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注册会计师审计重大错报风险的评估与应对研究——以正中珠江审计康美药业为例

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注册会计师审计重大错报风险的评估与应对研究——以正中珠江审计...

作者：李静波内蒙古财经大学

学位级别：硕士

随着全球市场经济的不断变化,企业拥有许多机会发展自身,有机会的地方就会有竞争,企业之间的竞争越来越激烈,企业面临很多风险,导致一些企业为了粉饰财务数据,增强企业在市场的竞争力,产生财务舞弊行为。这不仅破坏了经济市场秩序的稳定... 详细信息

随着全球市场经济的不断变化,企业拥有许多机会发展自身,有机会的地方就会有竞争,企业之间的竞争越来越激烈,企业面临很多风险,导致一些企业为了粉饰财务数据,增强企业在市场的竞争力,产生财务舞弊行为。这不仅破坏了经济市场秩序的稳定,也为审计工作带来挑战。财务造假的手段层出不穷,难以辨认,提高了注册会计师审计的风险。因此,需要运用风险导向审计理论实施审计工作,明确审计的重点领域,合理配置审计资源。但是,我国的注册会计师没有完全将这种思想贯彻到审计工作中,导致未能识别评估出重大错报风险,从而引发审计失败,因此,必须要加强注册会计师评估应对重大错报风险的能力,强化其对重大错报风险的认知。本文从注册会计师的视角出发,以正中珠江审计康美药业一案为研究对象,回顾其审计情况,分别介绍了涉事双方的概况后,结合康美药业财务报告等公开资料,通过相关数据分析康美药业存在重大错报风险的迹象,进而指出注册会计师在重大错报风险评估和应对时存在的问题,主要是风险评估分析不到位导致风险评估结果有误、内部控制测试程序存在重大缺陷、函证过程没有得到有效控制、审计证据存在异常矛盾的现象以及审计计划流于形式。究其原因,源于注册会计师不重视风险评估程序,缺乏职业怀疑的态度,风险评估分析程序实施不到位;在风险应对阶段,注册会计师缺乏专业胜任能力、在函证过程中没有勤勉尽责、未严格实施审计计划、独立性不足;会计师事务所内外部监管缺失导致注册会计师产生侥幸心理。因此,本文建议注册会计师在评估和应对重大错报风险时可以做到:始终保持职业怀疑的态度,重视风险评估程序、明确风险评估思路,合理设计并利用分析程序,加强对函证全过程的控制,强化审计证据的质量,贯彻落实审计计划、执行重要的审计程序,强化自身的独立性意识。正中珠江会计师事务所作为当时广东的第一大所,其注册会计师在执行风险评估与风险应对措施时出现的问题,其他注册会计师也会存在类似问题,因此,希望可以通过本文的研究为重大错报风险评估与应对提出几点针对性的问题与建议,对未来注册会计师执行相关程序时有所警示以及帮助。

关键词：注册会计师审计重大错报风险评估风险应对

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重大错报风险导向审计模式谈

中国农业会计 2009年第2期 44-45页

作者：张蔚文广东培正学院

一、风险导向审计模式的特点审计模式指审计目标、审计范围和审计方法等的有机组合,它解决了审计应从哪里下手、怎样着手进行审计以及进行审计的时间等问题。审计模式是随着社会经济的发展不断发生变化。根据审计切入点的不同,审计模式... 详细信息

一、风险导向审计模式的特点审计模式指审计目标、审计范围和审计方法等的有机组合,它解决了审计应从哪里下手、怎样着手进行审计以及进行审计的时间等问题。审计模式是随着社会经济的发展不断发生变化。根据审计切入点的不同,审计模式经历了三种类型(账项导向模式、制度导向模式和风险导向审计模式),现代审计模式都是采用风险导向审计模式。

关键词：风险导向审计模式财务报表整体层次风险模型重大错报注册会计师注会进一步审计程序审计证据审计凭证制度导向审计审计风险实质性程序风险评估程序职业怀疑

重大错报风险识别与舞弊防治研究--以J公司为例

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当代会计 2023年第3期 13-15页

作者：李佳樾贵州财经大学

近年来,财务造假案件层出不穷,不仅给企业的正常运作和投资者的利益带来不利影响,同时也严重干扰了市场经济的高效运转,审计环节在财务舞弊防治中发挥了举足轻重的作用。基于此,以J公司财务造假案例为研究对象,梳理了DX会计师事务所的... 详细信息

近年来,财务造假案件层出不穷,不仅给企业的正常运作和投资者的利益带来不利影响,同时也严重干扰了市场经济的高效运转,审计环节在财务舞弊防治中发挥了举足轻重的作用。基于此,以J公司财务造假案例为研究对象,梳理了DX会计师事务所的舞弊手段,对审计过程中重大错报风险识别存在的问题进行评估并提出了有效对策。

关键词：风险识别舞弊防治重大错报

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财务报表重大错报风险的识别、评估及应对

中国证券期货 2012年第3X期15卷 123-124页

作者：孟银银孙丽山东财经大学(筹) 山东济南250014

本文通过对重大错报风险的研究,提出注册会计师在会计报表审计过程中如何识别并合理评估重大错报风险水平,设计认定重大错报风险的进一步审计程序,从而降低整体审计风险满足社会公众的要求。为当今审计理论界对重大错报风险的研究提供... 详细信息

本文通过对重大错报风险的研究,提出注册会计师在会计报表审计过程中如何识别并合理评估重大错报风险水平,设计认定重大错报风险的进一步审计程序,从而降低整体审计风险满足社会公众的要求。为当今审计理论界对重大错报风险的研究提供了一条新思路,也为注册会计师及事务所在审计工作中切实降低审计风险提供了一条新途径。

关键词： CPA 财务报表重大错报

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现代风险导向下应收账款重大错报风险控制

中国管理信息化 2009年第23期12卷 53-55页

作者：杨惠贤杨雪玲徐小蕊西安石油大学经济管理学院西安710065

本文以现代风险导向审计,分析应收账款的重大错报风险控制。包括被审计单位应收账款重大错报风险的识别、评估和应对程序。

关键词：现代风险导向审计应收账款重大错报风险控制

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浅议财务报表重大错报风险的形成及防范

现代商业 2016年第21期 171-172页

作者：吴洁河南华信会计师事务所有限责任公司 450000

现代风险导向审计强调了以财务报表重大错报风险为起点和核心的审计思路,重大错报风险在审计实务中的地位和作用尤为重要。要想对重大错报风险有一个深入的了解就要知道重大错报风险的形成路径。本文通过对重大错报风险的研究,找出重大... 详细信息

现代风险导向审计强调了以财务报表重大错报风险为起点和核心的审计思路,重大错报风险在审计实务中的地位和作用尤为重要。要想对重大错报风险有一个深入的了解就要知道重大错报风险的形成路径。本文通过对重大错报风险的研究,找出重大错报风险的主要因素,并根据形成的路径研究找出应对重大错报风险的措施。

关键词：财务报表重大错报形成防范

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财务报表重大错报风险形成路径研究

新经济 2016年第2期 104-105页

作者：杨路西京学院会计学院陕西西安市710123

重大错报风险评估是现代风险导向审计的核心程序。本文通过对重大错报风险的研究,找出重大错报风险的主要因素,并运用定性风险评价法将这一复杂的风险形成过程加以描述,并对其进行分析。根据形成的路径研究找出应对重大错报风险的措施。

关键词： CPA 财务报表重大错报形成路径

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论注册会计师审计中重大错报风险的分析研究

现代经济信息 2011年第16期 189-190页

作者：石花芳河南金毅联合会计师事务所

为了适应经济全球化和审计准则国际趋同的大势,新注册会计师执业准则体系,将于2007年1月1日起施行,新审计准则全面贯彻了现代风险导向审计,将固有风险和控制风险调整为重大错报风险,更好地抓住了审计风险的实质。

关键词：审计风险重大错报有效沟通

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财务报告的重大错报风险定性识别与评估研究