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财产税研究综述

财产税研究综述

作者：杨晶珅中央财经大学

学位级别：硕士

财产税是中外历史上最早的税种。在漫长的社会发展史上,财产税曾是国家主要税收收入。进入现代社会,财产税在整个税收收入中的比重有所下降,但各国税收实践证明,财产税仍然是现代税收体系的重要组成部分。在筹集地方政府收入、公平社会... 详细信息

财产税是中外历史上最早的税种。在漫长的社会发展史上,财产税曾是国家主要税收收入。进入现代社会,财产税在整个税收收入中的比重有所下降,但各国税收实践证明,财产税仍然是现代税收体系的重要组成部分。在筹集地方政府收入、公平社会财富分配、调节人们收入水平等方面,仍具有其他税种无法取代的作用。任何一个国家的税收制度,不可能与别的国家完全一样,也不可能停滞不变。各国财产税制度在发展变革之中,有许多异同。因此,对财产税进行较为深入的研究分析,并在此基础上进行系统的比较,对我国财产税的完善和整个税收制度的发展,也将有很大益处。目前国内外对财产税的相关研究都较透彻,但是,目前国内有关财产税方面的综述研究还是较为匮乏,本文正是立足于此出发点,拟对当前国内外学术界对财产税的研究尽量做出较全面的研究综述。文章首先对世界上财产税的研究进行了较为全面的综合回顾和总结,从财产税的概念入手,介绍了财产税的历史、国内外研究现状,其次,分析了征收财产税的理论依据,对财产税征收过程中涉及的不同方面进行了较全面的归纳总结,对财产税带来的经济影响以及国际上财产税改革的经验进行了总体评价。最后,借鉴国际经验,对我国财产税改革提出了相应的建议。本文共分为五章,各章主要研究内容如下:第一章是导论。本章通过比较世界上主要国家的财产税概念进而得出财产税的一般概念,并同时界定了本文财产税的概念,即本文财产税专指不动产税(房地产税、物业税)。其次回顾了财产税的历史演变过程和国内外财产税研究现状。本文正是基于目前国内对财产税综合研究还比较匮乏的角度展开研究的。第二章是财产税征收的理论依据。本章从财产税为地方政府提供独立的财政收入和提高土地资源利用效率两个角度出发展开讨论。首先阐述了财产税成为作为地方政府的主体税种是根据历史演变的过程中经济发展的需要而实现的。它可以实现地方政府的政策目标,比如对公共服务设施的改善、提高公共财政的效率,可以有条件实现经济效率最大化。其次分析了征收财产税确实能够提高土地资源利用效率,为有限的土地供给提供了良好的政策工具。第三章是财产税的征收。本章从财产税的征收对象、减免政策、税率设计和征收管理四个角度展开论述。首先阐述了财产税的征收对象在不同的国家间有着一定的差异,归纳有三种基本模式:单独对土地或房屋课征的土地税或房屋税、将土地和房屋合并征收的房地产税和将土地、房屋和有关建筑物、机器设备以及其他固定资产综合在一起课征财产税。其次说明政府会根据需要对特定的财产进行减免财产税,减免的政策形式基本上可分为对财产税进行限制、实行“断路政策”和政府拨款进行补偿。再次分析了财产税的税率形式,基本上有比例税、累进税和定额税三种,同时,地方政府会按财产类型的差异实施不同的税率。最后叙述了财产税的征收管理步骤,并对征管中出现的一些问题进行了描述。第四章是财产税的经济影响及改革。本章首先分析了财产税对城市发展和经济的影响,财产税带来了城市扩张也对城市空间资源分配、房屋价格以及公共设施服务水平造成了影响。其次本文选取了世界上不同地域、经济发展不同阶段、财产税执行的不同情况的六个国家作为观察比较对象,从改革的原因和改革之后带来的影响两个角度阐述财产税的改革。第五章是对我国财产税改革的探讨。本章首先分析我国财产税的现状,阐述了我国目前财产税体系的构成,其次列出我国财产税制目前存在的主要问题,最后针对存在的问题,对我国财产税体制提出了改革的建议措施。

关键词：财产税财政收入经济影响

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财产税有助校正政府行为

瞭望 2007年第1期 46-48页

作者：赵燕菁中国城市规划设计研究院

现有的税收政策不调整,地方政府游走在低工业地价和高商业地价之间,就是一种“合理”

关键词：地方政府行为财产税校正改革开放以来中央政府制度创新国家经济分税制

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个人住房财产税征收要件与中国房地产税改革

财经问题研究 2015年第10期 74-81页

作者：谷成曲红宝东北财经大学财政税务学院辽宁大连116025 东北财经大学地方财政研究中心辽宁大连116025

财产税的优势在于征税对象具有非流动性,易于体现地方公共服务供给与税收成本分担相对应的受益原则,但也存在着规模有限、收入分配效应不明确、税基推定争议大、财产价值和现金流动不匹配、政治成本较高等问题。对个人住房征收财产税,... 详细信息

财产税的优势在于征税对象具有非流动性,易于体现地方公共服务供给与税收成本分担相对应的受益原则,但也存在着规模有限、收入分配效应不明确、税基推定争议大、财产价值和现金流动不匹配、政治成本较高等问题。对个人住房征收财产税,须以构建顺畅的地方居民意愿表达机制、明确的产权归属、完善的财产登记体系和科学的财产价值评估方法为前提。中国房地产税改革面临着中央政府不愿下放税收权限、地方政府对辖区居民的偏好重视不足、房地产产权制度复杂、公众接受程度较低以及既有税费负担繁重等现实约束。未来的房地产税改革应保持税制要素设计与税收政策目标的一致性,在更大程度上取得公众理解、支持以及在完善产权制度和房地产登记、评估体系的基础上稳步推进。

关键词：个人住房财产税征收要件房地产税

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中国-东盟自由贸易区财产税协调问题

税务研究 2013年第5期 92-94页

作者：王红晓广西财经学院

中国-东盟自由贸易区财产税存在着非协调性,各成员国财产税选择的征税对象、征税范围、计税依据和税率都各不相同,由此形成的财产税体系存在着较大的差别。财产税具有商品劳务税和所得税所没有的功能和优点,能有效地弥补这两大税收体系... 详细信息

中国-东盟自由贸易区财产税存在着非协调性,各成员国财产税选择的征税对象、征税范围、计税依据和税率都各不相同,由此形成的财产税体系存在着较大的差别。财产税具有商品劳务税和所得税所没有的功能和优点,能有效地弥补这两大税收体系的不足,发挥不可替代的作用。所以,有必要关注中国-东盟自由贸易区各成员国之间的财产税协调问题。目前,在中国-东盟自由贸易区财产税协调中,中国应着手以下工作:尽早出台"中国资产评估法";完善对房产及其占用土地的征税;开征遗产税;更新、修订与东盟国家的税收协定。

关键词：中国-东盟财产税协调

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财产税与社会公正——英国的经验与启示

财产税与社会公正——英国的经验与启示

作者：马传伟山东大学

学位级别：硕士

社会公正是人类追求的永恒目标,也是社会主义的核心价值之一。社会公正虽然包含着政治权利、社会地位、文化教育等多方面的内容,但合理的财富分配是社会公正的前提和基础。改革开放30年以来,我国的经济发展取得了举世瞩目的成就,但由此... 详细信息

社会公正是人类追求的永恒目标,也是社会主义的核心价值之一。社会公正虽然包含着政治权利、社会地位、文化教育等多方面的内容,但合理的财富分配是社会公正的前提和基础。改革开放30年以来,我国的经济发展取得了举世瞩目的成就,但由此而引发的财富和收入差距迅速拉大的问题也已经引起了党和国家的关注。显而易见,这个问题如果不能很好地得到控制和解决,社会就不可能和谐,改革开放就不能再深入开展,社会公正就不可能实现。因此如何控制和缩小财富和收入差距就成为我国社会目前面临的一个紧迫问题。财富和收入的不平等并不是一个新问题。在奴隶制和封建社会,财富和收入的不平等是与政治特权联系在一起的,因此,在那种社会下,这种不平等被看作是“天经地义”的事情。近代资产阶级革命废除了封建特权等级制度,确立了人人平等的政治原则。但在资本主义条件下,财富和收入的极端不平等使得所谓的政治上人人平等成为一句空话。不仅如此,这种极端不平等还引发了一系列社会矛盾和社会冲突,从而直接影响到资本主义生产方式的正常运行。在这种情况下,西方资本主义国家先后改变了政府只做“守夜人”的初衷,对财富和收入的极端不平等采取积极的干预,而财产税则是干预财产——收入不平等的一个最直接、最有效的政策。目前世界上已经有百分之七十多的国家开征了财产税,而欧美等西方发达资本主义国家对财产税的理论研究已经相当成熟,财产税制度也相当完善。而我国财产税还仅留在理论研究上,完全意义上的财产税尚未征收。纵观国内学术界对财产税的研究还处于起步阶段,且主要从财税角度研究,把财产税作为一种地方政府主要财政来源而征收,很少涉及税收与社会公正关系之间关系的研究。作为最早建成福利国家的英国,其税收制度比较完善,尤其是在财产税的征收方面独树一帜。其财产税的征收有效地配置了资源,调节了财富分配和收入差距,提高了社会福利水平,积极地促进了社会的公平,这对现阶段的我国有着积极的借鉴意义。基于此,笔者将通过对英国财产税的历史与现状进行分析,着重研究财产税在促进社会公正和有效调节资源配置的功能和作用,并借鉴英国通过对财产课税从而促进社会公平方面的理论经验和制度设计,找出了一条在理论上行得通的有益于我国社会长远发展且符合科学发展观的“财产税——促进社会公正和增加社会财富并举”的和谐的社会发展思路。同时鉴于目前房地产行业对我国经济的巨大影响,本文着重分析了英国财产税中的房屋税,通过对英国房屋税的分析,开征房产税对目前我国社会公正和社会财富有着积极促进作用和深远意义。

关键词：财产税房产税遗产税和赠与税机动车辆税社会公正