检索结果-南通市图书馆

统计与决策 2006年第17期22卷 133-135页

作者：华先本交通银行黄石分行

一、授信客户财务报表舞弊的征兆

关键词：财务报表舞弊客户授信财务报告舞弊业绩目标管理层公司环境

资产重组、财务报表舞弊与审计失败——基于九好集团的案例分析

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财会月刊 2020年第23期 81-85页

作者：翁健英厦门海洋职业技术学院厦门361005

围绕九好集团与鞍重股份资产重组的案例,从证监会对涉事各方的处罚入手,对九好集团造假手段及此次事件中审计机构利安达会计师事务所的审计失败过程进行回顾、梳理。从涉及舞弊的主体即涉事公司和会计师事务所入手,分析财务舞弊与审计... 详细信息

围绕九好集团与鞍重股份资产重组的案例,从证监会对涉事各方的处罚入手,对九好集团造假手段及此次事件中审计机构利安达会计师事务所的审计失败过程进行回顾、梳理。从涉及舞弊的主体即涉事公司和会计师事务所入手,分析财务舞弊与审计失败的原因,并围绕九好集团与鞍重股份重组财务报表舞弊案例,对会计师事务所组织与制度层面、机构投资者问题与公司治理进行反思。

关键词：财务报表舞弊资产重组审计失败九好集团

应用数据挖掘技术识别财务报表舞弊的方法研究

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财务与金融 2010年第3期 39-43页

作者：周芳南京审计学院

如何识别财务报表舞弊成为国内外学者普遍关注的问题。基于传统识别技术的诸多固有缺陷,近年来数据挖掘技术应用到识别财务报表舞弊领域成为发展趋势。数据挖掘技术包括统计方法、人工神经网络和其他数据挖掘技术。文章不仅对各种识别... 详细信息

如何识别财务报表舞弊成为国内外学者普遍关注的问题。基于传统识别技术的诸多固有缺陷,近年来数据挖掘技术应用到识别财务报表舞弊领域成为发展趋势。数据挖掘技术包括统计方法、人工神经网络和其他数据挖掘技术。文章不仅对各种识别模型和技术进行了归纳,而且比较分析了各种模型和方法的优缺点、判别正确率以及适用条件,为下一步实施实证研究提供支持。

关键词：财务报表舞弊数据挖掘统计方法神经网络

中国上市公司和会计师事务所财务报表舞弊的博弈模型分析

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中国上市公司和会计师事务所财务报表舞弊的博弈模型分析

作者：陈明峰云南大学

学位级别：硕士

我国上市公司和会计师事务所财务报表舞弊的博弈模型分析是从财务报表舞弊的定义入手,界定财务报表的概念,介绍了引发财务报表舞弊的三因素理论,运用三因素理论分析上市公司实施财务报表舞弊的动机、机会和借口。介绍了博弈论的基本理论... 详细信息

我国上市公司和会计师事务所财务报表舞弊的博弈模型分析是从财务报表舞弊的定义入手,界定财务报表的概念,介绍了引发财务报表舞弊的三因素理论,运用三因素理论分析上市公司实施财务报表舞弊的动机、机会和借口。介绍了博弈论的基本理论,组成博弈的七要素,运用博弈论的基本方法,依次分析上市公司和会计师事务所之间进行博弈的七要素,运用决策树的方式建立博弈模型,构建博弈双方的收益函数,并对博弈模型的精炼贝叶斯纳什均衡求解,得出影响上市公司和会计师事务所收益最大化的博弈选择决策变量,计算出各个决策变量的临界值,通过判断决策变量临界值的大小来决定博弈决策的选择。通过对上市公司舞弊概率的假设,得出无论是业绩优良型上市公司还是业绩不良型上市公司,收益最大化的决策都是不实施财务报表舞弊。运用数学推导,推导出了影响上市公司选择财务报表舞弊的决策变量：上市公司被政府监管机构处罚的幅度、会计师事务所获得上市公司支付的审计收费、上市公司贿赂会计师事务所程度的大小、计师事务所选择与不良业绩型的上市公司串通舞弊的概率、上市公司与会计师事务所进行串通舞弊得到的收益,推导出各个决策变量的临界值,运用各个决策变量的临界值和其他影响决策因素的之间大小来指导博弈双方作出获得收益最大化最优决策。通过分析各个决策变量的影响关系,为遏制上市公司实施财务报表舞弊提出了解决策略：(1)均衡产业发展,促进经济增长,优化上市公司组成结构;(2)建设诚信社会,提高上市公司和会计师事务所的诚信意识;(3)完善法律法规,增强会计法律法规规范约束力。

关键词：财务报表舞弊博弈论上市公司会计师事务所三因素理论

上市公司财务报表舞弊智能识别系统研究与实现

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上市公司财务报表舞弊智能识别系统研究与实现

作者：于理博中南财经政法大学

学位级别：硕士

财务报表是反映企业财务状况的基本文件,舞弊行为的发生使财务报表数据失去了其本身应当具有的真实性,不仅会向报表使用者传递错误信息,导致其丧失对证券市场的信心和积极性,阻碍企业管理层做出正确的管理决策,使企业经营风险扩大,严重... 详细信息

财务报表是反映企业财务状况的基本文件,舞弊行为的发生使财务报表数据失去了其本身应当具有的真实性,不仅会向报表使用者传递错误信息,导致其丧失对证券市场的信心和积极性,阻碍企业管理层做出正确的管理决策,使企业经营风险扩大,严重者还将危害市场经济的正常运行。随着互联网生态下的信息产业经济的崛起,实体经济的商业运行模式越来越复杂,经营方式越来越多样化,舞弊的手段也在不断更新,导致虚假的财务报表难以被识别,为财务审计工作带来了很大挑战。因此,采用数据挖掘技术建立智能的财务报表舞弊识别系统以辅助审计人员及相关监管部门提高舞弊识别水平具有非常重要的现实意义。本文基于我国2007-2018年间A股上市公司财务报表与治理结构数据,提出了一种基于SMOTE过采样和模拟退火特征选择的随机森林舞弊识别模型,并在此基础上构建了上市公司财务报表舞弊智能识别系统,主要工作如下:1.本文在不同的特征选择方法与数据挖掘分类模型的组合之间展开了比较研究。通过文献研究的方法综合选取57个指标,引入Relief方法、遗传算法和模拟退火算法对原始指标进行筛选,分别建立Logistic回归、BP神经网络、支持向量机和随机森林四种分类模型,选取适当的评价指标对不同特征选择方法与分类模型组合后的舞弊识别效果进行评价。模型评估结果表明,遗传算法与模拟退火算法对模型的提升能力优于Relief方法,模拟退火算法与随机森林的组合模型性能最优。2.针对两种随机森林模型精确率高但召回率低的情况,本文使用SMOTE算法对训练数据集进行过采样,在原始舞弊样本的基础上合成新的舞弊样本,以消除类别不平衡对舞弊识别效果的影响。该方法使模拟退火算法与随机森林的组合模型在测试集上的召回率提高至90%,同时使模型的整体性能得到了进一步提升。3.结合上述舞弊识别模型,本文分析、设计并实现了上市公司财务报表舞弊智能识别系统。该系统在提供基本的用户管理功能和基础数据管理功能的同时,能够辅助用户建立并使用舞弊识别模型,可以作为一种有效的审计辅助手段,弥补人工审计的缺陷和不足,提高审计工作者和各级监管部门的审计工作效率。

关键词：财务报表舞弊特征选择类别不平衡过采样

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上市公司财务报表舞弊及其审计对策研究

上市公司财务报表舞弊及其审计对策研究

作者：翟丽芳山西财经大学

学位级别：硕士

近年来，财务报表舞弊问题越来越严重，尤其是上市公司财务报表舞弊无论是性质还是数量方面都非常令人担忧。美国出现了十大财务舞弊案，而在中国近几年一些大案要案也浮出水面。一说起舞弊案，安然和银广夏已成为代名词。在美国，很多... 详细信息

近年来，财务报表舞弊问题越来越严重，尤其是上市公司财务报表舞弊无论是性质还是数量方面都非常令人担忧。美国出现了十大财务舞弊案，而在中国近几年一些大案要案也浮出水面。一说起舞弊案，安然和银广夏已成为代名词。在美国，很多舞弊案给债权人和投资人造成了数以亿计的损失，在经济界，舞弊者甚至比恐怖分子还恐怖;在我国，有些舞弊案件不仅给债权人、投资者、国家等造成了损失，而且严重破坏了经济秩序，对我国资本市场的健康发展也造成了很大的阻碍。舞弊也严重损害了审计和会计的职业形象。防范和治理舞弊已是迫在眉睫。本文借鉴了国内外现有的研究成果，从舞弊的定义等相关基本理论入手，分析了财务报表舞弊发生的动机、手段，据此，提出了财务报表舞弊的审计对策。上市公司财务报表舞弊是指对将财务报告中列示的数字、记录或附注故意错报、漏报或忽略，目的是欺骗财务报告使用者。文章从对舞弊进行了界定和分类，并借鉴舞弊的四种理论，说明了上市公司财务报表舞弊的定义、特征及危害，联系实际阐述了五种舞弊动因，主要是从三大报表入手：资产负责表舞弊是分析了资产舞弊和负债舞弊;利润表舞弊是分析了收入舞弊和费用舞弊;现金流量表分析了常见的舞弊行为。针对舞弊动因和手段提出了明确了审计目标，强化职业理念，规范审计程序，加强审计防范等切实可行的审计对策。本文运用规范的方法，用理论与实践相结合手法，对上市公司财务报表舞弊及其相关审计对策进行研究。其实践价值在于：从上市公司舞弊的动机，深入剖析了其资产负债表、利润表和现金流量表三个主要财务报表的舞弊手段，有针对性的提出了相应、切实可行的审计对策。

关键词：上市公司财务报表舞弊动因手段审计对策

内部控制有效性对财务报表舞弊影响的实证研究

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内部控制有效性对财务报表舞弊影响的实证研究

作者：尹雪婷吉林大学

学位级别：硕士

财务报表舞弊无疑已经是一个极其敏感而又重要的难题，它是阻碍经济健康发展的严重隐患。财务报表舞弊动摇了投资者对证券市场的信任，甚至可能会使企业遭受到前所未有的经济损失。在我国，虽然各有关部门已经对财务报表舞弊问题进行关... 详细信息

财务报表舞弊无疑已经是一个极其敏感而又重要的难题，它是阻碍经济健康发展的严重隐患。财务报表舞弊动摇了投资者对证券市场的信任，甚至可能会使企业遭受到前所未有的经济损失。在我国，虽然各有关部门已经对财务报表舞弊问题进行关注，并在一定程度和范围内采取相应的措施，但是，财务报表舞弊事件的发生还是屡禁不止。因为我国资本市场正处于全面改革时期，所以导致财务报表舞弊发生的因素有多种，其中内部控制是多种重要因素之一。在关于内部控制与财务报表舞弊是否直接相关，内部控制如何运行才能对遏制财务报表舞弊产生影响以及影响程度问题方面的研究，诸多文献还处于理论与案例分析阶段。因此，为了建立完善健全的内部控制制度，更好地规避财务报表舞弊所带来的风险，保护投资者的合法权益和经济利益，需要发现并探讨内部控制与财务报表舞弊的直接联系，需要加强内部控制实现财务报表可靠性的目标。本文首先总结了国内外学者对财务报表舞弊和内部控制有效性的观点，以舞弊三角形理论作为研究的理论基础，同时阐述了内部控制相关的制度背景，将内部控制与财务报表舞弊两方面问题直接联系起来。通过分析舞弊三角形理论中的“机会”，了解内部控制对财务报表舞弊的影响因素及防范作用，来说明两者之间存在的关系。本文鉴于内部控制及其评价的理论和实证研究成果，通过建立五项内部控制子指标作为衡量内部控制有效性的标准。本文选取2010年我国沪深两市A股上市公司为研究样本，运用Logistic模型研究内部控制有效性对财务报表舞弊的影响，进行实证分析。实证结果表明：公司的治理结构指标，信息披露指标和外部监督指标均与财务报表舞弊呈负相关，这说明，上市公司内部控制越有效，就越能遏制财务报表舞弊的发生。上市公司由于内部控制制度中的漏洞所导致的财务报表舞弊会给股东与投资人带来严重损失，给管理人员带来不可避免的管理风险。上市公司需要建立健全公司治理结构，促进资源有效利用，详细规划信息披露，严格要求外部监督系统，使其出具的审计报告具有权威性，为财务报表信息的公允性提供合理的保证，才能有效避免财务报表舞弊。本文共分为六个部分，第一部分为绪论，主要介绍本文的选题背景、选题意义、采用的方法、研究思路以及本文创新点;第二部分为文献综述，本文对财务报表舞弊动因，财务报表舞弊识别及内部控制有效性方面的国内外文献进行了回顾和评述，进而提出本文的研究思路;第三部分为理论分析与假设提出，本部分首先对舞弊的含义进行详细定义并讨论舞弊三角形理论中的“机会”要素，进而对内部控制有效性进行理论分析并提出假设;第四部分为研究设计与样本选取，本部分主要包括实证研究样本的选择、确定研究方法及构建逻辑回归模型;第五部分为实证结果与分析，对本文提出的假设进行多描述性统计分析，独立样本T检验及Logistic多元回归分析来得出验证结果，并进行实证结果分析和稳健性检验;第六部分为本文的研究结论及对针对本课题提出的相关建议。

关键词：财务报表舞弊内部控制有效性舞弊三角形理论

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非财务信息在财务报表舞弊识别中的应用研究

非财务信息在财务报表舞弊识别中的应用研究

作者：董佳琦北京邮电大学

学位级别：硕士

财务报告是企业向外部传递经济讯号的媒介,财务报告舞弊传达出的错误信息会严重误导各类信息使用者,使之做出错误的投融资决策,给投资者带来损失。从近年来的财务舞弊案件可以发现,企业管理层大多通过操纵和修改财务报表数据来完成舞弊... 详细信息

财务报告是企业向外部传递经济讯号的媒介,财务报告舞弊传达出的错误信息会严重误导各类信息使用者,使之做出错误的投融资决策,给投资者带来损失。从近年来的财务舞弊案件可以发现,企业管理层大多通过操纵和修改财务报表数据来完成舞弊行为,但舞弊手段越来越高明,越来越隐蔽,单纯通过传统的财务报告分析发现舞弊行为越来越困难。‘在这种情况下,非财务信息在财务报表舞弊识别中的应用引起了学者的广泛重视。非财务信息是驱动财务指标的变化的重要因素,其对财务指标的变化具有一定的解释能力,若某企业非财务指标与财务指标的惯常均衡关系被打破,则预示着财务舞弊发生的可能。本文首先系统回顾了财务报表舞弊概念、舞弊动因及舞弊识别的相关理论,归纳了国内外关于非财务信息的内涵和外延的界定,并概括总结了非财务信息在绩效评价、财务预警等方面应用的研究成果;并基于对非财务信息与财务舞弊相关关系的研究以及前人关于非财务信息分类的研究文献的梳理,将非财务信息分为企业内部非财务信息和企业外部非财务信息两方面,同时综合调研访谈及专家评分法,构建了包含公司经营、公司治理、外部环境、审计信息四个维度在内的非财务信息分析体系;并从中提取了用于识别报表舞弊的11个非财务指标及6个舞弊识别研究普遍应用的财务指标作为控制变量,其中在引入公司经营变量时,构造了两个非财务指标与财务指标的差异变量,最终通过logistic回归建立了舞弊识别模型,用以预测识别上市企业存在财务报表舞弊行为的可能性。结果证实了相比于非舞弊公司,舞弊公司的非财务指标与财务指标的差异要显著的大,且国有股比例相对较低,公告日期也较晚,且存在变更简称行为,应收账款周转率较低。该模型对我国上市公司财务报告舞弊识别准确率达79%,具有较好的识别效果。这也启示了审计师以及投资者,可以基于本文提出的非财务信息分析体系,同时借助上市公司公开的信息,从公司经营、公司治理、外部环境、审计信息四个层面对财务舞弊特征进行识别并加以确认。且借助非财务信息能够帮助审计师克服由于不了解企业经营环境等而不能及时察觉舞弊行为的缺陷;同时,简单易懂且容易获得的非财务指标数据使目前尚不具备丰富财务相关知识的中小投资者也可以对财务舞弊有所判断和启示。本文的创新点在于基于文献整理研究系统地将非财务指标进行分类,构建了非财务信息分析体系;并将该非财务指标体系引入到舞弊识别模型中,突破现有识别模型仅包含财务指标及少数公司治理指标的局限性;并在国内首次利用非财务指标与财务指标的矛盾探寻识别财务报表舞弊为我国上市企业舞弊识别的研究提供了新的思路。

关键词：非财务信息财务报表舞弊舞弊识别模型

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内部控制缺陷对财务报表舞弊影响研究

内部控制缺陷对财务报表舞弊影响研究

作者：李晓丹沈阳理工大学

学位级别：硕士

财务报表舞弊无疑已经成为了一个极其敏感而又不可忽视的问题,它是阻碍世界经济健康发展的严重隐患。财务报表舞弊不仅损害了市场参与者的经济利益,同时也使得市场参与者对财务信息的真实度产生了怀疑,进而可能使得企业遭受很严重的经... 详细信息

财务报表舞弊无疑已经成为了一个极其敏感而又不可忽视的问题,它是阻碍世界经济健康发展的严重隐患。财务报表舞弊不仅损害了市场参与者的经济利益,同时也使得市场参与者对财务信息的真实度产生了怀疑,进而可能使得企业遭受很严重的经济损失。虽然,目前我国各相关部门已经意识到财务报表舞弊问题的严重性,并予以高度重视,采取了相应的措施来预防财务报表舞弊的发生以及应对已发生的舞弊行为,但是,财务报表舞弊的事件仍在不断发生,引起的后果也依然很严重。根据对这些报表舞弊案例的研究分析发现,财务报表舞弊可能是由很多因素引起的,但是其中最应当引起重视的是企业的内部控制失效,没有发挥出应有的作用。然而对于内部控制和财务报表舞弊之间相关性的研究,还停留在理论研究和对案例的分析层面。因此,为了建立合理有效的内部控制制度,充分发挥内部控制的作用,更好地预防财务报表舞弊的发生以及降低其所带来的风险,保护投资者等财务报表使用者的合法权益和经济利益,通过实证分析来探求内部控制缺陷与财务报表舞弊的直接联系以此来加强企业内部控制管理、保障企业财务报表的真实可靠是非常有必要的。本文将从财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷两个方面着手去研究内部控制缺陷对财务报表舞弊的影响,对于财务报告层面的内部控制缺陷,主要考虑财务报告重大缺陷和财务报告重要缺陷。首先,本文在充分学习和深入研究内部控制缺陷与财务报表舞弊的相关理论和文献的基础之上,根据上市公司披露的内部控制缺陷,提出三个假设,包括:财务报告重大缺陷与财务报表舞弊呈正相关;财务报告重要缺陷与财务报表舞弊呈正相关;非财务报告内部控制缺陷与财务报表舞弊不相关。其次,搜集了上交所2015年至2017年全部的A股上市公司,剔除掉不符合相关条件的公司,对剩余的样本进行实证分析。经过实证检验得出结论验证提出的假设。最后,根据得出的结论,并结合我国内部控制度在实施的过程中存在的问题和将会遇到的问题提出相关建议。

关键词：财务报告内部控制缺陷非财务报告内部控制缺陷财务报表舞弊

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我国上市公司财务报表舞弊问题研究

我国上市公司财务报表舞弊问题研究

作者：熊艺蓉西南大学

学位级别：硕士

中国资本市场在短短二十来年的时间里，取得的成就是有目共睹的，然而伴随着发展产生的诸多问题也倍受关注，其中较为普遍而又严重的有上市公司会计信息失真。而会计信息失真其本质主要是由于这些公司的财务报告舞弊行为造成。因此本文... 详细信息

中国资本市场在短短二十来年的时间里，取得的成就是有目共睹的，然而伴随着发展产生的诸多问题也倍受关注，其中较为普遍而又严重的有上市公司会计信息失真。而会计信息失真其本质主要是由于这些公司的财务报告舞弊行为造成。因此本文就我国上市公司财务报表舞弊这一问题展开研究，目的是通过深入认识财务报表舞弊行为产生的原因、主要手段等，来进一步指导对我国上市公司财务报表舞弊样本的实证研究，构建出针对虚增利润、资产型舞弊的诊断模型。论文的主体分为三部分。第一部分为第一章绪论，讨论了研究财务报表舞弊的意义、目的及研究思路、方法等。第二部分为第二、三章，阐述了财务报表舞弊形成的原因、舞弊的手段。财务报表舞弊行为是在内在动机与外在提供的机会或条件下结合产生的，在我国，有的企业为了应付业绩考核、有的为了获得金融机构的支持、有的为了获得上市资格、有的甚至为了某些政治目的等目的，在我国制度方面不够完善、会计外部监督不够强大而给舞弊提供了机会的情况下，不惜一切代价对财务报表造假，即发生舞弊行为。我国上市公司财务报表舞弊的具体手段仍处于较低水平，主要通过虚构交易事实、隐瞒交易活动，或是利用会计应计制和收付制的差别，会计准则和会计制度本身具有的灵活性或是漏洞，任意变更或者使用不恰当的会计政策和会计估计等。第三部分为第四、五章，该部分对我国财务报表舞弊进行了实证分析，构建了虚增利润、资产型舞弊诊断模型。论文选取了主要因虚增利润或资产而受我国证监会和财政部公开处罚的46家上市公司(共涉及91个舞弊样本)和按照一定标准选取的控制样本为研究对象，首先，通过样本描述对我国财务报表舞弊现状进行了较粗略的考察，发现目前我国财务报表舞弊类型主要集中在虚增利润或资产上，虚增利润的有71份样本，虚增资产的有20份样本，而舞弊的主要手段中虚构销售收入、少计期间费用最常见，分别约占总样本的40％和30％。接着结合理论部分分析的舞弊主要手段和实际样本的情况，分别针对各种情况选择出了22个指标变量来进行实证分析。实证分析时，首先对舞弊样本和控制样本的22个指标变量进行统计检验，包括均值检验和中值检验。通过检验发现：舞弊公司的主营业务收入与流动资产配比、应收账款占流动资产或总资产的比重，以及负债水平，均比非舞弊公司高;而经营活动现金流量净额与总资产或总股数的比值，固定资产占总资产比重，均比非舞弊公司低。其次，利用检验得出的有效指标和逻辑斯蒂模型，回归出诊断模型，用之对公司发生虚增资产或利润舞弊的概率进行估计。模型最终保留了主营业务收入与流动资产的比重、应收账款净额与流动资产的比重和资产负债率这三个显著指标变量。最后，通过此次研究，得到一些启示，并给出相应的建议。

关键词：财务报表舞弊资产舞弊收入舞弊 Logistic回归模型