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绿色税收与技术创新——基于制造业上市公司数据分析

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绿色税收与技术创新——基于制造业上市公司数据分析

作者：蒋俊兰安徽财经大学

学位级别：硕士

近些年来,我国立足新发展阶段,不断调整税收政策,加快环境保护相关的税制改革步伐,旨在推动节能减排,加快企业技术创新,以高质量引领新需求。《“十四五”规划纲要》中提出贯彻新发展理念就要优化环境质量、提高生态系统质量和稳定性,... 详细信息

近些年来,我国立足新发展阶段,不断调整税收政策,加快环境保护相关的税制改革步伐,旨在推动节能减排,加快企业技术创新,以高质量引领新需求。《“十四五”规划纲要》中提出贯彻新发展理念就要优化环境质量、提高生态系统质量和稳定性,其基本之策在于推进绿色生产生活常态化,而促进绿色转型发展方式的关键在于坚持创新驱动发展,提升企业技术创新能力。同时,考虑到制造业是我国国民经济的主体,深入实施制造强国战略是应有之义,而制造业高质量发展的战略支撑同样在于创新。《2021年政府工作报告》中明确提出要让制造业企业研发费用加计扣除比例迈上新台阶,强调了制造业以技术创新为动力的发展路径。因而以创新塑造制造业发展新优势也成为税制设计与税收政策的着力点。为提升制造业企业创新能力,我国逐步加快绿色税收体系建设,激励企业快速转型。为此,我国专门开征了环境保护税,另外资源税、车辆购置税和车船税设置比初衷涉及更多税制的绿色功能。但总体上,绿色税种少、征收范围窄、税率不科学等不足,限制了绿色税收技术创新效用的有效发挥。事实上,绿色税收政策不仅是矫正环境负外部效应的保险栓,更是促进企业技术进步与创新的压舱石。同时,制造业企业不同子行业技术创新总增长幅度差异显著且持续扩大,高耗能等中低技术制造业企业的技术创新能力总增长幅度偏低。鉴于此,研究绿色税收体系究竟能否对制造业企业的技术创新具有激励作用以及相应的绿色税收区间,显得尤为迫切。本文研究内容分为六章,理论分析部分包括绪论、绿色税收与技术创新相关理论分析、我国绿色税收体系与OECD国家比较、制造业绿色税收与技术创新的事实特征分析;实证研究部分则基于2010-2019年中国沪深A股上市公司31个制造业行业面板数据,利用门限回归模型实证检验绿色税收是否能够促进技术创新,寻求最佳的绿色税收区间。研究发现,第一,绿色税收对制造业企业的技术创新存在非线性激励作用,且存在单一门槛效应,该门槛值γ为17.5394,当绿色税收跨越该门槛值时,绿色税收对企业技术创新的激励效果更好。第二,绿色税收对技术创新的影响具有行业异质性,虽然高技术制造业的技术创新水平更好,但绿色税收更能撬动中低技术制造业的技术创新。高技术制造业尚不存在门槛效应,中低技术制造业存在单一门槛值γ为16.9980,低于整体制造业的门槛值γ,说明中低技术制造业其绿色税收对促进技术创新更敏感;第三,85%的制造业企业其绿色税收并未跨过门槛值γ,非东部地区制造业以及国有制造业企业处于第二门槛区间占比较高,随着时间的推进,跨过门槛值的企业占比越来越高,说明绿色税收对企业技术创新能力的正向影响力提高。此外,环境保护税的开征提高了绿色税收对技术创新的促进功效。对此,本文对我国现有绿色税收制度提出政策建议,以期建立以技术创新为政策导向的绿色税收体系,提高中国制造品质,构建新发展格局。

关键词：绿色税收技术创新制造业企业

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绿色税收:欧盟经验与东北之鉴

东北亚论坛 2008年第4期17卷 54-58页

作者：邵学峰吉林大学中国国有经济研究中心吉林长春130012

作为对外部性予以纠正的公共政策方式,绿色税收能够引导节约资源、合理利用环境、提高社会福利。德国、荷兰等欧盟国家在推动社会资源优化配置过程中,关注各方面利益的相互均衡,促进社会效率与公平协调发展;与此相适应,课税理念也得到... 详细信息

作为对外部性予以纠正的公共政策方式,绿色税收能够引导节约资源、合理利用环境、提高社会福利。德国、荷兰等欧盟国家在推动社会资源优化配置过程中,关注各方面利益的相互均衡,促进社会效率与公平协调发展;与此相适应,课税理念也得到了调整,并以税收制度变迁进一步推动了社会和谐发展。这些对中国东北地区经济转型都具有借鉴意义。

关键词：外部性绿色税收欧盟东北老工业基地资源环境生态环境税收政策

税收征管与中国工业低碳转型推进——基于绿色税收视角的实证

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南方经济 2024年第4期 1-19页

作者：陈南旭张嘉同王林涛兰州大学经济学院甘肃省兰州市730000 兰州大学数量经济研究所甘肃省兰州市730000

在加快实现“双碳”目标过程中,税收可成为运用市场机制完善气候治理的有力工具。基于绿色税收视角,文章在理论分析基础上,借助省份工业2006—2021年面板数据,运用全面FGLS方法,实证检验了税收征管对中国工业低碳转型的影响,并从绿色低... 详细信息

在加快实现“双碳”目标过程中,税收可成为运用市场机制完善气候治理的有力工具。基于绿色税收视角,文章在理论分析基础上,借助省份工业2006—2021年面板数据,运用全面FGLS方法,实证检验了税收征管对中国工业低碳转型的影响,并从绿色低碳技术创新、产业结构调整和政府环境治理三方面解构了其中的作用机制。进一步地,从能源消耗、产业多样化、税收负担三个维度探究了不同环境对绿色税收征管作用发挥的异质性影响。研究发现:绿色税收征管在研究期内能够显著推进中国工业低碳转型,这一结论在经过内生性讨论和一系列稳健性检验后依然成立;机制检验表明,绿色税收征管可通过激励绿色低碳技术创新渠道推进工业低碳转型,绿色税收征管对工业低碳转型的推进作用受到了产业结构调整的正向调节,但未受到政府环境治理的正向调节;异质性分析显示,绿色税收征管对工业低碳转型的推进作用随行业及省份能耗水平的下降而递增,更高的产业多样化水平和更低的税收负担强度能够增强绿色税收征管对工业低碳转型的推进作用。基于上述结论,从重视绿色税收体系建设、协调绿色税收征管与政府环境治理、优化绿色税收政策与相关政策的排列组合等方面提出了政策建议,为优化和完善碳减排相关税收政策提供了参考。

关键词：税收征管绿色税收 “双碳”目标工业低碳转型

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引入绿色税收与我国的税制优化

学术研究 2006年第7期 39-45页

作者：丁菊红复旦大学经济学院中国经济研究中心

本文通过对税收制度环境演变及税制变迁的分析,阐释了绿色税收在税制优化中的重要作用,并通过税制优化理论的阐述和在此基础上的模型构建,进一步揭示了绿色税收的经济效应,为我国引入绿色税收提供了理论依据和政策建议。

关键词：绿色税收税制变迁税制优化

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论“双碳”目标下我国绿色税收体系的优化

税务研究 2024年第6期 32-37页

作者：李思存蒋书豪朱谷锐沈杰国家税务总局浙江省税务局国家税务总局湖州市税务局国家税务总局绍兴市上虞区税务局

党的二十大报告强调“推动经济社会发展绿色化、低碳化是实现高质量发展的关键环节”,要求完善支持绿色发展的财税、金融、投资、价格政策和标准体系,推动形成绿色低碳的生产方式和生活方式。当前,我国“双碳”目标的实现仍面临多种掣肘... 详细信息

党的二十大报告强调“推动经济社会发展绿色化、低碳化是实现高质量发展的关键环节”,要求完善支持绿色发展的财税、金融、投资、价格政策和标准体系,推动形成绿色低碳的生产方式和生活方式。当前,我国“双碳”目标的实现仍面临多种掣肘,应立足税收服务中国式现代化大局,研究探索“双碳”目标下完善我国绿色税收体系的实现路径。本文在总结我国现有绿色税收体系建设历程及成效的基础上,分析了我国现行绿色税收体系存在的问题,并建议引入“1+3+N”的“双碳”目标下绿色税收体系新型框架,即以“1”个碳税为核心,推进实现“降碳”,从“减污”“扩绿”“增长”等“3”个层面协同发力,通过拓展征收范围、优化制度设计、完善优惠政策、健全征管措施等“N”项路径,巩固和发展“双碳”目标下的绿色税收体系。

关键词： “双碳”目标绿色税收环境保护税碳税税收优惠

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我国绿色税收体系优化研析

税务研究 2024年第6期 38-43页

作者：邓微达蔺涵婧王智烜厦门大学教师发展中心厦门国家会计学院

新时代新征程,“谋划新一轮财税体制改革”必然包含推动新一轮绿色税收体系改革的内容。基于我国绿色税收在降碳、减污、扩绿、增长的职能布局,借鉴他国在绿色低碳转型中的实践经验,我国绿色税收体系的优化应从以下几个方面着手:一是以... 详细信息

新时代新征程,“谋划新一轮财税体制改革”必然包含推动新一轮绿色税收体系改革的内容。基于我国绿色税收在降碳、减污、扩绿、增长的职能布局,借鉴他国在绿色低碳转型中的实践经验,我国绿色税收体系的优化应从以下几个方面着手:一是以谋划新一轮财税体制改革为契机,推动绿色税收改革持续深入;二是坚持系统观念,统筹推进绿色税收改革进程;三是把握好经济周期与绿色税收改革的关系;四是继续加强绿色税收的社会影响力。

关键词：绿色税收绿色低碳转型碳税碳排放权交易系统碳关税

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构建以环境保护税为基础的绿色税收体系

税务研究 2020年第11期 39-45页

作者：马蔡琛赵笛南开大学经济学院

环境保护税作为改善环境.促进生态发展的绿色税种.已然积累了较为丰富的全球实践经验。完整的绿色税收体系,不仅包括对污染排放征收的环境保护税,同时也应该包括资源类、能源类、运输类等其他税种,以及行政事业性收费的协调使用。构建... 详细信息

环境保护税作为改善环境.促进生态发展的绿色税种.已然积累了较为丰富的全球实践经验。完整的绿色税收体系,不仅包括对污染排放征收的环境保护税,同时也应该包括资源类、能源类、运输类等其他税种,以及行政事业性收费的协调使用。构建以环境保护税为基础的绿色税收体系,通过多种环境保护筹资方式.多种政策手段相结合,有助于解决环境保护税是否应专款专用以及环境保护税应纳入中央税还是地方税等争议问题.明确各税种的环境保护作用,统筹规划环境保护相关税费收入的高效使用。

关键词：环境保护税绿色税收排放权交易能源税

绿色税收对长三角区域产业结构升级的影响研究

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绿色税收对长三角区域产业结构升级的影响研究

作者：张寒寒安徽大学

学位级别：硕士

改革开放以来,我国经济取得了举世瞩目的成绩,但过度依赖自然资源的经济增长方式导致环境污染严重、产业结构失衡等问题日益凸显。党的十九届五中全会中提出构建现代化产业体系,以助力中国实现高质量发展,但现有研究表明我国产业结构存... 详细信息

改革开放以来,我国经济取得了举世瞩目的成绩,但过度依赖自然资源的经济增长方式导致环境污染严重、产业结构失衡等问题日益凸显。党的十九届五中全会中提出构建现代化产业体系,以助力中国实现高质量发展,但现有研究表明我国产业结构存在创新能力不足、产业结构同质化严重、发展模式保守老套等问题,产业结构转型升级迫在眉睫,因此转变发展方式和促进产业结构升级尤为重要。2019年《长三角一体化发展规划纲要》的出台,进一步强调长三角区域空间上的交流互通,打破行政壁垒,以产业协同共同推进长三角区域产业结构升级。绿色税收作为市场激励型的环境规制手段,有助于保护环境和促进产业结构升级。基于此,如何建立健全与地区产业结构升级、经济发展转型以及生态文明建设相适应的绿色税收体系,破除“资源诅咒”,充分发挥绿色税收的正外部性,最终实现经济社会可持续发展,成为了国内学术界热烈讨论的重点内容。本文通过对现有相关研究文献进行梳理分类,并对绿色税收和产业结构发展历程和相关概念进行介绍,以外部性理论、波特假说、配第拉克定理和库兹涅茨产业结构变动理论为依据揭示绿色税收对产业结构升级的影响机理;然后,深入分析长三角区域绿色税收征收现状和产业结构变动情况;接着,以长三角区域产业结构高级化和合理化为被解释变量,以长三角区域广义绿色税收为解释变量,选取2008年-2020年长三角41个地级及以上城市的面板数据为研究对象,采用固定效应模型进行回归估计,实证分析绿色税收对长三角区域产业结构升级的影响;此外,本文还构建了中介效应模型,对绿色税收通过技术创新传导机制影响长三角区域产业结构高级化和合理化作进一步的研究探讨;考虑到不同区域经济发展水平的差异,分省份进行区域异质性检验;并将解释变量滞后一期进行稳健性检验。通过研究发现:(1)固定效应回归结果显示,绿色税收显著促进长三角区域产业结构高级化。控制变量中,对外开放和自然资源禀赋对产业结构升级有显著的抑制作用,而人力资本对产业结构升级呈现出负向的抑制作用,但这种作用并未通过显著性检验,固定资产投资对产业结构升级也并没有发挥出正向的促进作用。(2)中介效应的回归结果显示,技术创新可以作为中介变量,增强绿色税收对产业结构高级化的影响过程,是绿色税收推动长三角区域产业结构高级化的传导路径,绿色税收的征收能够倒逼企业探寻降低污染成本的路径,激励企业创新动能,科技水平的提升又会促使产业在空间上的合理布局,产业结构不断进行优化从而趋向高级化发展;但是技术创新在绿色税收促进产业结构合理化过程中并未起到中介作用,不过技术创新能够显著促进产业结构合理化发展。(3)在进行区域异质性检验检验的过程中,发现由于不同地区经济发展水平、地理优势的不同,绿色税收对浙江、江苏和安徽的产业结构高级化和合理化的作用也不相同,绿色税收对江苏、浙江和安徽的产业结构高级化均有显著的促进作用,而对于产业结构合理化而言,绿色税收对江苏省和浙江省的促进效果并没有通过显著性检验,促进效果不佳,绿色税收却能够显著促进安徽省的产业结构合理化;对江苏省、浙江省和安徽省而言,技术创新能够作用于绿色税收对产业结构高级化的影响过程,有利于产业结构的高级化布局,只有安徽省的技术创新能作为绿色税收影响产业结构合理化的中介变量。因此要根据各地的实际情况进行不同的绿色税收政策,因地制宜的优化产业结构。(4)绿色税收对产业结构升级高级化和合理化的影响均存在显著的时间滞后效应。最后,根据上述研究结果,结合实际情况,提出如下对策建议:(1)优化环境保护税改革,充分发挥其绿色税收性质。(2)完善绿色税收体系,提升不同税种的协调作用。(3)加大科技创新投入,发挥技术创新传导机制。(4)加强区域沟通协作,建立利益共享机制等。

关键词：绿色税收产业结构高级化产业结构合理化长三角区域

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绿色税收对污染排放的非线性影响研究

绿色税收对污染排放的非线性影响研究

作者：王照伟山东财经大学

学位级别：硕士

改革开放以来,我国经济得到了飞速发展,但是粗犷的发展模式导致我国环境污染问题日益突出。目前我国水污染、空气污染和固体废物污染等污染问题较为严重,这与群众对美好环境的向往背道而驰,也与可持续发展的国策相冲突。在降污减排的实... 详细信息

改革开放以来,我国经济得到了飞速发展,但是粗犷的发展模式导致我国环境污染问题日益突出。目前我国水污染、空气污染和固体废物污染等污染问题较为严重,这与群众对美好环境的向往背道而驰,也与可持续发展的国策相冲突。在降污减排的实践中,绿色税收的价值性和工具性逐渐被社会重视,并且逐渐得到广泛应用。我国在“十三五”时期进行了绿色税收改革,开征环境保护税,进入“十四五”时期后,为了贯彻绿色发展理念,我国深入推进绿色税收改革,进一步对绿色税制进行完善,绿色税收的降污减排的作用日益凸显。本文首先从我国的实际情况出发,梳理了与绿色税收和污染排放相关的国内外文献,阐述了绿色税收对污染排放的影响并进一步对绿色税收影响污染排放的理论基础进行了深入分析,从成本挤占效应和创新补偿效应两方面剖析绿色税收影响污染排放的作用机制。其次,本文在现实考察部分介绍了具体的绿色税种、绿色税收的增长趋势以及绿色税收内部各税种的占比,另外还介绍了我国工业主要污染物排放的变化趋势,并且在污染排放的角度分析了现行绿色税收存在的问题。在实证部分,本文通过分析2007-2020年省级污染排放、绿色税收占比等数据,借助面板模型研究绿色税收对污染排放的影响,得出绿色税收与污染排放之间存在倒“U”型关系的结论,另外通过异质性检验发现在经济欠发达地区绿色税收对污染排放的影响更显著,最后利用中介效应检验得出绿色税收会通过减排设备投资和研发强度间接影响污染排放。最后,本文根据实证结果和部分发达国家的绿色税收改革经验,为我国绿色税收体系建设提出针对性建议,帮助其更好地发挥对污染排放的抑制作用,具体包括提高绿色税收占比、制定差异化的绿色税收制度、优化绿色税收抑制污染排放的传导机制和完善绿色税收征管体系。

关键词：绿色税收污染排放非线性影响研发强度