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金税工程三期系统应用对企业逃税的影响

金税工程三期系统应用对企业逃税的影响

作者：赵雨晴山东大学

学位级别：硕士

当前企业税收违法失信行为高发,对此相关部门出台多项措施——金税工程三期、税收违法失信“黑名单”制度、纳税信用评级制度等,致力于打击企业税收违法失信行为、维护公平的市场竞争环境。这是在中国现阶段大力推动经济高质量发展、建... 详细信息

当前企业税收违法失信行为高发,对此相关部门出台多项措施——金税工程三期、税收违法失信“黑名单”制度、纳税信用评级制度等,致力于打击企业税收违法失信行为、维护公平的市场竞争环境。这是在中国现阶段大力推动经济高质量发展、建立社会信用体系的双重背景下,保障政府财政收入、构建公平竞争市场的必要之举。金税工程三期是政府加强税收征管的重要工具,从2013年试点到2016年在全国上线,极大地提高了税务机关涉税信息的监管能力,规范了企业经营行为和纳税行为,压缩了企业税收违法失信的空间。本文着眼于上市公司企业所得税的税收违法失信行为和金税工程三期带来的涉税信息监管水平提高的效应,试图研究金税工程三期与企业税收违法失信行为之间的关系,以此评估金税工程三期的效应。首先,本文在国内外文献综述的基础上,从“税务稽查现状”和“A-S逃税模型”两方面分析了涉税信息监管水平的提高对企业税收违法行为的影响,并提出本文的理论假设,即金税工程三期上线会减少企业税收违法行为;通过分析2012-2017年税务稽查数据,发现企业税收违法行为的特点,根据这些特点按照“企业逃税程度高低”、“企业所有权性质”、“企业技术结构”的角度进行异质性分析,认为金税工程三期实际打击对象是违法失信空间较大的企业,对于整个市场而言,创造了更加公平的纳税环境和竞争环境。其次,本文通过分析税务稽查数据,将企业税收违法失信行为定位在企业所得税逃税这一角度,利用金税工程三期这一外生政策冲击,结合2009-2019年中国30个省份近3000家上市公司的财务数据,对全样本企业逃税行为进行测算,采用双重差分方法详细研究了金税工程三期的上线对于企业税收违法失信行为和市场竞争环境的影响。最后,本文得出了与前文假设相符的结论。一是金税工程三期的实施对企业的税收违法行为具有显著的打击作用。特别是对逃税行为严重的企业,引入金税工程三期系统有效地压缩了企业违法逃税空间,这一利好效应可以在“企业盈余管理活动减少、财务报告质量提升”的变化中体现。二是金税工程三期实际作用对象是税收违法空间较大的企业,对国有企业、高新技术企业等企业的打击作用微乎其微,这对于构建公平的税负环境和市场竞争环境具有很好的促进作用,同时这也有利于我国企业纳税信用和税收信用体系的建立。研究结果很好地表明政府实施金税工程三期的宗旨并不是为了增加企业的税负,而是为了提高企业的纳税意识、规范企业的纳税行为、建立更加公平的市场环境。基于以上结论,本文在最后部分提出相关的政策建议,对未来金税工程三期如何更好地发挥利好效应提供更多观点,也为如何提升企业的税收遵从度、建立税收信用体系等提供参考。首先,税务机关要继续依托金税工程三期系统,最大程度地解决信息不对称问题,增强企业披露信息真实性和纳税行为规范性。其次,相关部门要进一步完善涉税数据采集、使用、共享和真实性方面的法律,建立相对合理的奖惩机制,以便建立系统化的税收信用体系。再次,在监管力度加强的政策背景下,减税降费政策需向民营企业倾斜。最后,企业要加强自身的税务管理,使得自身纳税行为更加规范,以更好适应未来更严格的税收征管环境。

关键词：金税工程三期税收违法失信公平竞争双重差分

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金税工程三期对税收违法失信行为的影响研究

金税工程三期对税收违法失信行为的影响研究

作者：韩思琪天津大学

学位级别：硕士

当前,政府部门推出一系列举措来应对企业税收违法失信行为高发的状况,由此金税工程三期、企业税收违法失信“黑名单”机制、企业纳税人诚信评估机制等应运而生,以期打击税收违法失信活动、营造公平稳定的营商环境。文章首先立足于前人... 详细信息

当前,政府部门推出一系列举措来应对企业税收违法失信行为高发的状况,由此金税工程三期、企业税收违法失信“黑名单”机制、企业纳税人诚信评估机制等应运而生,以期打击税收违法失信活动、营造公平稳定的营商环境。文章首先立足于前人的研究基础之上,通过文献推理,结合“税务稽查现状”和“A-S逃税模型”,剖析了税收监管水平的提升对税收违法活动的影响,并提出第一个假设——金税工程三期的的实施有助于降低逃税程度;通过剖析税收稽查数据,找到企业纳税违法行为的共同特征并开展异质性分析,提出第二个假设——金税工程三期有助于推动市场公平竞争。结合2010年至2020年中国近四千家上市公司的财务数据进行实证研究,通过双重差分法分析金税工程三期的实施对税收违法失信行为及市场竞争环境的影响。得出金税工程三期的推行会降低税收违法失信行为的发生,有助于推动市场公平竞争。本文的研究具有其理论意义和现实意义,理论意义上完善了金税工程三期政策效果的研究方法、对影响程度的进一步细分推动了现有文献结论向纵深发展,同时将研究视角由微观层面提升至宏观角度,丰富了现有研究成果,在现实意义上也为今后筹建“金税工程四期”提供了借鉴。

关键词：金税工程三期税收违法失信公平竞争双重差分法

税收负担会阻碍企业创新吗?——来自“金税工程三期”的证据

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南方经济 2019年第3期48卷 17-35页

作者：吉赟王贞复旦大学经济学院

文章以税务稽查系统的改革-"金税工程三期"作为政策实验,利用上市公司2006-2016的年报数据,在双重差分模型下研究了"金税工程三期"对于企业创新的影响。研究发现,"金税工程三期"上线后,企业的研发投入和研发产出显著下降。进一步探讨内... 详细信息

文章以税务稽查系统的改革-"金税工程三期"作为政策实验,利用上市公司2006-2016的年报数据,在双重差分模型下研究了"金税工程三期"对于企业创新的影响。研究发现,"金税工程三期"上线后,企业的研发投入和研发产出显著下降。进一步探讨内在机制,发现"金税三期"提高了企业的所得税费用负担率,增加了企业的税收负担。"金税三期"对企业创新的影响存在异质性,影响主要体现在民营企业、非创新型企业和现金流不充裕的企业中,并且与"金税工程三期"试点版相比,"金税工程三期"优化版对企业创新的负面影响更大。这表明,税收负担的加重会阻碍企业创新,政府应当适当减轻企业税负负担,促进企业转型升级。

关键词：金税工程三期税收负担企业创新

税收征管与企业对外投资:来自“金税工程三期”的证据

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南方经济 2021年第12期50卷 37-57页

作者：刘铠豪山东大学公共经济与公共政策研究中心山东大学经济学院

近些年来,我国对外投资规模迅猛增长,税收征管强度也在不断提升。那么,税收征管是否推动了中国企业的对外投资行为呢?鉴于鲜有文献探讨这一极具现实意义的话题,本文利用"金税工程三期"政策上线这一提高税收征管能力的准自然实验,采用双... 详细信息

近些年来,我国对外投资规模迅猛增长,税收征管强度也在不断提升。那么,税收征管是否推动了中国企业的对外投资行为呢?鉴于鲜有文献探讨这一极具现实意义的话题,本文利用"金税工程三期"政策上线这一提高税收征管能力的准自然实验,采用双重差分法首次实证检验了税收征管对企业对外投资行为的影响作用。研究发现:"金税工程三期"这一增加企业纳税遵从度、促进"应收尽收"的税收征管政策冲击显著地提高了企业对外投资的可能性、增加了企业对外投资规模,并且这一结论在引入更多控制变量并排除同期其他政策干扰、安慰剂检验、更换样本周期、倾向得分匹配分析等情况下依旧稳健。潜在的影响机制分析发现,"金税工程三期"这一税收征管政策冲击增加了企业的避税动机,表现为企业偏好于向税率低的东道国进行投资。异质性检验结果显示,"金税工程三期"这一税收征管政策冲击对企业对外投资行为的影响作用在不同对外投资事件类型、不同所有制类型的企业、不同地区、不同行业之间存在明显差异。最后,依据本文结论提出了积极落实减税降费政策、适度地提升银行业竞争水平的政策建议。

关键词：金税工程三期税收征管纳税遵从度企业对外投资行为

税收执法提升了企业财务报告质量吗--基于“金税工程三期”的准自然实验

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贵州财经大学学报 2020年第3期 49-60页

作者：王雪平中南财经政法大学会计学院湖北武汉430073

以2011~2018年中国A股上市公司为样本,以税务稽查系统改革"金税工程三期"为准自然实验,探讨税收执法的公司治理效应,采用双重差分模型,实证检验了金税工程三期改革对企业财务报告质量的影响。研究发现:金税工程三期改革显著提升了企业... 详细信息

以2011~2018年中国A股上市公司为样本,以税务稽查系统改革"金税工程三期"为准自然实验,探讨税收执法的公司治理效应,采用双重差分模型,实证检验了金税工程三期改革对企业财务报告质量的影响。研究发现:金税工程三期改革显著提升了企业财务报告质量。金税工程三期改革的公司治理效应在治理环境较弱、信息透明度更低、融资需求更高的公司表现得更为显著。从作用机制来看,金税工程三期改革显著增强了税收执法力度,减少了企业的避税行为。

关键词：税收执法金税工程三期财务报告质量公司治理

大数据税收征管对制造业企业纵向边界的影响——基于“金税工程三期”的准自然实验

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大数据税收征管对制造业企业纵向边界的影响——基于“金税工程三...

作者：王晓燕浙江财经大学

学位级别：硕士

为了提高国家治理体系和治理能力现代化,应对企业普遍存在的偷逃税行为,规范企业的税收行径,我国税收征管实践走上从“以票治税”到“以数治税”的道路,2013年,我国正式启动“金税工程三期”试点工作。“金税工程三期”上线标志着国家... 详细信息

为了提高国家治理体系和治理能力现代化,应对企业普遍存在的偷逃税行为,规范企业的税收行径,我国税收征管实践走上从“以票治税”到“以数治税”的道路,2013年,我国正式启动“金税工程三期”试点工作。“金税工程三期”上线标志着国家将信息技术纳入税收征管实践中,通过对大数据分析,强化对企业的税收征管能力,该举措不仅可以规范企业的纳税行为,也可以加强政府对企业信息的监管。政府治理作为市场调节的外部手段,会给企业带来多重影响。企业是市场经济的主要组成部分,是市场活动的重要参与者,研究企业的行为对研究市场经济规律具有重要意义。企业边界既是理论研究的重要方面,也是实践中企业经营和决策的重要战略指标,作为企业的根本属性,自上世纪以来已成为学者研究的重要话题。信息技术的发展深刻改变了企业生产经营活动纵向链条上的内外部环境,是企业纵向边界变动的重要影响因素,故而以“金税工程三期”为代表的现代化政府治理手段会对企业的纵向边界产生影响。研究企业的纵向边界既可以更好的理解企业纵向一体化的行为,也可以分析企业在市场经济中发挥作用的方向和重点,较小的企业纵向边界意味着企业将部分生产经营活动外包出去,有利于实现企业生产经营的专业化,促进市场分工,对于引导市场主体发挥积极作用,形成创新优势具有前瞻性启示。本文以企业的纵向边界为切入点,把“金税工程三期”上线作为准自然实验,将大数据税收征管与企业纵向边界纳入同一框架中进行探讨,研究大数据税收征管对制造业企业纵向边界的影响,分析其作用机制,讨论其影响的异质性,为“金税工程三期”的多维政策效果评估提供参考,为促进市场分工提供新的视角。首先,本文理清国内外学者的研究成果,对相关概念加以界定,并从交易费用经济学角度定义企业的纵向边界,将研究视角聚焦于制造业企业,其次,介绍“金税工程三期”的制度背景,进一步,提出大数据税收征管影响企业纵向边界的理论机制和假说,从降低企业内外成本和提高企业税收负担的角度,分析大数据税收征管对企业纵向边界的影响路径,具体包含以下内容:一方面,大数据税收征管可以提高信息透明度,降低市场交易成本,促使企业将生产经营活动放在市场交易而非进行内部交易,对企业的纵向边界具有负的影响;同时,可以规范企业内部行为,降低内部代理成本,促使企业将生产经营活动放在内部交易,即纵向链条扩展;另一方面,大数据税收征管提高了企业的税收负担,从而减少企业持有的资金量,难以满足企业纵向扩张的资金需求,进而制约了企业纵向边界的扩张,对企业纵向边界具有负的影响。再次,“金税工程三期”天然的提供了外生的准自然实验,可以较好的解决内生性问题,进一步,本文采用替换被解释变量、平行趋势检验、排除其他事件干扰和剔除异常值的做法进行稳健性检验。在确保控制内生性和保证稳健性的情况下,本文研究发现“金税工程三期”对制造业企业纵向边界有负的影响,这对于深化市场分工,提高社会生产率具有重要意义。进而,研究大数据税收征管影响制造业企业纵向边界的传导机制,研究发现大数据税收征管可以降低企业外部交易成本缩小企业的纵向边界,降低企业内部代理成本正向影响企业的纵向边界,还可以通过提高企业税收负担缩小企业的纵向边界。最后,本文从企业所有制性质、企业年龄、盈利能力和企业价值四个方面,考察大数据税收征管对企业纵向边界影响的异质性,研究发现,国有企业、企业年龄更大的企业、盈利能力更强的企业和企业价值更高的企业,大数据税收征管对制造业企业纵向边界的负向效应更为明显。最后,本文总结研究成果并得到实践启示。

关键词：大数据税收征管金税工程三期企业纵向边界双重差分法

项目管理信息系统在房地产业税收征管中的应用 ——基于金税工程三期的案例分析

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项目管理信息系统在房地产业税收征管中的应用 ...

作者：范杨吉林大学

学位级别：硕士

在我国经济迅速崛起发展的时代背景下,房地产业已经成为国家经济发展的基石之一,房地产业税收占着我国税收收入的重大比例。随着国民经济的稳步发展,我国财税体制经历了一系列变革,税务征收管理方式由传统的手工化时代,进入到信息系统... 详细信息

在我国经济迅速崛起发展的时代背景下,房地产业已经成为国家经济发展的基石之一,房地产业税收占着我国税收收入的重大比例。随着国民经济的稳步发展,我国财税体制经历了一系列变革,税务征收管理方式由传统的手工化时代,进入到信息系统化时代,这已经引起了国家及社会各界的广泛关注。因此,税务部门必须与时俱进,现阶段需要不断改善项目管理信息系统以满足税务工作形势迅速变化的需要。自2016年5月1日起,财政部、国家税务总局在全国范围内推行《营业税改征增值税试点实施办法》,这导致房地产业地方税收失去主体税种,也导致地税部门以票控税等管理手段失效,其他税种的潜在税源更加零星分散。现阶段税务部门无法仅靠增加人力堵塞税收流失漏洞,而信息管税是实现应收尽收征管方式的最佳途径。信息管税,就是要依托信息化手段对海量涉税数据进行处理,使用高效的纳税软件系统来实现信息的整合、交流与共享。本文就金税工程三期项目管理信息系统在房地产业税收管理的应用进行研究,根据实际情况提出优化建议,并针对该系统的未来发展趋势,提出几点思考。本文在借鉴项目管理信息系统基本理论的基础上,结合目前金税工程三期项目概况和在房地产业税收征管项目总体情况,从纳税人以及税务局内部两个角度作调查问卷。主要采用德尔菲法分析金税工程三期在房地产业税收征管项目中存在的问题,并提出优化金税工程三期系统的对策与建议,最后展望提出金税工程三期在房地产征管中未来发展的趋势。因此,本文的研究具有较高的应用价值,有助于提高房地产业税收管理的效率,对于金税工程三期项目管理信息系统在房地产业税收征管中的应用具有重要的理论与现实意义。

关键词：项目管理房地产业金税工程三期信息系统

税收征管数字治理与企业劳动收入份额——基于“金税三期”试点的证据

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税收经济研究 2022年第4期27卷 36-50页

作者：杨兰品张永叶胡凯武汉理工大学经济学院中南民族大学经济学院

税收作为调节收入分配的重要政策工具,对劳动收入份额状况及其变化会有怎样的作用和影响?文章基于2009—2020年A股上市公司数据,以“金税三期”改革为准自然实验,采用多期DID的方法探究税收征管数字治理对企业劳动收入份额的影响。研究... 详细信息

税收作为调节收入分配的重要政策工具,对劳动收入份额状况及其变化会有怎样的作用和影响?文章基于2009—2020年A股上市公司数据,以“金税三期”改革为准自然实验,采用多期DID的方法探究税收征管数字治理对企业劳动收入份额的影响。研究发现:“金税三期”试点通过发挥税收征管治理效应显著提高了企业的劳动收入份额;机制分析结果表明:税收征管数字治理在政府和企业两个层面产生治理效果,一是增强了政府税收治理能力,致使企业所得税税率提高和要素投入结构发生改变,进而提高劳动收入份额;二是增强了企业自身治理能力,从而提高劳动技术水平,进而提高劳动收入份额。进一步探究发现,地区财政压力与法治环境对上述影响发挥调节作用。文章的研究结论为发挥税收在促进共同富裕中的作用提供了新的微观解释,也为我国税收治理体系现代化转型和促进共同富裕配套改革提供了决策参考。

关键词：税收征管劳动收入份额共同富裕金税工程三期

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财税信息化环境下纳税实务课程的教学思考

中国管理信息化 2015年第22期18卷 255-256页

作者：罗春玲广安职业技术学院四川广安638000

纳税实务课程是我国会计专业教学体系中的核心课程,它所培养的人才将在踏上工作岗位后参与企业经营过程中的涉税实务。本文在国家大力推行财税信息化建设及金税工程三期建设情况大环境下,思考如何更好地改进纳税实务的教学工作,为社会... 详细信息

纳税实务课程是我国会计专业教学体系中的核心课程,它所培养的人才将在踏上工作岗位后参与企业经营过程中的涉税实务。本文在国家大力推行财税信息化建设及金税工程三期建设情况大环境下,思考如何更好地改进纳税实务的教学工作,为社会培养出高素质的财税人才。

关键词：财税信息化纳税实务教学金税工程三期