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非审计服务与审计师的“语调操纵”——基于文本分析的经验证据

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审计研究 2024年第5期 148-160页

作者：敖小波孙龙渊北京国家会计学院北京信息科技大学商学院

关键审计事项准则出台后，审计师的“语调操纵”行为及后果备受关注。研究发现：审计师提供非审计服务后，会加强“自利动机”，粉饰关键审计事项语调，使之趋于积极；这种“语调操纵”实质上掩藏了公司经营存在的问题，会在非审计服务... 详细信息

关键审计事项准则出台后，审计师的“语调操纵”行为及后果备受关注。研究发现：审计师提供非审计服务后，会加强“自利动机”，粉饰关键审计事项语调，使之趋于积极；这种“语调操纵”实质上掩藏了公司经营存在的问题，会在非审计服务降低审计质量的基础上，进一步降低审计质量。异质性检验与进一步研究表明：相较于阐述问题的描述段，审计师更倾向于用描述措施的应对段进行“语调操纵”；并且，关键审计事项的信息质量与审计师的执业能力都会影响“语调操纵”行为及后果。本文拓展了文本语调在审计领域的研究，对审计准则的制定完善与审计师的执业监管等，都具有一定的重要启示。

关键词：语调操纵非审计服务审计质量关键审计事项

机构投资者调研能否抑制上市公司管理层语调操纵？——来自深市A股年报MD&A文本的证据

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上海金融 2024年第3期 3-17页

作者：郑秀田兰情情复旦大学管理学院杭州师范大学经济学院

本文使用上市公司年报管理层讨论与分析（MD&A）文本等数据，研究机构投资者调研对管理层语调操纵的影响，发现机构投资者调研能够显著抑制管理层语调操纵，且调研次数越多、参与调研的机构投资者数量越大，产生的抑制作用越强。机构投... 详细信息

本文使用上市公司年报管理层讨论与分析（MD&A）文本等数据，研究机构投资者调研对管理层语调操纵的影响，发现机构投资者调研能够显著抑制管理层语调操纵，且调研次数越多、参与调研的机构投资者数量越大，产生的抑制作用越强。机构投资者调研可以通过减少管理层盈余管理行为,进而抑制管理层语调操纵。对于分析师关注程度低、融资约束程度高和民营性质上市公司而言，这种抑制作用更加明显。本文研究对我国提高上市公司信息披露质量具有参考价值。

关键词：机构投资者调研 MD&A文本语调操纵

投资者网络舆论关注对MD&A语调操纵的影响研究

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管理层语调操纵、职业谨慎与审计决策——基于年报文本分析的经验证据

投资与证券 2024年第9期

作者：张玉明张馨月李双

以2010-2021年中国A股上市公司为研究样本，探究网络舆论关注对企业管理层讨论与分析语调操纵行为的影响。研究发现，投资者网络舆论关注和管理层讨论与分析语调操纵行为显著正相关，二者之间的关系符合市场压力假说，而非有效监督假说... 详细信息

以2010-2021年中国A股上市公司为研究样本，探究网络舆论关注对企业管理层讨论与分析语调操纵行为的影响。研究发现，投资者网络舆论关注和管理层讨论与分析语调操纵行为显著正相关，二者之间的关系符合市场压力假说，而非有效监督假说。进一步发现，当企业盈余管理操纵空间越小、企业业绩压力越大和越需要进行形象管理时，管理层通过语调操纵迎合投资者网络舆论关注的行为越严重；语调操纵行为会加剧企业股票崩盘风险，降低企业价值；企业内部控制质量和机构投资者持股能缓解管理层通过语调操纵迎合投资者关注的行为。

关键词：网络舆论管理层讨论与分析语调操纵市场压力

来源：人大复印报刊资料评论

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中南财经政法大学学报 2020年第4期 3-14,158页

作者：王嘉鑫张龙平中南财经政法大学会计学院湖北武汉430073

本文以我国2007~2017年A股非金融类上市公司年报作为文本语料,从审计收费与审计质量的视角考察管理层语调操纵对审计决策的影响。研究发现:当年报文本信息存在异常积极的语调时,审计师为弥补风险溢价会增加审计收费,且上述关系仅在民营... 详细信息

本文以我国2007~2017年A股非金融类上市公司年报作为文本语料,从审计收费与审计质量的视角考察管理层语调操纵对审计决策的影响。研究发现:当年报文本信息存在异常积极的语调时,审计师为弥补风险溢价会增加审计收费,且上述关系仅在民营企业和信息不对称程度较高的企业中显著;事务所行业专长及其品牌知名度会进一步强化异常语调与审计费用之间的正相关性;当文本信息存在异常积极的语调时,审计师会提高审计质量,以降低审计风险,且这一关系仅在高审计费用溢价的企业中显著。进一步,影响机制检验发现,审计师会关注管理层语调操纵行为,并识别出其背后潜在的经营风险问题,出于职业谨慎的考虑,审计师会通过增加审计投入将审计风险降低至可接受的水平。研究结果表明,审计师对年报文本信息的异常语调保持了应有的职业谨慎,并在做出决策时考虑了语调操纵对审计实践的影响。

关键词：语调操纵审计定价审计质量职业谨慎文本分析

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媒体报道与MD&A语调操纵

安徽大学学报（哲学社会科学版） 2022年第3期46卷 106-117页

作者：王跃堂周洁南京大学长江三角洲经济社会发展研究中心江苏南京210093 南京大学管理学院江苏南京210093

“管理层讨论与分析”(MD&A)语调作为传统财务信息的必要和有益补充,越来越引起学术界和实务界的广泛关注。以2008—2019年中国资本市场A股上市公司为研究样本,考察媒体报道对MD&A语调操纵的影响。研究发现,媒体报道显著增加了MD&A语调... 详细信息

“管理层讨论与分析”(MD&A)语调作为传统财务信息的必要和有益补充,越来越引起学术界和实务界的广泛关注。以2008—2019年中国资本市场A股上市公司为研究样本,考察媒体报道对MD&A语调操纵的影响。研究发现,媒体报道显著增加了MD&A语调操纵。进一步分析表明,管理层对于媒体正面报道进行了更多正向语调操纵以迎合投资者预期,而对于媒体负面报道倾向则实施负向语调操纵。此外,产权性质、超额薪酬和审计监管环境是重要的影响因素,具体表现为获取超额薪酬的自利动机增强了管理层借助媒体报道操纵语调的倾向,而国有企业尤其是中央国有企业以及审计监督削弱了媒体报道与管理层语调操纵的关系。

关键词：媒体报道 MD&A 语调操纵管理层机会主义

上市公司年报语调操纵、非效率投资与盈余管理

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审计与经济研究 2018年第3期33卷 63-72页

作者：朱朝晖许文瀚浙江工商大学财务与会计学院浙江杭州310018

基于行为财务理论和委托代理理论,研究了管理者文本信息操纵和数字信息操纵之间的关系。以我国2010—2016年间A股上市公司年报为研究对象,借助网络爬虫(Web Crawler)提取并分析年报中的管理层语调。研究发现:管理者在年报中的语调操纵... 详细信息

基于行为财务理论和委托代理理论,研究了管理者文本信息操纵和数字信息操纵之间的关系。以我国2010—2016年间A股上市公司年报为研究对象,借助网络爬虫(Web Crawler)提取并分析年报中的管理层语调。研究发现:管理者在年报中的语调操纵对盈余管理起到了配合作用。进一步研究发现,语调操纵对盈余管理的配合效应将随着非效率投资程度的增加而增强。研究结论表明,管理者的数字信息操纵和文本信息操纵是相互配合的,它们共同起到了掩盖管理者动机的目的。

关键词：行为财务年报文本信息管理层语调语调操纵非效率投资盈余管理

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年报文本语调操纵与股价崩盘风险

财会通讯 2021年第17期 72-77页

作者：符号亮厉克奥博陆音广东财经大学金融学院广东广州510320 清华大学经济管理学院北京100083 南昌航空大学经济管理学院江西南昌330063

通过构建中文财经情绪词汇和对我国2007—2018年上市公司年度财务报告的文本分析,本文分析了上市公司管理层年报语调操纵对公司未来股价崩盘风险的影响。研究发现,年报正向操纵语调与未来的股价崩盘风险正相关,表明我国上市公司年报存... 详细信息

通过构建中文财经情绪词汇和对我国2007—2018年上市公司年度财务报告的文本分析,本文分析了上市公司管理层年报语调操纵对公司未来股价崩盘风险的影响。研究发现,年报正向操纵语调与未来的股价崩盘风险正相关,表明我国上市公司年报存在语调管理行为。与机构持股比例较高的公司相比,机构持股比例较低的公司年报正向操纵语调与未来股价崩盘风险正相关关系更加显著。

关键词：年报文本分析语调操纵机构投资者股价崩盘风险

审计能抑制管理层MD&A语调操纵吗——基于关键审计事项披露视角

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会计之友 2023年第22期 20-27页

作者：邱吉福杨锋源张航集美大学

财政部2016年底修订的审计准则要求注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项,其主要目的是提高财务信息质量,加强与投资者有效沟通,从而抑制管理层对财务报表的操纵。文章以2013—2021年A股上市公司年报中“管理层讨论与分析(MD&A)”文... 详细信息

财政部2016年底修订的审计准则要求注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项,其主要目的是提高财务信息质量,加强与投资者有效沟通,从而抑制管理层对财务报表的操纵。文章以2013—2021年A股上市公司年报中“管理层讨论与分析(MD&A)”文本信息为研究对象,研究关键审计事项披露对MD&A语调操纵的影响。研究发现:关键审计事项披露对MD&A语调操纵具有抑制作用,经由“非四大”会计师事务所披露的关键审计事项发挥的抑制作用更加显著。进一步研究发现:减值类与其他类关键审计事项披露的抑制作用显著,收入类关键审计事项披露不显著;公司融资约束水平低时,披露关键审计事项对管理层MD&A语调操纵的抑制作用更显著。

关键词：管理层讨论与分析语调操纵关键审计事项信息不对称理论机会主义行为

管理层语调操纵的信息夸大效应——基于股价崩盘视角

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财会月刊 2022年第11期 90-99页

作者：符号亮丁杰郭小群广东财经大学金融学院广州510320 南昌航空大学经济管理学院南昌330063

作为关键信息披露,年报会通过管理层语调来影响投资者决策。基于信息操纵理论,以我国2009~2020年上市公司年报文本为样本,实证检验企业管理层的正面语调操纵行为对股价崩盘的影响。研究发现,上市公司年报语调操纵存在正面信息夸大效应,... 详细信息

作为关键信息披露,年报会通过管理层语调来影响投资者决策。基于信息操纵理论,以我国2009~2020年上市公司年报文本为样本,实证检验企业管理层的正面语调操纵行为对股价崩盘的影响。研究发现,上市公司年报语调操纵存在正面信息夸大效应,投资者意见分歧在正向语调操纵和股价崩盘中间发挥了部分中介作用。经过一系列稳健性检验后,上述结论依然成立。进一步分析发现,与文本可读性较高的公司相比,正向语调操纵的信息夸大效应在文本可读性较低的公司样本中更为显著;与机构持股比例较高的公司相比,信息夸大效应在机构持股比例较低的公司样本中更为显著。

关键词：文本分析语调操纵股价崩盘意见分歧可读性