计划绩效方面的积极作用,可以为中小企业选择企业年金集合计划提供参考。

关键词：企业年金企业年金集合计划投资绩效网络关系网络中心性

企业年金税收优惠政策有效吗?——基于上市公司的双向检验

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财政科学 2023年第2期 105-122页

作者：郭磊胡晓蒙同济大学经济与管理学院

本文重点考察企业所得税和个人所得税优惠政策对企业年金参保和缴费的影响。以2007—2017年A股上市公司为样本,利用2008—2009年企业所得税政策统一、2009年和2013年个人所得税政策调整形成的准自然实验,采用双重差分法、双重差分倾向... 详细信息

本文重点考察企业所得税和个人所得税优惠政策对企业年金参保和缴费的影响。以2007—2017年A股上市公司为样本,利用2008—2009年企业所得税政策统一、2009年和2013年个人所得税政策调整形成的准自然实验,采用双重差分法、双重差分倾向得分匹配法,并结合事件史分析,分别考察税收优惠降低和提高的政策效应。结果显示:无论企业所得税优惠降低还是提高,企业年金参保和缴费均无显著变化;无论企业年金缴费即期缴纳个人所得税,还是递延缴纳个人所得税,企业年金参保和缴费均无显著变化。基于研究结论,进一步提出改进企业年金税收优惠政策的有关建议。

关键词：企业年金税收优惠企业年金参保企业年金缴费

企业年金的激励作用——基于管理层业绩目标的实证证据

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企业年金的激励作用——基于管理层业绩目标的实证证据

作者：侯江蓉暨南大学

学位级别：硕士

面对日益严重的人口老龄化问题,党的十九届五中全会明确提出健全多层次社会保障体系,实施积极应对人口老龄化的国家战略。企业年金作为我国养老保障体系的第二支柱,能有效弥补基本养老保险替代率,缓解政府的养老压力。但目前我国企业年... 详细信息

面对日益严重的人口老龄化问题,党的十九届五中全会明确提出健全多层次社会保障体系,实施积极应对人口老龄化的国家战略。企业年金作为我国养老保障体系的第二支柱,能有效弥补基本养老保险替代率,缓解政府的养老压力。但目前我国企业年金发展速度放缓,其对基本养老保险的补充作用尚未得到充分有效发挥,因此如何引导企业充分认识到年金的经济功能和治理作用,进一步扩大我国企业年金参保率是一个非常值得研究的问题。本文基于利益相关者理论和社会责任理论,深入研究了企业年金是否能够激励员工,进而有利于管理层达成业绩目标这一问题。实证结果表明,企业年金与业绩目标达成呈显著正相关关系,即企业年金有利于管理层业绩目标的达成,特别是在国有企业中和企业所处地区的人口老龄化程度较高时。进一步分析发现,在非管理层两职合一、员工平均薪酬较高、处于劳动密集型产业的企业中,企业年金与业绩目标达成之间的正向关系更显著。中介效应检验的结果表明企业年金通过有效提高员工平均薪酬来帮助管理层达成业绩目标。本文的结论有助于帮助企业认识到企业年金的经济功能,引导企业积极参与到企业年金计划中来,同时也为发挥企业年金在社会保障中的支柱作用,缓解我国当前面临的人口老龄化问题提供了必要的微观证据。

关键词：企业年金业绩目标员工激励人口老龄化

企业年金在养老保险体系发挥作用的研究——以河南省为例

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企业年金在养老保险体系发挥作用的研究——以河南省为例

作者：张鹏威郑州大学

学位级别：硕士

社会保障是工业化、城市化、市场化的产物,在社会保险体系中,养老保险又是社会保险的基础,具有社会普遍性,对于国家稳定、国民经济健康持续发展有很大的意义。伴随着我国社会经济不断地发展,人口老龄化问题也在逐渐地显现,并呈现加剧的... 详细信息

社会保障是工业化、城市化、市场化的产物,在社会保险体系中,养老保险又是社会保险的基础,具有社会普遍性,对于国家稳定、国民经济健康持续发展有很大的意义。伴随着我国社会经济不断地发展,人口老龄化问题也在逐渐地显现,并呈现加剧的态势。河南省作为人口大省,老龄化人口数量大、老龄化比例高,也是目前真实存在的问题。因此对于河南省来讲,建立完善的养老保险体系,成为了一个切实的民生问题。河南省现行的养老保险由城镇职工养老、机关事业单位养老和农民养老三部分组成。在市场经济体系中,各类企业是市场经济的主体,城镇职工占养老人口中的大多数,做好职工养老保险具有深远的历史意义。河南省职工养老保险体系中,作为“第一支柱”的基本养老保险一枝独大,而作为“第二支柱”的企业年金还基本处于起步阶段,其在养老保险体系中的作用有限。随着老龄化问题的不断加剧,基本养老保险承受着越来越大的压力。企业年金参与养老保险体系的构建,充分发挥其补充作用,显得尤为重要。目前国内对于企业年金的研究大多基于国家层面,对于一个省、市的研究少之又少,对包括河南在内的中西部欠发达区更是鲜有研究。企业年金在目前老龄化加剧的大背景下的作用是显而易见的,但其在养老保险体系中,实际所起的作用却是微不足道的。本文以企业年金发展较为落后的河南省作为研究对象,以问卷调查的形式,对河南省企业年金的发展现状进行分析。然后通过对河南省企业年金发展各项数据进行横向和纵向分析对比,探究企业年金未能在河南省养老保险体系发挥应有作用的问题和原因。经过分析,其存在的问题主要有:企业建立企业年金计划的积极性较低;企业年金基金规模小、收益率波动大;企业年金覆盖面低小;企业年金发展不均衡;企业职工对企业年金的了解程度不高;企业年金税收优惠政策单一、税收优惠力度小。通过问题和原因分析,结合我国实情,建议完善多层次养老保险体系,营造良好的法律环境,优化企业年金税制,加大企业年金覆盖面和参与率,加强企业年金资金投资管理和监督,实现企业年金在养老保险中应有功能的发挥。

关键词：社会保障养老保险体系企业年金

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企业年金生产率效应及最优缴费率研究

企业年金生产率效应及最优缴费率研究

作者：邱钰清华东师范大学

学位级别：硕士

我国人口老龄化的特点是人口基数大、老龄化速度快。我国老年群体数量迅速增长,社会养老负担日益沉重。从90年代起,国家逐步确立了补充养老保险体系,全面提升了社会养老保障的层次和水平。在经历了十多年的体制改革之后,我国的企业年金... 详细信息

我国人口老龄化的特点是人口基数大、老龄化速度快。我国老年群体数量迅速增长,社会养老负担日益沉重。从90年代起,国家逐步确立了补充养老保险体系,全面提升了社会养老保障的层次和水平。在经历了十多年的体制改革之后,我国的企业年金制度在21世纪初开始逐步取代了企业补充养老保险体系。此后,我国的企业年金制度逐步走向规范化,对于减轻政府财政压力、提升社会养老保障、增强公司的竞争能力具有重要意义。通过对国内外企业年金发展现状以及制度的研究,本文发现我国企业年金已经进行了一些改善,比如近十年来企业年金计划参与的企业和职工账户数在不断增加、企业年金缴纳和税惠相关的法律法规在进一步完善等。但是和西方国家相比,我国企业中年金的覆盖率仍然处于较低水平,尤其是民营企业参与企业年金计划的意愿不强,还局限于缴纳企业年金会增加人力成本的思想中。但是本文研究发现企业参与年金计划对企业的竞争力有一定的提高作用,所以从微观层面研究企业年金对于企业生产率的作用有利于明确企业年金的微观经济作用,并且为企业的发展指明方向。本文选用的数据为沪深证券交易所2007年至2020年上市公司年报中的数据,首先测算了企业的全要素生产率,为后文的实证检验打下基础。其次通过倾向得分匹配模型筛选出与参与年金计划的企业在建立企业年金之前,企业的全要素生产率在一定范围内差异最小的控制组样本企业。再次通过渐进双重差分模型检验企业年金对生产率的提高作用。再通过异质性分析,分别检验不同类型的企业“生产率效应”的影响,得到更加精细化的结论。最后通过OLG世代交叠模型计算出企业年金最优缴费率。实证结果表明,企业年金对企业的生产率具有提高作用,并且参与年金计划的时间越长,效应越明显。本文通过世代交叠模型计算最优缴费率发现,科技型企业应当提高企业年金的缴费率。本文的实证结果丰富了企业年金在微观企业方面经济效应的研究,并且根据不同类型的企业和不同的行业给予更具针对性的建议,具有较强的现实意义。

关键词：企业年金全要素生产率倾向得分模型多时点DID 缴费率

企业年金对企业创新的影响研究——来自A股上市公司的证据

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企业年金对企业创新的影响研究——来自A股上市公司的证据

作者：杨悦琳首都经济贸易大学

学位级别：硕士

企业创新是企业提高竞争优势、促进国家经济持续稳定发展的关键,企业年金是中国养老保障制度体系中三大支柱的第二个支柱,是我国社会保障发展的重点。通过已有研究可以发现,企业年金给企业创新可能带来双向影响,因此本文采用2007年至202... 详细信息

企业创新是企业提高竞争优势、促进国家经济持续稳定发展的关键,企业年金是中国养老保障制度体系中三大支柱的第二个支柱,是我国社会保障发展的重点。通过已有研究可以发现,企业年金给企业创新可能带来双向影响,因此本文采用2007年至2020年A股上市公司在财务报表附注中的企业年金支付数据,分析验证了企业年金作为一项员工福利对企业创新研发投入和创新绩效的关系及其影响机制。研究结果表明,年金计划的实施与企业独立申请的发明数量呈显著正相关关系。也就是说,企业年金对企业创新具有显著的促进作用,企业年金计划的实施可以在一定程度上提升企业的创新水平。作用机制研究显示,实施企业年金计划能够通过提升企业高学历员工占比,优化企业的人力资本结构来促进企业创新绩效的提升。进一步研究表明,企业年金对企业创新的积极影响对不同地域和背景下的企业具有异质性,企业年金对企业创新绩效和企业研发投入的促进作用对非国有企业、中小型企业、高新技术企业的效果更佳显著,同时促进作用具有一定持续性。因此本文提出进一步推动企业年金计划的实施,利用福利机制来提升企业综合竞争力,尤其是在中小型企业、非国有企业和高新技术企业中。本文的研究结论对企业年金政策的实施效果起到了检验作用,同时对企业创新影响因素的研究起到拓展作用,在一定程度上为完善企业年金计划、进一步优化员工福利制度,从而实现创新引领企业高质量发展提供了理论支持。

关键词：企业年金企业创新绩效创新研发投入人力资本结构倾向得分匹配法