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我国企业破产重整程序中的税收优惠制度研究

我国企业破产重整程序中的税收优惠制度研究

作者：易可欣广州大学

学位级别：硕士

破产重整是帮助尚具备良好发展前景的优质企业渡过暂时性财务危机的重要制度,具有恢复市场主体竞争力、优化经济资源配置的重要作用。在我国企业破产重整程序中,困境企业在进行破产重整财产重组、清算等程序时,常常会产生巨额的税收债务... 详细信息

破产重整是帮助尚具备良好发展前景的优质企业渡过暂时性财务危机的重要制度,具有恢复市场主体竞争力、优化经济资源配置的重要作用。在我国企业破产重整程序中,困境企业在进行破产重整财产重组、清算等程序时,常常会产生巨额的税收债务,企业也往往因无力清偿税收债务而导致重整失败,最终无法回归市场。如何在制度层面对重整程序中的企业进行税收优惠,使有前景的企业回归市场,促进营商环境的法治化与现代化,进而促进我国市场经济健康良好发展,这是值得研究的议题。破产重整程序主要涉及企业所得税、增值税、房产税和城镇土地使用税、契税等税种的优惠。从广义上而言,破产重整程序的税收优惠制度既包括可供企业直接适用的各税种的直接减免,也包括降低税收债权清偿顺位的隐形经济帮扶、配合税收优惠制度适用的申请程序制度、优惠适用后的纳税信用等级修复制度等措施,这些措施共同服务于消减因纳税义务清偿不能对困境企业产生的不利影响这一目标。实践中我国破产重整程序中的税收优惠制度,在适用对象、适用领域以及适用程序上,均存在一定程度的不足,以至于不仅无法发挥调节资源流向、帮助企业重整的效果,还在一定程度上使企业无法重新回归市场甚至无法形成重整计划。究其根源,在于破产重整程序同税收制度的设立理念产生了冲突。通过域外比较法研究,发现美国、英国、荷兰和日本针对其国内破产重整程序的特点,协调变换税收优惠方式的种类、力度,直接或间接通过多样的征税方法,帮助优质企业避免由于税款清偿不能的问题无法回归市场,其经验也能为我国重整程序中税收优惠制度的优化提供参考。完善我国破产重整税收优惠制度,需要结合我国特殊的社会主义市场经济体制,有针对性地吸收国外经验,探寻改良进路。破产重整程序税收优惠制度的完善,需要考虑到政策经济激励效果与财政可持续性政策的公平性与恰当性、政策运行过程的透明度、与其他部门法重合领域的法律合规及风险防控问题等多个因素。对于一般企业破产重整税收优惠政策,应从优惠制度的制定、适用主体、优惠方式以及各个不同的重整环节这几个角度出发,全方位提出重整程序税收优惠制度保障体系。其次,鉴于我国中小企业经营性质的特殊性,针对中小企业的破产重整,应当突破我国当前的破产重整税收优惠模式,在管理人的选定、课税义务的清偿方式上作出特殊规定。此外,还应当建立起破产重整程序税收优惠制度的配套适用制度,完善破产重整程序税收优惠制度的申请程序、明确界定破产重整企业管理人的职责,建立府院联动的纳税信用修复体系等方式保障税收优惠制度的有效落地。

关键词：重整程序税收优惠企业破产法特区课税

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ST花王：能否进入重整程序尚存不确定性

ST花王：能否进入重整程序尚存不确定性

重整程序中灵活分组模式的法理检视与规则构建

证券日报

作者：桂小笋

被未按规定及时归还募集资金、非经营性资金占用事项未彻底解决等诸多问题缠身的ST花王，在日前召开的业绩说明会上，被投资者频频追问如何解决上述事项。ST花王多名高管在回复《证券日报》记者提问时表示，将积极与管理层协调，加快应... 详细信息

被未按规定及时归还募集资金、非经营性资金占用事项未彻底解决等诸多问题缠身的ST花王，在日前召开的业绩说明会上，被投资者频频追问如何解决上述事项。ST花王多名高管在回复《证券日报》记者提问时表示，将积极与管理层协调，加快应收账款的回笼工作，积极配合公司临时管......

关键词：不确定性流动资金募集资金重整程序

来源： cnki报纸评论

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中国法律评论 2023年第5期53卷 49-66页

作者：韩长印上海交通大学法学院

重整程序中债权分组规则的规范目的在于尊重当事人意思自治、保障债权公平受偿与促进重整效率的提升。我国《企业破产法》第82条确立了重整计划表决的法定分组模式,但实务中自发形成的灵活分组模式更有助于实现债权分组规则的规范目的,... 详细信息

重整程序中债权分组规则的规范目的在于尊重当事人意思自治、保障债权公平受偿与促进重整效率的提升。我国《企业破产法》第82条确立了重整计划表决的法定分组模式,但实务中自发形成的灵活分组模式更有助于实现债权分组规则的规范目的,更能在实质意义上贯彻“债权平等原则”;理论上对灵活分组模式滥用的隐忧也不足以构成反对灵活分组模式的理由。我国未来破产立法可将“实质性相似”确定为债权分组的标准,允许重整计划草案制定者根据重整程序的实际需要灵活设计分组方案,并在强化“同一表决组同等对待”规则的基础上,通过重整计划的批准听证和强制批准制度所内含的相关规则来实现对异议债权人的保护。

关键词：实质性相似重整程序规范目的当事人意思自治重整计划破产立法分组模式强制批准

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重整程序中未申报债权的清偿规则研究

法律适用 2021年第9期 25-35页

作者：韩长印张旭东上海交通大学法学院

《企业破产法》关于未申报债权在重整计划执行完毕后仍可获得清偿的规则,削弱了重整程序的挽救功能,且与破产程序的总括性程序特征相悖。实践中采取的预留清偿资金、出售式重整、计划约定不再清偿等修正措施,面临着法律依据不足、适用... 详细信息

《企业破产法》关于未申报债权在重整计划执行完毕后仍可获得清偿的规则,削弱了重整程序的挽救功能,且与破产程序的总括性程序特征相悖。实践中采取的预留清偿资金、出售式重整、计划约定不再清偿等修正措施,面临着法律依据不足、适用范围有限等困境。支持有条件清偿的"债权补充受偿"理论,未能区分补充申报制度适用的时间节点,无法作为重整计划执行完毕后补充受偿的有效支撑;而否定清偿的"重整后公司人格差异"理论,则忽视了重整方式及计划内容对公司人格的不同影响,无法否定所有未申报债权的清偿主张。未申报债权的清偿规则,应在重整程序与民法理论的框架内加以重构。本文主张,未申报债权不产生诉讼时效中断的效力,仅在有正当理由未申报时可认定为诉讼时效中止,债权人可在相关障碍消除或重整计划执行完毕后的6个月内,按照重整计划约定的清偿比例和方式请求补充受偿。

关键词：重整程序未申报债权概括清偿时效中止破产补充受偿

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重整程序中债转股制度法律问题研究

重整程序中债转股制度法律问题研究

作者：付饶东北财经大学

学位级别：硕士

债转股作为化解企业债务风险优化企业资本结构的重要工具与破产重整的目的具有一致性,这种一致性使得在重整程序中实施债转股对于挽救重整企业来说具有不可忽视的作用。我国虽对债转股采取政策上的支持,但法律依据尤其是重整程序中实施... 详细信息

债转股作为化解企业债务风险优化企业资本结构的重要工具与破产重整的目的具有一致性,这种一致性使得在重整程序中实施债转股对于挽救重整企业来说具有不可忽视的作用。我国虽对债转股采取政策上的支持,但法律依据尤其是重整程序中实施债转股的法律依据缺失,使得司法实践中重整企业实施债转股存在一定困难,因此重整程序中债转股问题亟待解决。本文除了引言和结语之外,分为五部分对重整程序中债转股法律问题进行讨论。第一部分为重整程序中债转股的基本理论。内容涉及重整程序中债转股的范围、概念以及性质等问题的探讨。通过对现有法律规范性文件进行分析,对重整程序中债转股的债权及股权的法律要求及范围予以归纳总结。并对重整程序中债转股的性质予以讨论,得出双重属性观点更具合理性的结论。第二部分为重整程序中债转股制度的比较法评析借鉴。通过评析美国、法国、德国的相关法律规定,为我国重整程序中债转股制度的实施提供经验及借鉴。美国成熟的二级市场为美国重整程序中债转股提供了灵活的实施路径,因此股权交易市场的建立与完善是债转股得以最终实现的基础;法国和德国对原出资人的限制性规定一方面保障了债权人的权益,另一方面确保了债转股顺利实现,因此补充及完善重整程序中对出资人的法律规定也是十分必要的。第三部分为我国重整程序中债转股制度的法律现状。依据重整程序中债转股的操作流程,对重整程序债转股的立法现状进行梳理,并对司法实践中我国上市公司及对非上市公司重整程序债转股的情况进行分析,总结现阶段我国重整程序中债转股实施的主要特点,如债转股方案置于重整计划之中不予单独表决,以及对债权人组进行分类,尤其是对普通债权人组进行再分类,按债权人不同情况予以不同债务清偿方案等。第四部分为我国重整程序中债转股制度存在的法律问题。新一轮债转股要求在市场化运作机制下得以实现,这就涉及到市场化债转股与重整程序的强制力实施之间存在矛盾,具体表现为债转股方案是否应当纳入重整计划,债权人会议表决机制是否适用于债转股方案以及强制批准制度是否适用的问题。重整程序债转股涉及多方利益博弈,其中出资人作为利益方在重整程序债转股中扮演着必不可少的角色。重整程序中的出资人包括原出资人及新投资人,对于原出资人,我国《破产法》中仅规定出资人组表决规则,且对其规定较为模糊;对于新出资人我国《破产法》并无明确规定,导致新投资人权利义务不明晰,进一步阻碍重整程序中债转股的实现。因此需对重整程序中出资人问题予以讨论。此外,我国法律并未对债转股后股东人数作出相应规定,目前在实践中主要依靠管理人采取各类办法防止股东人数超过法律规定。关于重整失败后债转股的法律后果为何,我国相关法律也未予明晰,债权人在转股失败后的法律地位依旧存在争议。债转股的实现是一个漫长的过程,重整程序中实现债转股后并不意味着债转股的完成,因此债转股后股权退出问题也是需要考量的。第五部分为我国重整程序中债转股制度的完善建议。首先,在表决程序方面,债转股方案应纳入重整计划草案之中,且重整程序中的债转股仍需采用债权人会议表决制度,但不应适用法院强制批准制度。其次,在对出资人法律规制完善方面,认为出资人会议应由全体股东共同参加并行使表决权,且采取《公司法》的单一多数表决规则更为合理,同时应明确原出资人的法律责任,并加强对重整投资的制度保障。再次,对于转股后股东人数,需通过法律条文对债转股后股东人数予以明确规定。复次,对于重整失败后转股法律后果,认为应恢复转股股东的原债权人地位。最后,对于债转股后的股权退出问题,需要尽快完善转股股权退出机制,实现债转股的良性退出。

关键词：公司法破产法重整程序债转股债权人

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重整程序中有担保债权的限制与保护

重整程序中有担保债权的限制与保护

作者：薛圣海中国政法大学

学位级别：硕士

重整制度与担保制度在各国的法律体系中占据着重要的地位,二者的矛盾在重整制度中表现为重整制度对有担保债权的限制与保护。近来,这个问题逐渐引起了破产法理论界的关注。许多国家或地区的学者都注意到了这个问题,并有了一定的研究成... 详细信息

重整制度与担保制度在各国的法律体系中占据着重要的地位,二者的矛盾在重整制度中表现为重整制度对有担保债权的限制与保护。近来,这个问题逐渐引起了破产法理论界的关注。许多国家或地区的学者都注意到了这个问题,并有了一定的研究成果。本文拟对这个问题进行初步探析。第一章主要是概念界定。该章第一部分简单介绍重整的概念。第二部分重点界定“有担保债权”,从这个概念的起源、要件以及与相关概念的比较三个方面,试图对这个概念的内涵与外延进行界定,明确本文是在哪个层面上使用这个概念,以免混淆。此外,第二部分还介绍了国外破产法上有担保债权的分类。第二章是论题的理论基础。第一部分介绍担保物权立法价值的演变,指出虽然担保物权投资功能的开发已经日益引起人们的关注,但保全债权仍然是其主要价值所在。第二部分介绍重整的立法价值的演变,指出重整的立法价值是以维护社会利益为内核,兼顾保护债权人利益和债务人利益。第三部分分析二者立法价值的冲突与协调,指出二者相互冲突,这种冲突集中表现为社会利益与个人利益的冲突,同时,二者可以相互协调,从而达致社会诸多利益的均衡,实现社会正义。第三章阐释各国重整程序中限制有担保债权的具体制度,比较、归纳出九个方面:撤销权的行使;破产保全制度;重整程序对有担保债权人实际控制担保财产的限制;管理人对担保财产的支配或者对有担保债权人变现担保财产的干预;利息的丧失;优先地位的劣后;对浮动担保的限制;重整计划对有担保债权的限制;自然人债务人的独特撤销权。第四章探究各国重整程序中保护有担保债权的具体制度,比较、归纳出五个方面:对破产保全的救济;对管理人支配担保财产的限制;担保财产变现后对有担保债权人的利益给付;对优先地位劣后的救济;强制批准重整计划的限制。第五章提出了关于我国重整程序中有担保债权问题的建议。第一部分在吸收各国立法例的先进经验的基础上,结合我国的立法实践,就重整中有担保债权问题在以下八个方面提出了立法建议:债权的申报;撤销权;保全的规定及其救济;有担保债权人对担保财产的控制权是否要受限制;管理人对担保财产的处分及其限制;利息的计算;优先地位的劣后;重整计划。第二部分指出司法实践中处理重整与有担保债权关系的指导原则,即以实现重整价值为原则,在此基础上给予有担保债权以充分的保护。

关键词：重整程序有担保债权限制保护

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重整程序中股权质押权人利益保护研究

重整程序中股权质押权人利益保护研究

作者：傅怡颖西南政法大学

学位级别：硕士

出资人权益调整是重整程序中的重要手段之一,通过对股权进行调整以此吸引重整投资人对债务人企业的资金注入,帮助债务人企业恢复运营能力,最终达到重整成功的效果。然而,当调整的股权处于质押状态时,股权权属的变动必将影响股权质押权... 详细信息

出资人权益调整是重整程序中的重要手段之一,通过对股权进行调整以此吸引重整投资人对债务人企业的资金注入,帮助债务人企业恢复运营能力,最终达到重整成功的效果。然而,当调整的股权处于质押状态时,股权权属的变动必将影响股权质押权人的利益,导致出现出资人权益调整和股权质押权人利益的冲突。法律规范层面对此并未予以明确规定,实务层面较多采用强制调整方式,基于重整程序中的股权已无价值,不经股权质押权人的同意即强制调整股权,并办理股权变更手续,股权质押权人只能被动接受股权调整的事实,由此损害股权质押权人的利益。本文以所收集的实务案例为基础,揭露当前重整程序中强制调整质押股权的方式,给股权质押权人利益造成的弊端,通过对重整程序中的股权价值进行阐释,分析重整程序中涉及股权质押权人利益的规定,为我国完善重整程序中股权质押权人利益保护制度提出建议。第一部分,实务层面上,揭示重整程序中股权质押权人利益保护受损的现状。重整程序中股权质押权人利益受损体现在两方面,内在属性与外部影响,内在属性表现为重整程序中的股权价值贬损,外部影响体现在对债务人企业的股权调整时,对股权质押权人利益的冲击,针对出资人权益调整和股权质押权人利益冲突问题,实务中多采用强制调整方式,可见重整程序中的股权质押权人利益危在旦夕。第二部分,对实务层面采用强制调整方式的原因进行剖析。根本原因在于,以清算价值衡量股权价值,在此衡量标准下股权无价值,质押目的随着股权价值的贬损而落空,因此采用强制调整方式并不影响股权质押权人的利益。其次,我国立法上并未赋予股权质押权人重整程序中的参与权,由此认为股权质押权人不能参与重整程序。最后,关于重整计划的效力问题,实务中认为重整计划中的股权变更具有强制执行力,由此约束股权质押权人。第三部分,对重整程序中的股权价值的认定与分配进行分析。重整程序中的股权质押权人利益就在于股权价值,然而实务中对股权价值的衡量标准却存在问题,不能够全面客观衡量股权真实价值。分析我国法律规定的立法目的以及供求关系理论,打破破产中股权无价值的论证,重整程序中的股权价值由债务人企业的营运价值以及企业的控制权价值构成,但是股权价值的分配需依照清偿顺序优先保护债权人利益,股东享有剩余价值,并根据剩余价值情况,股权价值对股权质押权人利益有不同意义。第四部分,对重整程序中涉及股权质押权人利益的法律条文的理解与适用。从立法价值取向上看,破产法精神维护社会整体利益,担保法精神旨在保护具体交易利益,在破产法视野下的股权质押权人利益保护依旧以社会本位为基础;关于出资人权益调整仅赋予股东表决权的立法规定,不足以保护股权质押权人利益;关于重整计划效力问题,对股权质押权人无约束力,因此亟须对相应法律规定予以完善。第五部分,提出完善重整程序中股权质押权人利益保护机制的建议。股权质押权人的利益就在于股权价值的认定和分配,从源头上完善重整程序中的股权价值评估体系,评估标准由清算价值向营运价值转变;同时,赋予股权质押权人对股权价值评估结果的异议权,在股权具有价值的情况下,召开听证会协调处理质押股权调整,听取股权质押权人的意见;最后,立法应明确重整计划对股权质押权人的约束力,完善重整程序中对股权质押权人利益的保护。

关键词：重整程序出资人权益调整强制调整股权质押股权价值

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重整程序中有担保债权人利益保护研究

重整程序中有担保债权人利益保护研究

作者：任洁哈尔滨商业大学

学位级别：硕士

世界各国在破产法领域内的普遍趋势是创设重整制度,重整制度的引进象征着国家破产法律的健全和完备。重整制度的特点在于为破产债务人走出困境,走向复兴提供救济程序,也是一种新的方式来保证公司债权人的利益。各国在破产法立法方面,由... 详细信息

世界各国在破产法领域内的普遍趋势是创设重整制度,重整制度的引进象征着国家破产法律的健全和完备。重整制度的特点在于为破产债务人走出困境,走向复兴提供救济程序,也是一种新的方式来保证公司债权人的利益。各国在破产法立法方面,由于文化水平、经济状况以及重整制度价值观上的差异,经过不断探索与实践的经验积累,呈现出不同的立法模式,本文着重介绍具有借鉴意义的美国、英国和日本的重整制度。通过引进重整制度从而顺利实现债务人的伟大复兴,是各国立法者首要考虑和必须重视的举措。世界各国在破产立法中共同关注的问题就是如何设置一个合理有效的重整程序,倾向于保护债权人的利益不受损害的情况下促进企业振兴。有担保债权人是重整程序中较为特殊的主体,其优先受偿权在我国《企业破产法》的规定中受到限制,但从法条的深层次含义探究,法律并不是削弱权力本身,这充分说明我国重整制度的立法宗旨是经得起实践的检验。我国的破产立法中存在一些不足,需要将原则性的条文转变为实践的基础理论,尤其是重整制度下有担保债权的规定不够详细,许多具体措施需要法律、行政法规和司法解释的进一步界定。经过综合分析各国破产法的优劣,笔者结合我国的破产法立法实践,提出若干救济措施,特别是对如何完善重整制度下有担保债权人的利益保护问题给予论述。我国破产重整制度需要逐步细化相关规定,按照从实际国情出发为原则,只有坚持以促进债务人复兴为目标,保护有担保债权人利益为前提,才能真正地走出一条属于中国破产法的独特道路。

关键词：重整程序有担保债权利益保护

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公司法到破产法:重整程序下的股东权利行使

大连理工大学学报（社会科学版） 2023年第6期44卷 111-119页

作者：杨鹿君安徽大学法学院安徽合肥230041 南京大学法学院江苏南京210093

在重整程序的公司治理与权利配置中需正视股东的主体地位与正当权利。重整程序适用条件与重整公司的估值困难决定了重整程序中公司的剩余索取权人不确定,在未证明公司“事实破产”前,公司法设定的股东共益权应当继续行使,但股东不得“... 详细信息

在重整程序的公司治理与权利配置中需正视股东的主体地位与正当权利。重整程序适用条件与重整公司的估值困难决定了重整程序中公司的剩余索取权人不确定,在未证明公司“事实破产”前,公司法设定的股东共益权应当继续行使,但股东不得“明显滥用”权利恶意阻碍重整程序进程,损害债权人等利益相关者的合法利益;而破产法设定的股东重整程序参与权利应实质性加强,以实现重整程序内股东与债权人在剩余索取权人未定下的利益平衡。

关键词：公司法制度衔接重整程序股东权利公司治理