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京城股份业绩操纵的行为及后果研究

京城股份业绩操纵的行为及后果研究

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作者：田赫华北电力大学(北京)

学位级别：硕士

上市公司业绩信息披露是投资者了解企业非常重要的渠道,业绩信息披露的质量高低直接影响到监管机构、投资者等对于企业的财务状况与经营成果的认知。业绩信息披露可以分为财务部分与非财务部分两方面,财务部分主要包含在“四表一注”的... 详细信息

上市公司业绩信息披露是投资者了解企业非常重要的渠道,业绩信息披露的质量高低直接影响到监管机构、投资者等对于企业的财务状况与经营成果的认知。业绩信息披露可以分为财务部分与非财务部分两方面,财务部分主要包含在“四表一注”的数据部分,反映企业的财务数据与经营成果;非财务部分以文字信息为主,主要包含管理层讨论与分析、经营情况等文字性描述。目前,许多上市公司存在操纵业绩的情况,尤其是面临着亏损甚至于退市压力的上市公司,具有更加强烈的动机进行业绩操纵。值得注意的是,上市公司运用盈余管理调整利润后,并不会在业绩信息披露中实话实说,而是会尽可能将业绩变动往对管理者有利的方向去解释,引导投资者们对于公司业绩的认知与态度,从而实现“言行一致”的效果,完成其业绩操纵的目的。这种包含盈余管理、业绩归因的复合式业绩操纵行为,相较之前运用盈余管理等单一手段的业绩操纵方式更加具有迷惑性,难以被投资者发现,损害了业绩信息披露质量,目前尚未引起广泛的重视,无论是学术界还是实务届都需加以注意。本文从上市数量多、可对比性较强的制造业出发,重点考虑有过被风险警示经历、“摘帽”之后经营情况不容乐观等因素,最终选定京城股份为研究公司。研究该公司在2020年面临退市的背景下,其主要通过非流动资产处置、政府补贴、关联方交易与资金支持等手段进行盈余管理,又通过强调其加强公司治理、积极拓展销售市场、加强创新等自利性归因的方式展现其内部治理的有效,对外部环境描述为面临外部环境复杂严峻、经济下行等压力,反衬内部管理的努力。上述行为一方面通过盈余管理来控制财务数据,为业绩归因提供操纵空间,另一方面通过业绩归因为被操纵的业绩信息提供“合理化”借口,从而淡化自身盈余管理的行为。本文随后对京城股份复合式业绩操纵的原因和后果进行研究,并在此基础上提出建议。本文主要贡献在于以京城股份为例,先对其运用盈余管理与业绩归因手段分别进行研究,后发现二者存在隐蔽的复合式联系,对业绩操纵方式方法的研究有所创新。此外本文研究了业绩信息披露中非财务性信息,针对目前信息披露存在的不足进行分析,对当前关注较少的非财务信息披露方面进行研究与完善。希望通过本文的研究,为学术界丰富上市公司业绩操纵的研究方向,为实务界提供识别与应对业绩操纵的案例样本,帮助投资者树立对上市公司业绩的正确认知,助力资本市场有序发展。

关键词：盈余管理业绩归因业绩信息披露业绩操纵

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