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美国非居民个人取得境外收入所得税管理的经验及借鉴

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涉外税务 2011年第2期 41-44页

作者：梁若莲李坤广东省地方税务局广东广州510630 吉林省地方税务局吉林长春130000

本文介绍了美国国内收入局通过建立以纳税人自行申报为主、扣缴义务人扣缴税款和第三方信息申报为辅的管理链条来加强非居民个人所得税管理的经验,并结合我国国情,提出建立非居民零申报义务、扩大扣缴义务人的范围、增加纳税申报获取涉... 详细信息

本文介绍了美国国内收入局通过建立以纳税人自行申报为主、扣缴义务人扣缴税款和第三方信息申报为辅的管理链条来加强非居民个人所得税管理的经验,并结合我国国情,提出建立非居民零申报义务、扩大扣缴义务人的范围、增加纳税申报获取涉税信息的功能以及加大对不报送涉税信息者的处罚力度等建议。

关键词：非居民个人境外收入个人所得税

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我国非居民个人间接转让股权反避税研究

我国非居民个人间接转让股权反避税研究

作者：郭慧中南财经政法大学

学位级别：硕士

跨国经济伴随着全球经济一体化迅猛发展的步伐,日趋常态化。由此引发的从事生产经营的来华非居民个人总数也在不断增长,这也加剧了相关个人所得税政策的执行风险。根据我国非居民个人经营活动的情况,分析发现通常有以下特点:停留时间较... 详细信息

跨国经济伴随着全球经济一体化迅猛发展的步伐,日趋常态化。由此引发的从事生产经营的来华非居民个人总数也在不断增长,这也加剧了相关个人所得税政策的执行风险。根据我国非居民个人经营活动的情况,分析发现通常有以下特点:停留时间较短、获得报酬方式多样且隐蔽、人员流动性大。再加上我国现行管理手段和相关税收政策滞后于现实情况,造成我国税收严重流失。因此,税务机关想要实施有效的税收监管,难度不可谓不大。同时,我国市场经济在近年来也得到了长足进步,在资本运作和投资等行为日益多元化的今天,资本运行和投资过程所伴随的交易活动中,财产转让行为占据了很大一部分。而财产转让环节中,又以转让股权为甚,该行为涉及到不少非居民个人,需对其个人股东严加征管。从2011年发生的首次深圳市房地税成功向该公司追缴非居民个人转让公司股权的税款1368万元,到2014年对境外的SPV公司背后的外资股东个人非居民股东进行严格征税,这也是目前我国首个通过界定境外SPV公司背后非居民股东个人的具体纳税性质和义务并对其严格征税的成功案例,再到2016年外资企业个人股东以平价的方式收购和转让境外非居民投资企业股权被我国税务机关调整所得,最终补缴税款54.7万元。上述案例充分说明了我国非居民个人在间接转让股权这一方面避税问题之重。基于此背景,本文结合实际案例,发现在非居民个人间接转让股权过程中,其主要通过以下方式进行避税:(1)协议低价/平价转让股权;(2)设立“空壳”公司或者中间控股导管公司。在2018年新个人所得税法修订之前,我国并没有个人所得税反避税条款,这导致我国税务机关在进行跨境税源监管时失去先机。国税函[2009]698号对非居民企业做出以下规定,非居民采用特殊安排间接转让我国国内股权,且不具备合理商业目的的,税务机关可以对其采取穿透原则,否认该组织形式的存在。而上述案例涉及的主体均为非居民个人,《企业所得税法》及698号文的相关规定只适用于非居民企业,并不适用非居民个人对我国境内居民企业股权进行间接转让的行为。在以往非居民个人转让股权案例发生的当时,我国并未以法律形式确立如何对非居民个人间接转让股权行为进行处理,因此,税务机关在征税过程中只能依据国家税务总局的国税函或者规章进行反避税,由于缺乏法律支撑,案件处理结果难免令人诟病。而2018年新《个人所得税法》引入的一般反避税规则,使得税务机关在对非居民个人境外间接转让境内企业股权进行监管和征税的层面,有了明确的反避税依据。在此背景下,结合我国非居民个人间接转让股权的现状发现以下问题:税务机关在征税过程中获取股权转让信息困难;间接转让股权的计税依据不明确;虽然《个人所得税法》取得了引入一般反避税规则这一突破,但修订后的《个人所得税法》及实施条例并未规定实践过程中如何具体操作,实践中如何判定“合理商业目的的安排”尚缺乏操作指引,这就导致相关交易主体是否需要在我国进行纳税申报难以判断。本文根据我国非居民个人间接转让股权的税收征管情况和反避税体系的现状,以及税务机关在征税时遇到的问题进行分析,并且从个人所得税加强立法、征管和信息交流与合作三个方面提出具体建议,以完善我国个人所得税反避税体系。

关键词：非居民个人间接转让股权反避税

新个税背景下非居民个人间接股权转让反避税问题研究

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新个税背景下非居民个人间接股权转让反避税问题研究

作者：刘玲玲中央财经大学

学位级别：硕士

当前自然人跨境反避税管理已成为国际税收改革的重点关注领域,各国都在积极响应并推出一系列措施,如BEPS行动计划、CRS准则等,然而我国现行个人所得税反避税规则体系仍旧处于初步发展阶段,在税收政策、税收征管及涉税信息获取等方面存... 详细信息

当前自然人跨境反避税管理已成为国际税收改革的重点关注领域,各国都在积极响应并推出一系列措施,如BEPS行动计划、CRS准则等,然而我国现行个人所得税反避税规则体系仍旧处于初步发展阶段,在税收政策、税收征管及涉税信息获取等方面存在较多不足,且其中有关非居民个人间接股权转让的规定仍旧处于空白地带,难以及时有效规制非居民个人跨境避税行为。与之相比,企业所得税反避税制度经过十几年的发展,目前已经相对完善。为进一步完善个税反避税制度,有效规制非居民个人间接股权转让避税行为,本文针对非居民个人间接股权转让避税行为开展税务研究,旨在制定更为清晰具体、操作性强的反避税操作细则,完善我国个税反避税规则体系。本文共分为六个部分。第一部分为绪论,从反避税研究背景、研究目的及意义出发,对本文研究对象所涉及的相关文献进行研读,并对研究成果进行了归纳和总结,创新性地拓宽本文的研究思路。第二部分阐述非居民个人间接股权转让反避税的基本理论,具体包括“非居民个人”的概念界定、间接股权转让的定义类型及特点、非居民个人的避税动因以及间接股权转让反避税的理论基础。第三部分为政策梳理及分析,分别从国内税法、国际税收协定两个层面出发,梳理现行非居民个人间接股权转让相关反避税政策发展历程,并从税收政策层面、税收征管层面对现存问题展开分析。第四部分为案例分析,对加拿大籍华人L间接转让我国境内居民企业股权的案件进行分析,并剖析新个税反避税条款及3号公告出台后案件中仍待解决问题。第五部分为经验借鉴。首先,对企业所得税反避税政策借鉴进行探讨,对政策借鉴可行性、借鉴难点及反避税问题的初步解决思路展开论述。其次,立足国际视野,对欧美、亚洲部分国家相关反避税政策及国际税收协定范本进行经验借鉴。第六部分为结论与建议,在前文研究的基础上分别从所得税制度完善及所得税征收管理完善两方面,提出较为具体的对策建议。

关键词：非居民个人间接股权转让反避税

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非居民个人工资薪金如何计税

注册税务师 2019年第10期 52-53页

作者：王开智陈玉涛国家税务总局菏泽市牡丹区税务局

《财政部税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第35号,以下简称“35号公告”)实施以来,一些居民企业在非居民个人工资薪金实务操作上仍存在一些疑惑,本文以案例形式进行解析。

关键词：工资薪金非居民个人税务总局计税个人所得税政策实务操作案例形式无住所

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非居民个人外汇管理政策反馈及深度研究

西安金融 2004年第10期 7-10页

作者：国家外汇管理局陕西省分局课题组国家外汇管理局陕西省分局

随着我国对外开放的深入化、外资银行准入的全面化、交易方式创新的国际化,现有非居民个人外汇管理模式和手段必将面临新的挑战。本文对新形势下如何提高非居民个人外汇监管水平和服务效率,保持国际收支平衡,维护国家经济金融的安全稳定... 详细信息

随着我国对外开放的深入化、外资银行准入的全面化、交易方式创新的国际化,现有非居民个人外汇管理模式和手段必将面临新的挑战。本文对新形势下如何提高非居民个人外汇监管水平和服务效率,保持国际收支平衡,维护国家经济金融的安全稳定,进行了深入分析及研究。

关键词：非居民个人外汇管理政策对外开放外资银行国际收支

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非居民个人外汇流入分析与管理建议

中国货币市场 2006年第2期 38-40页

作者：宋卫琳国家外汇管理局江苏省分局外汇综合处

该文从非居民个人外汇资金流入路径着手，分析了其在现行管理体制和不同收益国预期下的流动趋势，抽样调查非居民个人外汇资金流向及资产分布情况，并提出相应的管理措施和统计办法。

关键词：非居民个人外汇资金流入资金流向统计监测

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他山之石:非居民个人外汇监管的国际借鉴

中国外汇管理 2005年第5期 14-15页

作者：徐卫刚国家外汇管理局综合司

近期,随着“非居民个人”投资房地产热的相关报道频频见诸于荧屏、报端,大家对“非居民个人外汇管理”问题的研究更加深入,本专题主要是将总局与基层研究的成果进行汇总,与大家分享。

关键词：非居民个人国际借鉴外汇监管经济增长优惠贷款利息补贴外汇管制国家政策石油危机发达国家汇率体制货币汇兑

非居民个人一次取得数月奖金或股权激励所得如何纳税

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注册税务师 2019年第8期 48-49页

作者：王开智国家税务总局菏泽市牡丹区税务局

《财政部税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第35号,以下简称“35号公告”)对非居民个人取得数月奖金或股权激励来源于境内所得额确认及税款计算方法进行了明确,本文用案例予... 详细信息

《财政部税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第35号,以下简称“35号公告”)对非居民个人取得数月奖金或股权激励来源于境内所得额确认及税款计算方法进行了明确,本文用案例予以解析。一、如何确认非居民个人来源于境内的所得额(一)当月取得单笔数月奖金或者股权激励所得额的确认35号公告第一条第(二)款规定,无住所个人在境内履职或者执行职务时收到的数月奖金或者股权激励所得,归属于境外工作期间的部分,为来源于境外的工资薪金所得。

关键词：非居民个人股权激励奖金个人所得税政策纳税工资薪金所得税务总局所得额

无住所个人国内税收规定——非居民个人和无住所居民的个人所得税政策与管理(一)

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注册税务师 2019年第11期 29-33页

作者：高金平国家税务总局税务干部进修学院

为贯彻落实修改后的《个人所得税法》及其实施条例,针对在中国境内无住所个人取得综合所得的个人所得税政策与管理,财政部、国家税务总局于2019年3月14日联合发布了《关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》(财政部税务总... 详细信息

为贯彻落实修改后的《个人所得税法》及其实施条例,针对在中国境内无住所个人取得综合所得的个人所得税政策与管理,财政部、国家税务总局于2019年3月14日联合发布了《关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》(财政部税务总局公告2019年第34号,以下简称“34号公告”)和《关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第35号,以下简称“35号公告”),内容涉及中国境内无住所个人居住时间判定标准、所得来源地确定方法、无住所个人工资薪金所得收入额计算、无住所个人税款计算、无住所个人适用税收协定、无住所个人税收管理办法等。无住所个人综合所得的纳税义务区分国内税法和税收协定,缔约国居民符合税收协定条件的,可享受税收协定待遇。

关键词：税收协定国家税务总局工资薪金所得无住所个人税收管理收入额纳税义务非居民个人