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高质量发展背景下中国税制结构对FDI质量的影响研究

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高质量发展背景下中国税制结构对FDI质量的影响研究

作者：刘梦瑶河南大学

学位级别：硕士

2017年党的十九大首次提出“高质量发展”,这表明,我国经济发展战略已开始由高速发展向高质量发展转型。2020年4月10日,中央财经委员会提出,必须建立一个以国内大循环为主体、国内与国际双循环互促互进的全新发展格局。双循环的发展格局... 详细信息

2017年党的十九大首次提出“高质量发展”,这表明,我国经济发展战略已开始由高速发展向高质量发展转型。2020年4月10日,中央财经委员会提出,必须建立一个以国内大循环为主体、国内与国际双循环互促互进的全新发展格局。双循环的发展格局中,必须不断提高对外开放的质量。我国FDI规模已达到较高水平,因此,在高质量发展背景下,关注FDI流入应关注质量。“十三五”规划对财税体制改革提出了基本的要求,即“按照优化税制结构,稳定宏观税负,建立现代税收制度,逐步提高直接税比重”,这正是在税制结构领域对高质量发展的积极响应与有益探索。国内外学者注重从FDI自身特征和作用效果出发对质量进行界定,近年来逐渐形成共识:从盈利能力、管理水平、技术水平、实际规模和出口能力等方面界定FDI质量。在新发展格局下,需要对高质量发展视角下的FDI质量重新进行界定。因此,本文认为FDI质量反映的是FDI与我国新发展理念的契合程度。依据创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念,本文从技术溢出、盈利能力、管理能力、就业贡献、出口拉动、污染程度六个角度衡量FDI质量,并以此为切入口,关注税制结构转型。在税收对FDI影响的研究中,大多数文献都集中于研究某一东道国的税收政策与该国吸引FDI规模的关系,对FDI质量的关注较少。这些研究主要从税收优惠、税率等税制要素的角度入手关注税收政策对FDI的影响。在高质量发展背景下,研究税制与FDI的关系,应侧重关注税制对FDI质量的影响。本文从税制转型的角度关注税制结构对FDI质量的影响,研究的落脚点为如何通过税制转型提升FDI质量。本文用2004-2020年的数据对税制结构演变情况进行分析,发现,流转税占我国税制结构的绝对优势,所得税在快速增长的同时仍然存在增长的空间,其他辅助税种占比仍然较低,制约了其辅助作用的充分发挥。FDI质量测算结果显示,我国FDI质量在空间布局上呈现东强西弱的特征,时间上呈现先上升后下降的趋势。本文分析了税制结构对FDI产生影响的传导机制,在此基础上构建计量模型,基于2004-2020年全国面板数据采用固定效应计量方法,实证检验税制结构对FDI质量的影响,并进一步分析营商环境对这种影响的调节作用,探讨FDI质量的驱动因素。研究结果表明:(1)我国FDI质量存在明显的地区差异。(2)固定效应模型实证结果显示,税收结构量化指标对FDI质量的影响存在差异。流转税能够抑制优质FDI的流入,所得税则会对当地FDI质量发展起到积极的作用,同时其他税对FDI质量的影响不明确。内生性讨论和稳健性检验显示,本文研究结果可靠。从营商环境的调节效应实证结果可以看出,营商环境能够正向调节税制结构对于FDI质量提升的促进作用。基于上述研究结果并结合我国现代税制建设的要求,发现我国税制结构存在以下问题:其一,流转税比重逐年降低,但仍对FDI质量产生负面影响;其二,所得税比重增长迅速,对FDI质量的提升作用发挥尚不充分;其三,其他税所占比重较低,对FDI质量的作用未被充分发挥。针对以上问题,本文提出完善我国税制结构的建议:一是降低流转税比重,推进增值税、消费税改革;二是健全所得税体系,提高所得税优惠针对性;三是充分利用其他税种,特别是要加快房地产税立法。

关键词：高质量发展中国税制 FDI质量固定效应模型因子分析法

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中国税制课程思政教学改革与实践

现代商贸工业 2023年第7期44卷 132-134页

作者：何邓娇广州城市理工学院广东广州510800

高校在人才培养过程中,课程思政建设是课程改革的关键环节。中国税制是财税类专业的一门核心课程,在传统的课程思政教学中,存在课程思政师资队伍的缺乏、专业教育与思政教育结合不紧密、课程思政考核方式不健全、课程思政教学方法不科... 详细信息

高校在人才培养过程中,课程思政建设是课程改革的关键环节。中国税制是财税类专业的一门核心课程,在传统的课程思政教学中,存在课程思政师资队伍的缺乏、专业教育与思政教育结合不紧密、课程思政考核方式不健全、课程思政教学方法不科学等问题。鉴于此,中国税制课程思政教学应增强专业教师思政意识,提升教师思政能力;提炼点状分布思政元素,有效融合专业教育与思政教育;重新设计课程标准,努力提升专业课程育人质量;创新课程思政教学方法,加强教学环节设计;开展双重评价,落实教书育人。实践以上五个课程思政改革策略,可以促进课程思政教学得到有效实施。

关键词：课程思政中国税制教学改革混合式课程

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《中国税制》课程思政教学实践研究

商业经济 2022年第5期 166-168,173页

作者：高磊大庆师范学院经济管理学院黑龙江大庆163712

《中国税制》是财管专业的专业必修课,课程涉及内容很具有思政性,在传统教学中,课程的重点在知识性的教学,忽视或弱化了育人性。在课程思政教学中,对点状分布的思政元素加以提炼,确定思政元素的育人性,采用“显性”或“隐性”方式,要求... 详细信息

《中国税制》是财管专业的专业必修课,课程涉及内容很具有思政性,在传统教学中,课程的重点在知识性的教学,忽视或弱化了育人性。在课程思政教学中,对点状分布的思政元素加以提炼,确定思政元素的育人性,采用“显性”或“隐性”方式,要求学生在“任务+项目”教学活动中,自主积极的挖掘国家税收制定背景、历史沿革、国际比较等,树立家国情怀、职业精神、科学态度、全球视野和法治意识。通过合理的教学效果评价,确认《中国税制》课程思政教学实现了培养符合新时代中国特色社会主义建设者的目标。

关键词：课程思政中国税制教学实践

中国税制改革路径选择：从投资激励向消费激励转型

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中央财经大学学报 2013年第5期 14-19,32页

作者：唐祥来倪琳孔娇娇南京财经大学南京210003

中国现行税制具有明显的投资激励特征,商品税和非税收入对投资具有正的激励效应,收益税具有负的投资激励效应。政府追求经济财政高增长、强化充分就业的财政职能以及中央和地方财政关系不协调是投资激励税制的主要成因。税制改革应遵循... 详细信息

中国现行税制具有明显的投资激励特征,商品税和非税收入对投资具有正的激励效应,收益税具有负的投资激励效应。政府追求经济财政高增长、强化充分就业的财政职能以及中央和地方财政关系不协调是投资激励税制的主要成因。税制改革应遵循从投资激励向消费激励转型的原则,整体降低商品税、提升所得税比重。将营业税、部分消费税纳入增值税征收范围,进一步降低关税税率。将与资源、环境有关的部分国内消费税并入环境税。

关键词：中国税制投资激励消费激励商品税非税收入

中国税制演进规律初探——三条脉络、四个节点、五个阶段

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税务研究 2015年第3期 124-129页

作者：张敬群中国税务学会税收学术研究委员会

本文立足于对税收制度的内在关系及其外部联系的解读认识,着眼于对中国税制四千多年历史发展过程的探索分析,归纳总结出中国税制"顺循着三条脉络、经历了四个节点,可分为五个阶段"的演进规律,诠释了这一规律的内涵,阐述了确立节点、划... 详细信息

本文立足于对税收制度的内在关系及其外部联系的解读认识,着眼于对中国税制四千多年历史发展过程的探索分析,归纳总结出中国税制"顺循着三条脉络、经历了四个节点,可分为五个阶段"的演进规律,诠释了这一规律的内涵,阐述了确立节点、划分阶段的依据,回答了可能存在的有关问题。

关键词：中国税制演进规律三条脉络四个节点五个阶段

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“中国税制”课程教学改革的实践与思考

中国大学教学 2015年第2期 62-65页

作者：王乔李春根陈荣张仲芳江西财经大学

江西财经大学以建设国家精品课程为抓手,不断深化"中国税制"课程教学改革,创新教学方法与教学手段,建设高水平教学团队,着重解决教学活动中存在的学生主体地位欠缺、学习自主性欠缺和重理论轻实践、重课内轻课外、重结果轻过程、重个体... 详细信息

江西财经大学以建设国家精品课程为抓手,不断深化"中国税制"课程教学改革,创新教学方法与教学手段,建设高水平教学团队,着重解决教学活动中存在的学生主体地位欠缺、学习自主性欠缺和重理论轻实践、重课内轻课外、重结果轻过程、重个体轻合作等问题;强调以学生为中心,突出案例教学和实践教学,培养学生的自主学习能力、创新潜力和实践动手能力,逐步形成"两基四段案例牵引"教学模式。

关键词：中国税制教学改革教学模式

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中国税制40年:经济、社会与国家治理视角

国际税收 2018年第12期 16-23页

作者：杨志勇中国社会科学院财经战略研究院北京100028

改革开放40年来,在中国经济奇迹形成的同时,中国税制也发生了根本性的变化。中国税制从最初的极简税制起步,到形成与社会主义市场经济体制基本适应的复合税制,再到加快建立现代税收制度,走过了一段不平凡的历程。本文从经济、社会与国... 详细信息

改革开放40年来,在中国经济奇迹形成的同时,中国税制也发生了根本性的变化。中国税制从最初的极简税制起步,到形成与社会主义市场经济体制基本适应的复合税制,再到加快建立现代税收制度,走过了一段不平凡的历程。本文从经济、社会与国家治理三个视角,回顾中国税制走过的40年历程,思考中国税制的未来。

关键词：中国税制税制改革现代税收制度中国经济改革

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中国税制的当代变迁(1978—2015)

甘肃政法学院学报 2016年第4期 83-91页

作者：张学博中共中央党校政法部

1978—2015年,税制结构背后的宪制问题是长期为人们所忽视的重要部分。税制改革涉及宪制,因为税制改革的背后是国家与公民、中央与地方等关系的改变,而这些恰恰是基本的宪制问题。从此入手,可以理解中国税制变迁的路径,并提出未来税制... 详细信息

1978—2015年,税制结构背后的宪制问题是长期为人们所忽视的重要部分。税制改革涉及宪制,因为税制改革的背后是国家与公民、中央与地方等关系的改变,而这些恰恰是基本的宪制问题。从此入手,可以理解中国税制变迁的路径,并提出未来税制改革的历程。

关键词：中国税制宪制国家与公民中央与地方

基于“SPOC+翻转课堂”的分层式教学研究——以中国税制课程为例

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中国管理信息化 2023年第10期26卷 222-224页

作者：殷倩殷元圆南京财经大学红山学院江苏镇江212413

中国税制课程是一门实务性强、理论要求高、政策时效性强的专业核心课程。近年来,随着报考税务师资格考试、税收学硕士研究生等的学生增加,对于学生学习中国税制这一考试基础科目的要求更高,学习深度、难度更大。文章主要阐述“SPOC+翻... 详细信息

中国税制课程是一门实务性强、理论要求高、政策时效性强的专业核心课程。近年来,随着报考税务师资格考试、税收学硕士研究生等的学生增加,对于学生学习中国税制这一考试基础科目的要求更高,学习深度、难度更大。文章主要阐述“SPOC+翻转课堂”教学模式的相关内容,分析中国税制课程的教学痛点问题,在此基础上,结合学生学习基础及需求等方面的差异,从课前准备、课中教学、课后评价等维度,设计“知识、技能、能力”3条内容有侧重、难度有差异的主线,提出基于“SPOC+翻转课堂”的分层式教学路径,以期通过“分层次、递进式”的教学模式促进综合型人才的培养。

关键词： SPOC 翻转课堂分层式教学中国税制