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农产品检验检测机构出具不实和虚假报告的风险识别与防控

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农产品质量与安全 2024年第3期 49-54,62页

作者：孙国荣陈磊金琦琦周静上海市农业科学院农产品质量标准与检测技术研究所上海201403 上海科立特农产品检测技术服务有限公司上海201403

近年来检验检测机构出具不实和虚假报告的违法违规现象时有发生,2022年4月国家市场监督管理总局开展检验检测市场专项整治行动计划,严查不实和虚假报告等违法违规行为。本文综合分析了与“不实和虚假检验检测报告”相关的法律法规要求... 详细信息

近年来检验检测机构出具不实和虚假报告的违法违规现象时有发生,2022年4月国家市场监督管理总局开展检验检测市场专项整治行动计划,严查不实和虚假报告等违法违规行为。本文综合分析了与“不实和虚假检验检测报告”相关的法律法规要求和责任,并结合农产品检验检测机构的日常检测工作,对容易出现“不实”和“虚假”的情形进行阐述,在此基础上提出针对性的防范措施,以便检验检测机构有效避免因不实和虚假报告带来的风险。

关键词：农产品检验检测机构风险识别风险控制不实报告虚假报告

对特种设备检验检测报告(证书)违法违规行为及其适用情形的探讨

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中国特种设备安全 2024年第4期40卷 26-31页

作者：毕陈帅戴光宇天津市特种设备监督检验技术研究院天津300192 国家市场监管重点实验室(特种设备数字孪生共性技术) 天津300192

检验检测报告(证书)作为特种设备检验检测机构的“产品”,其质量是特种设备检验检测机构的生命线。本文基于既定的基层特种设备安全监管实践,结合相关领域法律、法规、规章、规范或准则和标准,剖析了“不实检验检测报告”“虚假检验检... 详细信息

检验检测报告(证书)作为特种设备检验检测机构的“产品”,其质量是特种设备检验检测机构的生命线。本文基于既定的基层特种设备安全监管实践,结合相关领域法律、法规、规章、规范或准则和标准,剖析了“不实检验检测报告”“虚假检验检测报告”“虚假的检验、检测结果和鉴定结论”“检验、检测结果和鉴定结论严重失实”四种检验检测报告违法违规行为在特种设备检验检测、资质认定和实验室认可领域间的差异性和适用性。比较分析并提出了不实和虚假检验检测报告在特种设备检验检测领域的适用情形,为进一步完善特种设备法规标准体系提供有益参考。

关键词：特种设备检验检测虚假报告不实报告资质认定实验室认可

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审计法视角下出具不实审计报告的民事责任研究

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现代审计与会计 2023年第3期 18-20页

作者：程静西北政法大学刑事法学院陕西西安710063 伊犁师范大学法学院新疆伊宁835000

证券法在2019年修订并颁布实施后,会计师事务所承担民事责任逐渐成为抑制违法违规行为的重要手段。此次研究从财务报告目标与审计目标的关系、会计师事务所审计服务的合同关系、审计报告的合理保证以及会计师事务所的独立性要求等相关... 详细信息

证券法在2019年修订并颁布实施后,会计师事务所承担民事责任逐渐成为抑制违法违规行为的重要手段。此次研究从财务报告目标与审计目标的关系、会计师事务所审计服务的合同关系、审计报告的合理保证以及会计师事务所的独立性要求等相关方面针对会计师事务所出具报告的责任进行研究,以此为基础,辨析会计师事务所在虚假陈述民事责任性质之后,进一步区分会计师事务所的不同过责情形,并分析其应当承担的民事赔偿责任。

关键词：注册会计师不实报告审计报告民事责任

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注册会计师审计业务民事责任研究

注册会计师审计业务民事责任研究

作者：曹丽西南政法大学

学位级别：硕士

财务审计成为社会经济监督体系的重要组成部分,而注册会计师在某种程度上也已成为上市公司监管的首要防线。注册会计师提供审计报告及财务报告,为市场参与人的决策提供重要信息。如果工作失误或有欺诈,注册会计师的行为很可能会给委托... 详细信息

财务审计成为社会经济监督体系的重要组成部分,而注册会计师在某种程度上也已成为上市公司监管的首要防线。注册会计师提供审计报告及财务报告,为市场参与人的决策提供重要信息。如果工作失误或有欺诈,注册会计师的行为很可能会给委托人或依赖审定财务报表的第三者造成损失,严重的甚至导致经济秩序的紊乱。对此,必须有完善审计规则和注册会计师的民事责任制度。近年来,涉及注册会计师的民事侵权案件逐步增多。如何完善有关民事责任制度也成为社会关注的一个热点问题。合理确定和分配注册会计师的民事责任就显得至关重要。注册会计师民事责任属于专家责任的一种,在处理注册会计师民事责任问题时,既要注重强化注册会计师的责任意识,保证其职业道德和执业质量;又要避免注册会计师责任过重,遏制行业发展。本文将研究范围限于注册会计师审计业务;以注册会计师审计执业中对委托人之外的“其他利害关系人”的民事责任为研究对象,分析注册会计师审计业务对第三人民事责任的侵权责任属性;剖析该侵权责任的构成要件,探讨注册会计师审计业务民事侵权责任的构成要件的内容和判断标准;结合他人对此问题的研究成果提出了注册会计师民事责任制度中一些未决的问题以及笔者的建议。笔者认为,注册会计师审计业务民事责任应属侵权责任的范畴。该侵权责任的构成要件主要有四个：即注册会计师出具了不实审计报告;注册会计师的审计行为存在过错;利害关系人遭受了损失;该损失与注册会计师出具的不实报告间存在因果关系。在判断是否成立不实报告和是否存在过错时,注册会计师执业准则应为主要但非唯一标准,判断标准还应包括其他相关法律法规和诚信公允原则。“不实审计报告”是指注册会计师的审计报告中存在“重大”的“虚假陈述”,从程序和结果两方面考虑就是指注册会计师未尽合理的专家注意义务,执行必要的审计程序,导致审计报告存在虚假陈述,而该虚假陈述既要对报告使用者决策产生重大影响,其所涉及的错报金额或性质又要位于根据注册会计师执业准则和职业道德所确定的合理的重要性水平之上。在判断注册会计师应承担的责任类型时,除了考虑注册会计师的心理状态,还应该结合不同审计业务类型进行分析。具有原告资格的“利害关系第三人”即不实审计报告的受害人,不仅应包括证券投资和交易者,还应包括债权人,其中债权人可以分为银行等一般债权人、证券抵押权人、供应商等几类。不实报告、注册会计师的过错、因果关系的存在证明应该针对不同的原告和信息使用者有选择的适用举证责任倒置原则;对不同的受害人的损害金额应以不同的方法计算。

关键词：注册会计师审计业务不实报告侵权责任

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我国注册会计师民事责任制度研究

我国注册会计师民事责任制度研究

作者：方荣慧中国社会科学院研究生院

学位级别：硕士

我国自恢复注册会计师制度以来,由于相关立法滞后,注册会计师职业在经历了一个相对宽松的法律监管后便进入了会计师涉诉案件爆发的时代。一时间,注册会计师的民事责任问题,引起社会及学界的极大关注,这也凸显了我国长期以来在注册会计... 详细信息

我国自恢复注册会计师制度以来,由于相关立法滞后,注册会计师职业在经历了一个相对宽松的法律监管后便进入了会计师涉诉案件爆发的时代。一时间,注册会计师的民事责任问题,引起社会及学界的极大关注,这也凸显了我国长期以来在注册会计师民事责任制度上的很多问题。注册会计师作为专家,具有对委托人的忠实义务,以及对委托人与第三人的高度注意义务。由于审计存在局限性,会计师只能做到合理注意,由此做出“合理保证”。审计服务质量,不仅关系到其对委托人的合同履行,更重要的是还关涉到广大公众投资者的利益,这便要求注册会计师必须保持独立地位,且对第三人的责任需要被着重强化。因会计师与委托人之间订立了审计合同,当事人一般会选择违约责任来解决,适用严格责任,其法律依据主要包括《合同法》有关违约责任的规定,及其第七章关于委托合同的规定。对于会计师对第三人的民事责任问题,我国对其责任性质认定为侵权责任,因此应适用《侵权责任法》的有关规定,同时法释[2007]12号也对解决该问题具有重要意义。在归责原则上,现行制度规定为过错责任,但适用过错推定归责原则更为合理,更有利于保护第三人的利益。对于会计师对第三人侵权责任的构成要件,包括不实报告行为,主观过错,损害结果及因果关系,其中,审计准则为判定会计师是否构成侵权方面提供了重要的衡量标准。在会计师的责任承担方面,因我国注册会计师职业才刚刚起步,且相关配套制度并未全面施行,因此应考虑对其赔偿范围予以限制。

关键词：注册会计师民事责任第三人不实报告

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证券审计师连带责任研究

证券审计师连带责任研究

作者：刘璐瑶华东政法大学

学位级别：硕士

享有“经济警察”美誉的证券审计师在证券市场中扮演着重要角色,是形成证券市场“公开、公平、公正”的必要条件,是整个证券市场监督体系中不可或缺的一部分。毫无疑问的是,会计师事务所是证券市场中最重要的中介机构之一,审计报告的真... 详细信息

享有“经济警察”美誉的证券审计师在证券市场中扮演着重要角色,是形成证券市场“公开、公平、公正”的必要条件,是整个证券市场监督体系中不可或缺的一部分。毫无疑问的是,会计师事务所是证券市场中最重要的中介机构之一,审计报告的真实性和合法性由证券审计师负责。然而,随着证券市场中审计失败的案件不断被发现,藏匿已久的康得新、康美药业、大智慧、九好集团、绿大地和万福生科等公司的财务造假问题被暴露于公众目光之下,使得公众对证券审计师的信任度逐渐降低。尽管财务舞弊事件中未能勤勉尽责、发挥审慎监督功能的审计师将受到行政处罚,但却极少承担相应的民事赔偿责任,遭受投资损失的股东若只依赖于行政监管,并不能得到相应补偿。随着受损股民诉讼维权意识的提升,以及媒体机构的争相跟踪报道,人们已经开始把注意力越来越多地聚焦到公司背后的证券审计师身上。上市公司披露虚假信息的同时,证券审计师未能尽到勤勉尽责的合理注意义务,后者应当承担何种法律责任,已经不单单是一个需要不断探索的理论问题,更是当前司法实践中突出的重点问题。本文采用理论分析和案例分析相结合的方式,运用法学、会计学的相关知识,立足于我国当前实际情况,结合其他国家或地区对于证券审计师民事责任的研究,探析我国证券审计师审计失败而应当承担的连带责任问题。本文包含以下内容:第一部分:证券审计师责任承担现状分析。首先定义了证券审计师的概念,并明确其在证券市场中的主要任务及意义;其次,从行政处罚、刑事责任承担和民事责任承担等三个角度分析了我国当前“重行政、轻民事”的现状,并从行政和刑事处罚的力度和方式角度出发,肯定了民事责任承担更能保护投资者利益的结论;最后指出民事诉讼前置程序条件的存在,可能成为判定民事责任的阻碍。第二部分:证券审计师民事责任来源和边界。首先分析了《证券法》及相关司法解释中对证券审计师民事责任承担的规定,发现由于司法解释的法律位阶低于证券法从而引起了连带责任和按份责任无法“平起平坐”的问题;其次《注册会计师法》进一步明确了证券审计师的基本行为规范以及给利害关系人造成损失应当承担的民事责任问题;最后通过讨论《审计准则》的优缺点,指出了其作为部门法在司法实践中的适用性。第三部分:连带责任构成要件分析。首先从主观意图出发,讨论了证券审计师侵权责任构成要件中现行法规定最模糊的过错问题,从故意和过失两个方面讨论,并对实务中常见的具体过错方式举例说明;其次从因果关系出发,对因果关系的现行法依据、认定标准等展开讨论,并主张采用二分法理论将因果关系分为事实和法律两个层面分析;最后通过对国内外第三人范围规定的对比分析,提出兼顾第三人和证券审计师双方利益,采用个案个判方式对第三人范围进行限缩。第四部分:以前三个章节的理论分析为基础,以大智慧案件为例,探讨司法实践中判决证券审计师承担连带责任可能遇到的问题和障碍。首先介绍了大智慧案件的基本背景以及引起的行政处罚和民事责任概况,其次对大智慧公司舞弊方式以及立信所审计失败的具体原因逐一分析,最后结合判定立信所承担责任的主要争议点,揭示出连带责任和按份责任的法律适用问题,以及故意和过失认定标准问题是当前司法实践中需进一步解决和明确的部分。第五部分:证券审计师民事责任制度的完善。通过对前四个章节的回顾,结合我国现行法和司法实践中民事责任承担问题的现状,分别给出两部分建议:首先,针对我国现行法规定不够完善的地方,建议明确故意和过失的具体认定标准,并对连带责任的适用范围进行限缩,同时将按份责任相关规定吸收到《证券法》规则中;其次,针对我国司法实践中遇到的复杂问题,建议严格区分会计责任和审计责任,厘清故意和过失,并对过失的性质和程度做出更明确的划分,以期在解决我国证券审计师连带责任的问题上提供些许帮助。

关键词：证券审计师不实报告连带责任过错推定

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证券服务机构未勤勉尽责应承担比例连带责任

人民司法 2022年第32期 66-70页

作者：孔萍江苏省高级人民法院

[裁判要旨]在证券法规定的连带责任框架下,按照责任与过错相适应的原则认定证券服务机构责任时,应从不实报告虚假陈述内容和证券服务机构的过错两个层次确定证券服务机构的比例连带责任。

关键词：虚假陈述连带责任证券法裁判要旨勤勉尽责证券服务机构过错不实报告

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注册会计师规避法律责任问题之思考

中国乡镇企业会计 2015年第5期 221-222页

作者：宋延青赵思思青海民族大学工商管理学院

随着人们依法维权意识的加强,注册会计师因为法律诉讼承担法律责任而付出巨大代价的案例不断发生。因此,避免法律诉讼,规避法律责任成为职业界关注的焦点,也是难以解决的现实问题。文章通过对注册会计师承担法律责任相关问题的思考,分... 详细信息

随着人们依法维权意识的加强,注册会计师因为法律诉讼承担法律责任而付出巨大代价的案例不断发生。因此,避免法律诉讼,规避法律责任成为职业界关注的焦点,也是难以解决的现实问题。文章通过对注册会计师承担法律责任相关问题的思考,分析法律诉讼产生的原因,就注册会计师远离法律诉讼提出了对应的措施,以便发挥注册会计师审计的专业监督功能,维护经济秩序的良性运行。

关键词：法律诉讼不实报告利害关系人