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两税合并、税收筹划与盈余管理方式选择

财经研究 2012年第1期38卷 135-144页

作者：赵景文许育瑜厦门大学管理学院福建厦门361005

文章以2007年的两税合并为背景,研究上市公司出于税收筹划的目的如何选择盈余管理方式。研究发现,税率下降公司由于税率下降幅度较大,税收筹划收益较高,因此进行了显著向下的应计盈余管理,而没有选择真实盈余管理方式;而税率上升公司则... 详细信息

文章以2007年的两税合并为背景,研究上市公司出于税收筹划的目的如何选择盈余管理方式。研究发现,税率下降公司由于税率下降幅度较大,税收筹划收益较高,因此进行了显著向下的应计盈余管理,而没有选择真实盈余管理方式;而税率上升公司则由于存在5年的过渡期,税收筹划收益较低,因此既没有进行显著的应计盈余管理,也没有进行显著的真实盈余管理。这意味着上市公司在进行税收筹划时会综合权衡各种避税方式的成本收益,进而选择最合适的避税方式。政府部门在制定税收政策时必须预先考虑企业可能的税收筹划策略,以达到预期的政策效果。

关键词：两税合并税收筹划应计盈余管理真实盈余管理

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两税合并的要素收入份额影响研究

南开经济研究 2012年第1期 50-62页

作者：李文溥谢攀刘榆厦门大学宏观经济研究中心华泰证券股份有限公司

实证研究发现,基于合理的参数,两税合并的实施有利于降低劳动要素对企业所得税的实际负担率,无论是将房地产、租赁和商务服务业划入外商投资比例较高的部门还是外商投资比例较低的部门。在两种不同分类法下,劳动要素的企业所得税实际负... 详细信息

实证研究发现,基于合理的参数,两税合并的实施有利于降低劳动要素对企业所得税的实际负担率,无论是将房地产、租赁和商务服务业划入外商投资比例较高的部门还是外商投资比例较低的部门。在两种不同分类法下,劳动要素的企业所得税实际负担率比上年下降了0.36和0.33个百分点,降幅达到3.20%和2.56%。结束对外资的"超国民待遇",促进了企业间的公平竞争,降低了内资的市场进入成本,有利于改善劳动要素在国民收入再分配过程中的地位。

关键词：两税合并税负归宿要素收入份额

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两税合并对我国上市公司资本结构的影响

北京工商大学学报（社会科学版） 2011年第3期26卷 118-122页

作者：彭培鑫朱学义中国矿业大学管理学院江苏徐州221008 徐州建筑职业技术学院经济管理系江苏徐州221116

本文以2008年我国的两税合并为背景,以2004-2009年经过筛选的上市公司为样本,在理论分析的基础上,实证检验了税率变动对上市公司资本结构的影响,进而验证修正的MM理论是否适用中国资本市场。研究结果表明：所得税税率的下降会导致上市... 详细信息

本文以2008年我国的两税合并为背景,以2004-2009年经过筛选的上市公司为样本,在理论分析的基础上,实证检验了税率变动对上市公司资本结构的影响,进而验证修正的MM理论是否适用中国资本市场。研究结果表明：所得税税率的下降会导致上市公司降低其财务杠杆,并且主要是通过增加其所有者权益的方式进行调整。

关键词：两税合并税率变动资本结构

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两税合并对上海产业影响实证研究

上海财经大学学报（哲学社会科学版） 2008年第1期10卷 88-94页

作者：胡怡建上海财经大学公共经济与管理学院上海200433

本论文通过计算118家在上海注册的上市公司税负水平,分析税负与企业注册地、行业类型和资产规模关系,比较13家上市公司按新老税法计算的企业所得税差异,来揭示两税合并改革对上海产业的影响。

关键词：两税合并产业影响实证研究

两税合并后由会计师事务所统一对内外资企业进行会计年报审计的设想

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财政研究 2007年第9期23卷 44-45页

作者：陈捷深圳市国家税务局

在我国两税合并后，关于内外资企业的相关管理措施必将走向规范和统一，内外资企业会计年度均由会计中介机构进行审计也应是管理走向规范和统一的重要方面。

关键词：内外资企业会计师事务所年报审计两税合并会计中介机构会计年度管理

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两税合并为何这么难

中国改革 2006年第9期 57-59页

作者：马国川

1994年税制改革以后,中国的内资企业和外资企业分别实行两套不同的企业所得税制:内资企业税率为33%,外资企业税率为15%,低于发达国家,高于发展中国家。这对于我国引进外国资本、技术和人才起到了相当大的推动作用,也促进了外资企业的发... 详细信息

1994年税制改革以后,中国的内资企业和外资企业分别实行两套不同的企业所得税制:内资企业税率为33%,外资企业税率为15%,低于发达国家,高于发展中国家。这对于我国引进外国资本、技术和人才起到了相当大的推动作用,也促进了外资企业的发展。但是,内外两套企业所得税制并存的格局,在近些年、尤其是在我国加入WTO以后正逐渐显露出弊端。据悉,8月份全国人大常委会要讨论“两税合一”问题。酝酿多年的两税合并虽被一致认为早已时机成熟,技术上也无障碍,却遇到相当大的阻力,因而进程缓慢。人们期待着改革的提速,步子再大一点,速度再快一点。这不仅仅是因为这一改革本是理所当然,更重要的是,对于改革而言,一个好的时机并不容易获得。

关键词：两税合并企业所得税制全国人大常委会发展中国家税制改革外资企业内资企业发达国家

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两税合并后企业设立的税收筹划

企业管理 2010年第5期 80-81页

作者：霍江林刘素荣中国石油大学(华东)经济管理学院

2008年1月1日，新的《中华人民共和国企业所得税法》（简称“新企业所得税法”）和“中华人民共和国企业所得税法实施条例》的实施以及2009年1月国家税务总局制定的《特别纳税调整实施办法（试行）》的全面推广，对企业设立产生了重要... 详细信息

2008年1月1日，新的《中华人民共和国企业所得税法》（简称“新企业所得税法”）和“中华人民共和国企业所得税法实施条例》的实施以及2009年1月国家税务总局制定的《特别纳税调整实施办法（试行）》的全面推广，对企业设立产生了重要影响，针对新出现的情况和问题，在企业设立时展开新的税收筹划十分必要。

关键词：企业设立税收筹划两税合并新企业所得税法中华人民共和国国家税务总局 2008年 2009年

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两税合并后税收优惠政策的经济效应分析

商业时代 2008年第10期 65-67页

作者：梁红梅庞晶西北师范大学经济管理学院

随着我国市场体系的建立和完善,内外资企业分别实行两套所得税所带来的负面效应日益凸现,因此统一内外资企业所得税制度是我国税制改革的必然。本文从阐述原有内外资企业所得税优惠政策的差异入手,分析两种不同的税收优惠政策对我国经... 详细信息

随着我国市场体系的建立和完善,内外资企业分别实行两套所得税所带来的负面效应日益凸现,因此统一内外资企业所得税制度是我国税制改革的必然。本文从阐述原有内外资企业所得税优惠政策的差异入手,分析两种不同的税收优惠政策对我国经济运行产生的负面影响,并就两税合并后所得税优惠政策对我国公平竞争市场的建立、区域经济的协调发展、产业结构的合理调整产生的效应进行了分析。

关键词：两税合并税收优惠经济效应

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两税合并对我国FDI影响的实证分析

科技管理研究 2009年第1期29卷 80-82页

作者：盛轼东北财经大学数学与数量经济学院辽宁大连116025

当前内外资税制差异阻碍了我国市场竞争和资源的有效配置,但是实施两税合一是否会对外商投资(FD I)产生不利影响?本文运用多元线性回归模型,通过对我国1993—2007年以来的外商投资、税收、国内生产总值、以及外企在岗职工工资等统计数... 详细信息

当前内外资税制差异阻碍了我国市场竞争和资源的有效配置,但是实施两税合一是否会对外商投资(FD I)产生不利影响?本文运用多元线性回归模型,通过对我国1993—2007年以来的外商投资、税收、国内生产总值、以及外企在岗职工工资等统计数据进行相关及回归分析,描绘了外商直接投资与税收、经济增长和劳动力价格的关系,并对他们之间的相互关系进行了实证研究。分析结果显示,外商直接投资主要受我国经济增长、劳动力价格等因素影响,而税收对外商投资的影响不显著,并呈现下降趋势。

关键词：两税合并外商投资(FDI) 外资企业所得税多元线性回归模型