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数字税立法实践的比较研究——以美法立法价值选择为切入点

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数字税立法实践的比较研究——以美法立法价值选择为切入点

作者：彭喜文华东政法大学

学位级别：硕士

数字税主要指来源国对其境内互联网公司提供的数字服务所征的直接税,是经济数字化下新出现的一种涉外税收制度。科学技术在为新的数字商业模式赋能的同时,也对建立在传统商业模式之上的国际税收制度造成了冲击。在经济数字化的背景下,... 详细信息

数字税主要指来源国对其境内互联网公司提供的数字服务所征的直接税,是经济数字化下新出现的一种涉外税收制度。科学技术在为新的数字商业模式赋能的同时,也对建立在传统商业模式之上的国际税收制度造成了冲击。在经济数字化的背景下,跨国互联网企业在进行远程交易的过程中,一方面不需要在拥有大型消费市场的国家持有重要的有形资源。另一方面还可将企业的移动生产要素,通过税收筹划从高税收的司法辖区转移到低税收或无税收的司法辖区。为了规制上述现象,部分国家开始着手探索行使国家税收主权,对跨国互联网企业提供的数字服务进行征税的可行性。在数字税立法过程中,各国所持立场不同,数字税立法价值选择不一。因此,欧盟和经合组织提出的全球性的数字税收制度解决方案被频频搁置。此时,法国作为欧洲传统产业强国,肩负着维护自身的数字经济产业发展环境,和减少税源流失的双重压力。2019年,法国在欧盟数字服务税立法指令的基础上,通过了法国数字服务税法案,成为了首个落地数字税立法的国家,并掀起了全球数字税立法的热潮。与此相对,美国作为互联网大国,在美国联邦层面极力反对单边数字税的征收,甚至不惜对多国启动301调查。于是,围绕着数字税的国际博弈就此展开。我们不禁要问,数字税的征收为何有如此大的争议?上述问题或许能在各国的立法价值选择中得到解答。立法价值选择是国家在立法过程中对该项法律的立法目的论证。具体到数字税而言,立法价值选择的不同将使国家在是否设立数字税、数字税设立后的征税对象、征税税率、征税税基等等问题的回答上有所差异。从目前的数字税立法实践来看,数字税的立法价值取向无外乎包括维护本国的数字营商环境,设立体系化的数字税收制度以及减少税基侵蚀与利润转移三个方面。在立法价值的选择上,三个立法价值取向并非是对立的,它们往往共存于同一个立法价值选择当中,但在排序上存在区别。从立法价值选择角度进行数字税立法实践的比较研究,对中国具有现实意义。“十四五规划”提出,中国要积极参与数字税国际规则的制定。事实上,越来越多的跨国互联网企业看中了中国的互联网市场,与此同时更多中国互联网企业凭借数字科技的力量走出国门。数字税的征收将对中国的互联网企业产生一定影响。是否要推出中国版的数字税?何时推出中国版的数字税?中国版的数字税制定需要注意哪些问题?上述讨论在学界引起热议。然而,目前国内对数字税立法的研究还处于对国外数字税发展现状介绍的阶段。据此,本文拟采用价值分析的研究方法,结合比较法学的研究手段,对法国和美国的立法价值选择为何、作出上述选择的原因为何、作出上述选择后可能带来的影响为何三个主要问题进行探析。通过上述探析,以期更客观的认知经济数字化下数字税立法的发展进程,为提高中国在国际税收管辖权划分规则变革中的话语权提供思路。本文共分为四章,具体写作框架如下。第一部分是对数字税的相关理论背景以及立法背景进行概述。本文讨论的数字税是以欧盟数字服务税立法指令为范本衍生的,主要针对跨国互联网企业提供的数字服务所征收的直接税。该部分结合税收管辖权理论和价值创造理论回答了数字税在哪里征税,数字税对什么征税的问题。接着通过梳理数字税的立法背景,阐明在经济数字化背景下税源减少、新价值联结诞生的过程,以解释数字税出现的原因。第二部分以美国和法国为例,对两国目前的立法实践现状及其背后的立法价值选择进行对比。根据对比结果,法国的数字服务税法案以服务本国数字产业发展为首要立法价值取向,减少税源流失为次要立法价值取向。受贸易保护主义思潮的影响,法国立法的实际成果或将偏离其价值选择。美国的301调查反映了美国坚决维护本国互联网企业既得利益的决心。然而,美国联邦与美国各州在数字税立法上的不同态度,动摇了美国在国际数字税收制度改革中的立场。第三部分在第二部分的基础之上,进一步对两国立法价值选择的成因和可能导致的结果进行了对比分析。笔者认为,影响数字税立法价值选择因素包括,经济数字化的程度、国内外税收制度环境的差异、国际地位与话语权的不同以及财政税收需求的缓急。笔者同时就对极端情况下数字税立法价值取向冲突导致的后果进行预测,并提出了三种可能结果,即歧视性规则引发数字贸易壁垒、开放性规则形成单边互联网霸权垄断以及制度冲突加重跨国互联网企业负担。第四部分讨论了中国数字经济相关税收制度概况,并结合上文对未来中国数字税收规则设计提出了建议。数字税或将成为经济数字化下全球数字税收制度改革的最终结果。结合中国的数字经济发展情况和相关制度背景,文章提出中国版的数字税收规则设计需立足国情,以服务本国数字经济产业为立法目的,并同步健全数字贸易税收征管体系。此外,中国需要在国际社会上发出“中国声音”,参与数字税国际规则建设,构建国际数字税收制度共同体。

关键词：经济数字化数字税立法价值选择国际税收制度改革

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关于经济哲学理论问题若干观点的综述

上海行政学院学报 2001年第4期2卷 121-127页

作者：吴德勤周玉燕上海大学社会科学学院上海交通大学人文社会科学学院

本文就经济哲学的三个问题作了综述。一、关于经济学是自然科学还是人文社会科学的问题。由于经济学的数学化 ,使人认为经济学属自然科学 ,但实践使人们认识到数学并不能解决经济学的全部问题 ,经济学是一门既具自然科学又具社会科学的... 详细信息

本文就经济哲学的三个问题作了综述。一、关于经济学是自然科学还是人文社会科学的问题。由于经济学的数学化 ,使人认为经济学属自然科学 ,但实践使人们认识到数学并不能解决经济学的全部问题 ,经济学是一门既具自然科学又具社会科学的学科。二、关于“经济学帝国主义”的问题。其实质是各学科方法论相互渗透 ,这是一种时代的需要 ,是学科发展的一种趋势。三、关于道德和经济关系的问题。从产权理论的角度 ,说明道德有经济的效用 ,但道德不仅仅只有经济的效用 ,它是社会生命的意义所在 ,反映了义利关系的复杂性。

关键词：经济哲学经济数字化经济学帝国主义义利关系经济学学科属性道德伦理经济

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刷新核心能力

清华管理评论 2023年第11期 46-53页

作者：邓中华北京本立道生科技有限公司

经济数字化要求实体企业显著提升或全面更新其核心能力,但完成这一任务并不容易。更新,首先要定义新的核心能力,这需要对技术、市场的发展趋势作出较为准确的判断,然后形成战略架构,明确新的核心产品,并以多种方式实现高效的组织学习。

关键词：实体企业实现高效发展趋势经济数字化能力核心

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工业互联网要警惕身后的魔影

中国经济周刊 2018年第35期 16-22页

作者：赵敏 <中国经济周刊>

当前,世界主要国家竞相把深化制造业与互联网融合、发展工业互联网作为制造业转型升级的重要途径,中国也不例外。但在看到工业互联网巨大作用的同时,行业自身也越来越关心工业设备互联后的安全问题。

关键词：新工业革命互联网信息网络技术世界主要国家转型升级经济数字化渗透融合制造业

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上海工业互联网领域发展瓶颈与对策研究

上海商业 2022年第2期 28-33页

作者：施凯欣上海开源信息技术协会

发展数字经济,提高实体经济数字化水平,则离不开产业数字化的全面转型和发展,其中就包括以新一代信息通信技术与现代工业技术深度融合的工业互联网技术对传统企业的赋能。本文主要聚焦于上海工业互联网领域,深入研究目前全市工业互联网... 详细信息

发展数字经济,提高实体经济数字化水平,则离不开产业数字化的全面转型和发展,其中就包括以新一代信息通信技术与现代工业技术深度融合的工业互联网技术对传统企业的赋能。本文主要聚焦于上海工业互联网领域,深入研究目前全市工业互联网领域的发展现状,归纳总结当前发展中的瓶颈问题,并尝试探寻相应的对策解决措施。

关键词：工业互联网平台经济数字化开源信息技术

来源：博看期刊

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2018年中国人力资源十大趋势关键词

就业与保障 2018年第12期 38-40页

作者：刘志斌陈国海

伴随全球社会经济环境的剧变，经济数字化转型推进迅速，人力资源领域的思维、技术、产品与服务也在不断地推陈出新，人力资源已经成为影响世界经济发展的第一资源。我们发现，人们对人力资源的需求满足和趋势洞察比以往任何时候更加紧... 详细信息

伴随全球社会经济环境的剧变，经济数字化转型推进迅速，人力资源领域的思维、技术、产品与服务也在不断地推陈出新，人力资源已经成为影响世界经济发展的第一资源。我们发现，人们对人力资源的需求满足和趋势洞察比以往任何时候更加紧迫。为此，笔者总结和预测2018年HR领域十大趋势关键词。

关键词：人力资源关键词十大中国社会经济环境世界经济发展经济数字化需求满足

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数字科技在税收征管实践中的挑战及解决建议

区域治理 2019年第33期 221-223页

作者：陈洋北京工商大学

近年来,区块链、人工智能、大数据等词汇开始不断涌现在我们的生活中,这些新兴数字技术的出现不仅在推动着我国经济的飞速发展,也给税收征管模式的变革带来了契机,但与此同时也带来了前所未有的挑战。解决这一难题不仅需要数字科技继续... 详细信息

近年来,区块链、人工智能、大数据等词汇开始不断涌现在我们的生活中,这些新兴数字技术的出现不仅在推动着我国经济的飞速发展,也给税收征管模式的变革带来了契机,但与此同时也带来了前所未有的挑战。解决这一难题不仅需要数字科技继续发展成熟,还需要相关部门完善相关税收征管法律法规,从而确保数字技术创新与征管实践发展的互促共进。

关键词：数字科技税收征管经济数字化挑战

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跨国数字经济活动征税改革方案与进展

金融纵横 2020年第7期 17-21页

作者：唐滔蒋韫颖李依珊中国人民银行金融研究所中国人民银行徐州市中心支行

受二十国集团(G20)委托,经合组织(OECD)研究跨国数字经济活动征税改革方案并于2019年发布了方案初稿。本文梳理了跨国数字经济活动征税改革方案的背景、内容与进展,认为我国需要加强国际税制沟通合作,深度参与国际税收征管新规则制定,... 详细信息

受二十国集团(G20)委托,经合组织(OECD)研究跨国数字经济活动征税改革方案并于2019年发布了方案初稿。本文梳理了跨国数字经济活动征税改革方案的背景、内容与进展,认为我国需要加强国际税制沟通合作,深度参与国际税收征管新规则制定,维护自身权益。同时,可借鉴国际上数字服务税讨论思路,针对国内数字企业跨省经营情形,制定税收权益分享规则。

关键词：税收规则经济数字化课税权

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国外区块链发展对浙江数字化转型的启示

浙江经济 2018年第11期 44-45页

作者：姚海滨舒蛟靖阎逸浙江省人民政府咨询委员会决策咨询研究中心

要高度重视区块链等最新技术的发展与应用,参考借鉴国外区块链技术在新兴领域的应用,以区块链技术助推＂政府数字化转型＂＂经济数字化转型＂＂社会数字化转型＂近期,省委省政府高度重视区块链（1）等最新技术的发展与应用,积极推动浙... 详细信息

要高度重视区块链等最新技术的发展与应用,参考借鉴国外区块链技术在新兴领域的应用,以区块链技术助推＂政府数字化转型＂＂经济数字化转型＂＂社会数字化转型＂近期,省委省政府高度重视区块链（1）等最新技术的发展与应用,积极推动浙江数字化转型。国际上,区块链技术得到了不少国家的重视和支持,如美国提倡政府及公共部门重视区块链知识普及和发展.

关键词：经济数字化区块转型浙江国外新技术省政府知识普及