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财务信息元素理论的扩展——论财务报告附注的微观模式

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现代管理科学 2013年第1期1卷 10-12,19页

作者：李争争张天西卓贤林上海交通大学安泰经济与管理学院全国社会保障基金理事会

文章在分析财务报告附注中多维表格的微观模式的基础上,对其进行了形式化描述,提出了元组模式中财务信息元素是构建XBRL财务报告分类标准的最基本单元,维度模式中表、轴成员和项目概念等结构信息元素是构建XBRL财务报告分类标准的最基... 详细信息

文章在分析财务报告附注中多维表格的微观模式的基础上,对其进行了形式化描述,提出了元组模式中财务信息元素是构建XBRL财务报告分类标准的最基本单元,维度模式中表、轴成员和项目概念等结构信息元素是构建XBRL财务报告分类标准的最基本单元,由轴成员和项目概念信息元素构造了影子财务信息元素,对XBRL财务信息元素理论进行了细分和扩展。

关键词：财务信息元素元组维度形式化

XBRL分类标准、财务信息元素与上市公司自愿性财务信息披露研究——基于中国资本市场的经验证据

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投资研究 2015年第5期34卷 66-78页

作者：杜威董珊珊张天西上海交通大学安泰经济与管理学院

本文从XBRL分类标准与财务信息元素结构视角出发,重新构造衡量上市公司财务信息披露的测度指标,以此更细致地刻画上市公司信息披露行为,并探究影响上市公司财务信息披露行为的主要因素。研究结果发现,上市公司财务信息披露行为主要受到... 详细信息

本文从XBRL分类标准与财务信息元素结构视角出发,重新构造衡量上市公司财务信息披露的测度指标,以此更细致地刻画上市公司信息披露行为,并探究影响上市公司财务信息披露行为的主要因素。研究结果发现,上市公司财务信息披露行为主要受到公司信息不对称程度,公司经营风险,股权集中度,行业竞争度以及产权性质等因素的影响,而机构投资者对于上市公司财务信息披露行为的影响没有得到有效的证据支持。

关键词： XBRL分类标准财务信息元素信息披露影响因素

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XBRL中的财务信息元素的粒度研究

XBRL中的财务信息元素的粒度研究

分类标准的行业扩展有更高的完整性和效率性吗?

第十届全国会计信息化年会

作者：张天西黄长胤吴忠生上海交通大学安泰经济与管理学院

XBRL财务报告分类标准（taxonomy）的制定是XBRL财务报告实施的关键环节。XBRL财务报告分类标准制定中的一个重要问题是财务信息元素遴选。目前元素遴选所依据的方法很难实现量化判断,而财务信息元素的粒度能够为元素遴选提供可量化的... 详细信息

XBRL财务报告分类标准（taxonomy）的制定是XBRL财务报告实施的关键环节。XBRL财务报告分类标准制定中的一个重要问题是财务信息元素遴选。目前元素遴选所依据的方法很难实现量化判断,而财务信息元素的粒度能够为元素遴选提供可量化的参考依据。本文从财务信息元素出发讨论了描述财务信息元素粗糙程度的"粒度"这个概念。在此基础上提出了元素粒度度量模型,并进一步研究了粒度量化度量的条件、原理和方法,并给出了具体算例。为解决分类标准制定过程中的问题,提高分类标准质量,本文提出了基于元素粒度的分类标准元素遴选模型,并阐述了如何在制定分类标准的过程中利用该模型进行元素遴选,以确定分类标准元素边界。

关键词：财务信息元素粒度 XBRL分类标准

来源： cnki会议评论

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cnki会议

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会计研究 2014年第11期 83-89,97页

作者：李争争张天西吴忠生上海交通大学安泰经济与管理学院 200052 上海国家会计学院 201702

为了引导分类标准制定者创建高质量的行业分类标准,需要对不同扩展模式下分类标准的质量进行对比和评价。本文以频数法为基础,从重新定义和复用的视角,统计了信息元素的扩展频数和复用频数,形成了基于频数的密度和信息量,构造出了评价... 详细信息

为了引导分类标准制定者创建高质量的行业分类标准,需要对不同扩展模式下分类标准的质量进行对比和评价。本文以频数法为基础,从重新定义和复用的视角,统计了信息元素的扩展频数和复用频数,形成了基于频数的密度和信息量,构造出了评价分类标准的完整性和效率性的质量测度,证明了分类标准行业扩展的完整性定理和效率性决定定理。最后,以石油行业上市公司样本中财务报告附注的信息元素为样本,评价了不同扩展模式的完整性和效率性,为分类标准的实践提供了理论依据和经验证据。

关键词：频数法效率性完整性分类标准财务信息元素

行业分类标准有更高的信息质量吗?——基于XBRL财务报告的量化视角

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证券市场导报 2013年第5期 16-21页

作者：李争争张天西韩宜恒卓贤林上海交通大学安泰经济与管理学院上海200052 多伦多大学罗特曼管理学院全国社会保障基金理事会北京100032

为了引导上市公司创建高质量的XBRL财务报告,需要对不同模式创建的XBRL财务报告质量进行对比和评价。本文将创建模式分为直接扩展模式和行业扩展模式,根据会计信息的可比性特征,提出了适用于多上市公司比较的可比性测度模型,细化了两种... 详细信息

为了引导上市公司创建高质量的XBRL财务报告,需要对不同模式创建的XBRL财务报告质量进行对比和评价。本文将创建模式分为直接扩展模式和行业扩展模式,根据会计信息的可比性特征,提出了适用于多上市公司比较的可比性测度模型,细化了两种模式下的实现模型。以石油行业上市公司样本中财务报告附注的信息元素为样本,本文统计了两种模式下的XBRL财务报告中的信息元素的复用和扩展频数,对会计信息的可比性进行了度量和评价,并对可比性模型作了稳健性检验。

关键词： XBRL财务报告行业分类标准财务信息元素财务报告质量

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网络财务报告：XBRL标准的理论基础研究

会计研究 2006年第9期 56-63页

作者：张天西上海交通大学安泰管理学院 200052

XBRL研发中由于没有一个现成的概念框架予以指导和规范,导致的问题是建立的信息标准缺乏必要的理论支持,XBRL报告的内部组织也缺乏必要的层次和结构,信息之间的关系得不到合理解释。目前无论是国际还是国内,从会计角度研究XBRL基本理论... 详细信息

XBRL研发中由于没有一个现成的概念框架予以指导和规范,导致的问题是建立的信息标准缺乏必要的理论支持,XBRL报告的内部组织也缺乏必要的层次和结构,信息之间的关系得不到合理解释。目前无论是国际还是国内,从会计角度研究XBRL基本理论都处于起步和探索阶段,本文将会计理论、数据库理论相结合。尝试建立了以财务信息元素为结构的XBRL理论体系,并对该理论体系的逻辑关系和层次结构进行了论证。该理论无论在国际还是国内都是首次提出并加以论证的,我们认为它不仅仅可以作为财务报告系统信息标准开发的理论基础,也适用于作为簿记系统、交易和事项系统信息标准开发的理论基础。

关键词： XBRL 网络财务报告财务信息元素会计信息披露

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XBRL财务报告分类标准的创建质量评价

西安交通大学学报（社会科学版） 2013年第2期33卷 29-33页

作者：李争争张天西上海交通大学安泰经济与管理学院上海200052

按微观结构将XBRL财务报告分类标准分为元组模式和维度模式,根据会计信息质量特征,提出了分类标准创建质量的评价标准,构建了基于成本收益原则和相关性的创建质量理论模型,细化了不同模式的创建质量实现模型,比较和评价了两类财务报告... 详细信息

按微观结构将XBRL财务报告分类标准分为元组模式和维度模式,根据会计信息质量特征,提出了分类标准创建质量的评价标准,构建了基于成本收益原则和相关性的创建质量理论模型,细化了不同模式的创建质量实现模型,比较和评价了两类财务报告分类标准的创建效率、语义相关性和创建质量。结果表明:在特定假设下,虽然元组模式在语义相关性上优于维度模式,但是由于维度模式在创建效率上高于元组模式,因此从总体上看,维度模式的创建质量高于元组模式。

关键词： XBRL财务报告分类标准会计信息质量财务信息元素元组维度语义相关性

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企业会计准则通用分类标准评价

企业会计准则通用分类标准评价

作者：苏海丹上海交通大学

学位级别：硕士

自1998年由美国注册会计师Hoffman提出可扩展商业报告语言（eXtensibleBusiness Reporting Language，XBRL）的思想框架以来，XBRL在国际上已经获得了迅速发展，多个国家、机构及组织已经实施或正在推行XBRL的应用。2010年，我国财政部... 详细信息

自1998年由美国注册会计师Hoffman提出可扩展商业报告语言（eXtensibleBusiness Reporting Language，XBRL）的思想框架以来，XBRL在国际上已经获得了迅速发展，多个国家、机构及组织已经实施或正在推行XBRL的应用。2010年，我国财政部和国家标准化管理委员会联合发布了基于企业会计准则的XBRL通用分类标准和XBRL技术规范等一系列国家标准，标志着我国以XBRL应用为先导的会计信息化时代的来临。 XBRL分类标准是XBRL理论和实践中的重要基础，XBRL分类标准的质量直接影响到XBRL财务报告的质量。然而，现行的XBRL通用分类标准是通过准则演绎法，基于《企业会计准则》制定的。XBRL通用分类标准是否能满足企业实务中信息披露的需求？通用分类标准中的元素是否能反映企业全部财务信息？通用分类标准中的元素是否被企业有效使用？既XBRL通用分类标准元素构成的完备性和效率性问题是分类标准制定者、XBRL财务报告报送主体、信息披露监管者、信息披露中介乃至投资者都关注的热点，亦是学术界关注的研究的焦点。本文采用理论分析和实证研究相结合的方法，综合运用实务归纳法、聚类分析法、趋势分析法和一元线性回归验证法，以分类标准元素评价为主线，围绕XBRL通用分类标准元素构成的完备性和效率性问题逐层展开研究。首先对现行XBRL分类标准扩展中的相关概念予以界定，然后对国内外相关文献进行梳理和总结。阐述分类标准的准则演绎法与实务归纳法的理论差异，采用通用分类标准元素与企业实务披露元素间匹配的方式，对通用分类标准的效率性和完备性进行了分析，并对企业的元素使用特点进行了研究，提出了现行通用分类标准元素的两个不足，一是效率性不足，即现行XBRL通用分类标准元素使用率略低，存在企业极少使用的多个元素;二是完备性不足，即现行XBRL通用分类标准元素覆盖率低，企业披露信息所需的多个关键财务信息元素未纳入通用分类标准。进而针对这两个不足，提出了相应的政策建议。本文主要研究结论有三点：（1）财政部发布的通用分类标准存在效率性和完备性不足问题：一方面，通用分类标准中的元素使用率略低，超过十分之一的元素从未被企业利用，另一方面，通用分类标准的元素覆盖率较低，不足企业实际披露需求的六成，企业需要额外披露企业扩展元素满足企业信息披露需求。（2）企业使用元素不存在显著行业层面差异通过对行业竞争度和企业使用的元素数量的相关性分析，在行业竞争度的角度分析，企业使用元素不存在显著行业层面差异。（3）企业使用元素存在显著企业层面差异公司规模方面的差异，规模大的公司使用更多的元素;资产结构方面的差异，资产负债率高的企业使用更多元素;公司属性方面的差异，国有性质的上市公司使用更多元素;盈利能力方面的差异，企业实际信息披露需求元素和通用分类标准元素的差异显著，盈利能力差的公司使用更多地元素，但在企业扩展元素使用方面无显著差异。本文的主要创新点如下：（1）采用实务归纳法对通用分类标准评价针对通用分类标准的准则演绎发制定方式存在与企业信息披露实务差异的缺陷，采用实务归纳法对其完备性和效率性进行分析、评价。本文对实物归纳法的基本原则和特殊处理方式进行了详细的介绍。此方法对以准则演绎法制定的分类标准的评价理论研究和实践都具有参考意义。（2）采用聚类分析法和趋势分析法对行业、企业层面差异分析本文采用了聚类分析法对类内样本公司的行业、企业层面特点进行分析研究，结合趋势分析法对类间样本公司的行业、企业层面差异进行分析，本文定义了趋势分析法的相关性判定原则并举例说明。在一定程度上丰富了分类标准及其评价的研究，具有一定的参考意义。（3）基于多维数据库构架阐述通用分类标准维度建模方式。本文具体解释XBRL建模方式，利用实例对照分析元组建模与维度建模的区别，并首次尝试从多维数据库角度阐述通用分类标准多维建模方式，对其信息的存储和表达方式，以及数据操作进行了详细解释和举例，有利于维度信息元素和维度建模的理解。

关键词： XBRL 财务报告通用分类标准财务信息元素聚类分析法实务归纳法趋势分析法

基于新会计准则视角的会计报表附注信息元素研究

同方学位论文库评论

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基于新会计准则视角的会计报表附注信息元素研究

作者：任家兴上海交通大学

学位级别：硕士

会计作为一个信息系统,旨在生成信息并报送信息,投资者对投资领域的兴趣会促使他们越来越关注公司披露的信息。当今,上市公司的财务报告成为其对外进行信息披露的重要内容,资产负债表、利润表和现金流量表分别反应了企业的财务状况、经... 详细信息

会计作为一个信息系统,旨在生成信息并报送信息,投资者对投资领域的兴趣会促使他们越来越关注公司披露的信息。当今,上市公司的财务报告成为其对外进行信息披露的重要内容,资产负债表、利润表和现金流量表分别反应了企业的财务状况、经营成果和现金流量信息,为信息使用者提供了很重要的信息。但是,作为其补充资料的会计报表附注扮演着非常重要的角色——对其相应的报表项目进行具体详细的解释和说明,为信息使用者提供更加可靠和充分的财务信息。本文研究的出发点就是对会计报表附注披露的财务信息进行分析。那么,如何对财务信息进行度量?本文在张天西(2006)财务信息元素理论的基础上进行了探索。首先,从财务会计目标出发,因为会计目标决定着会计学科发展的方向。会计信息质量特征理论也对信息披露的数量和质量提出了要求。结合这两个方面,作者分析了会计报表附注披露的重要性和必要性。同时,为了探索财务信息元素的理论根据,本文不仅从会计理论考虑,还借鉴语言学、化学和数学等方面的基础理论,试图为财务信息元素理论找到理论的基石和支撑。在分析财务信息元素定义的基础上,也进一步分析了财务信息元素的结构、类型、质量特征等相关特点。在确定财务信息度量的标准之后,本文对中国上市公司会计报表附注财务信息披露的状况进行了实证研究,试图从上市公司会计报表附注披露的财务信息元素的数量方面找到上市公司进行信息披露的动因。因此,本文选取上海证券交易所上市的制造业为研究样本,对其2007年半年报会计报表附注中披露财务信息元素的数量及其公司特征进行了统计学上的回归分析。结果发现:上市公司会计报表附注财务信息元素的多少与其资产规模存在显著的正相关关系,与第一大股东持股比例存在显著的负相关关系,这与以往的研究是一致的。规模越大,上市公司进行披露的信息量就越大,其财务信息元素的数量就应该越大;而对于大股东持股较高的公司,其应该进行较少的财务信息元素披露,因为大股东可以通过内部的方式获得信息,不需要外部的信息披露来获得,上市公司进行披露的压力就变小。对于本文的实证检验,存在一定的局限性,比如样本量只是属于一个行业——制造业,半年报也是未经过审计的。因此,后续的研究可以在此基础上扩大样本量,并选取年报的附注进行实证研究。国际上,XBRL财务报告已经成为一种流行的报告形式,在许多发达国家已经得到了广泛的应用。XBRL分类标准的制定需要以元素的规范定义为前提.因此,本文继续讨论了元素在XBRL开发中的重要作用,也具体分析了财务信息元素与XBRL分类标准中元素的相同和不同。除此之外,本文还对会计报表附注财务信息元素的披露提出了规范化建议。

关键词：财务信息财务信息元素附注 XBRL分类标准