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纳税遵从度评估模型实证研究

会计之友 2016年第7期 98-102页

作者：谢卫平暨南大学管理学院

在税收征管理论和实践中,纳税遵从度能够反映纳税人自觉纳税的意愿,特别是客观评价税收法规执行的有效性以及评估税收流失的规模,已经成为衡量税收征纳双方关系和谐与否的重要标志。建立科学的纳税遵从度评估模型有利于税务机关找到影... 详细信息

在税收征管理论和实践中,纳税遵从度能够反映纳税人自觉纳税的意愿,特别是客观评价税收法规执行的有效性以及评估税收流失的规模,已经成为衡量税收征纳双方关系和谐与否的重要标志。建立科学的纳税遵从度评估模型有利于税务机关找到影响税收征缴入库的诸多因素,也有利于提高税收征管的整体质效水平。文章以计量经济学中的随机前沿分析(Stochastic Frontier Analysis,SFA)为理论基础,详细分析SFA在纳税遵从度评估中的应用,创造性地提出了一种新的纳税遵从度计算方法及其影响因素的排序算法,进而构建了一个面向某市餐饮业面板数据的评估模型并进行了实际测算,完成了纳税遵从度的实证研究,进而结合税收征管改革提出政策建议。

关键词：纳税遵从度随机前沿分析排序算法实证研究

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提高纳税遵从度的几点建议

税务研究 2006年第1期 74-75页

作者：郑智勇吉林省国家税务局

本文在阐述纳税遵从法律依据的基础上,剖析了纳税不遵从的社会成因及法律制度、行政行为存在的缺陷,提出纳税遵从度应成为税收纠错行为机制的观点,并提出税收纠错的建议。

关键词：纳税遵从纳税遵从度纠错行为机制

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我国纳税遵从度影响因素分析及对策建议

中国税务 2010年第8期 60-61页

作者：贠斌

20世纪90年代末，我国从西方引入纳税遵从的概念。近年来，纳税遵从理论在我国逐渐得到认可和重视：2003年，国家税务总局在《2002年～2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中首次明确提出要提高纳税遵从度；2009年，《全国税务系统201... 详细信息

20世纪90年代末，我国从西方引入纳税遵从的概念。近年来，纳税遵从理论在我国逐渐得到认可和重视：2003年，国家税务总局在《2002年～2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中首次明确提出要提高纳税遵从度；2009年，《全国税务系统2010～2012年纳税服务工作规划》将提高税法遵从度确定为纳税服务工作的主要目标。

关键词：纳税遵从度 20世纪90年代末纳税服务工作税收征收管理国家税务总局 2009年税务系统规划

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公众纳税遵从度如何提升

瞭望 2015年第22期 27-28页

作者：韩洁任峰黄深钢程士华康淼姚玉洁李劲峰《瞭望》新闻周刊

记者近日在多地调研税制改革时，不少税务工作者和专家反映，当前公众纳税维权意识日益增强，但纳税意识的培养依旧停留在税法宣传等原始层面，导致税收申报意识缺乏、大量税收流失，难以满足税制改革需求。

关键词：纳税遵从度公众税制改革维权意识税务工作者税法宣传纳税意识税收申报

行邮税纳税遵从度实证研究——以S机场海关旅检现场为例

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行邮税纳税遵从度实证研究——以S机场海关旅检现场为例

作者：李占青厦门大学

学位级别：硕士

税收,是实现政府其公共职能的经济保障。作为进出境环节的特殊税种,行邮税兼具一定的经济杠杆作用,而这一作用的实现,在很大程度上取决于纳税遵从度。现实是,行邮税的纳税遵从度长期处于非常低的水平。就研究而言,虽然纳税遵从度研究已... 详细信息

税收,是实现政府其公共职能的经济保障。作为进出境环节的特殊税种,行邮税兼具一定的经济杠杆作用,而这一作用的实现,在很大程度上取决于纳税遵从度。现实是,行邮税的纳税遵从度长期处于非常低的水平。就研究而言,虽然纳税遵从度研究已经形成了相对完整的理论体系,但基本未涉及行邮税等特殊税种,且既有理论的解释性不足。本文拟以实证方式研究行邮税的纳税遵从度,旨在为政策调整提供若干知识依据,并冀求一定程度上拓展纳税遵从研究的广度和深度。本文的基本理解是,旅客在进行纳税决策时,既会作为经济人去衡量遵从的成本与收益,也会作为社会人受到公共服务满意度等主观感知因素的影响。笔者归纳了可能影响行邮税纳税遵从度的十个因素,紧接着,基于S机场海关的实际征管数据,提出四个研究假设,并设计了针对进出境旅客的问卷调查与虚拟实验。随后,通过比较研究发现,缺乏强制征缴措施,是导致行邮税的纳税遵从度远远低于个人所得税的最大原因,并利用Logistic分析,建立了行邮税纳税遵从度的回归模型,证实其与查获概率、罚款比例、公共服务满意度、海关认可度等显著正相关,与税率显著负相关,与旅客的个性特征则无明显关系。最后,利用预期效用理论、演化博弈理论、税收价格论等,本文对研究结果进行了解读,并给出下调税率、加大查验和惩罚力度、提高公共服务水平、强化海关执法规范性、做好法律宣传等政策建议。

关键词：纳税遵从度行邮税税收征管海关旅检

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宜春市基层税务部门纳税遵从度提升研究

宜春市基层税务部门纳税遵从度提升研究

作者：刘雅静江西财经大学

学位级别：硕士

税收是国家发展的基石,离不开纳税人良好的纳税遵从。纳税遵从度体现了我国目前现代公共财政体制下税制优化的目标,涵盖了现代社会的公民自我意识和国家意识提升的基本思想,引起越来越多人的重视,也成了衡量税收管理绩效的关键指标之一... 详细信息

税收是国家发展的基石,离不开纳税人良好的纳税遵从。纳税遵从度体现了我国目前现代公共财政体制下税制优化的目标,涵盖了现代社会的公民自我意识和国家意识提升的基本思想,引起越来越多人的重视,也成了衡量税收管理绩效的关键指标之一。但是当前国内纳税人普遍纳税意识较差,对税收工作认识不到位,自主纳税意识不足,纳税遵从度较低。鉴于此,本文通过文献研究法对学术上对纳税遵从的研究现状进行了解,归纳国内外当前纳税遵从度研究的基本理论;在此基础上,本文以宜春市税务局为研究对象,通过实地调研、问卷调查、统计分析等研究方法对宜春市纳税遵从度的现状进行了解,分析影响其纳税遵从度的主要因素;并通过借鉴国外其他国家纳税遵从度提升的好的经验为宜春市纳税遵从度的提升提供参考。本研究认为,纳税人纳税遵从度的提升受纳税人纳税意识、税收立法、纳税便捷性、税收激励等相关措施的影响。本文研究的主要创新之处在于:一方面从国家、税务部门、纳税人等多个角度出发对影响纳税遵从度的因素进行了系统分析;另一方面理论结合实际,以宜春市税务局为研究对象,针对宜春市税务局的纳税遵从度提升提出了可切可操作的对策和建议。

关键词：纳税遵从纳税遵从度纳税人对策建议

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建筑企业纳税遵从度测度及其影响因素研究

建筑企业纳税遵从度测度及其影响因素研究

作者：赵霈霞新疆财经大学

学位级别：硕士

纳税是每个纳税人的义务,但并不是每个纳税人都会自愿纳税,日常生活中经常存在一些纳税人采取不正当手段减少缴纳税款的情况,这样会使税收收入流失,既不利于税收法制化进程,也不利于形成良好的纳税环境,同时会影响国家财政职能的发挥,... 详细信息

纳税是每个纳税人的义务,但并不是每个纳税人都会自愿纳税,日常生活中经常存在一些纳税人采取不正当手段减少缴纳税款的情况,这样会使税收收入流失,既不利于税收法制化进程,也不利于形成良好的纳税环境,同时会影响国家财政职能的发挥,导致资源配置效率低下,收入分配不均,进而不利于经济稳定和发展。纳税遵从作为税收治理的重要组成部分,如果企业的纳税遵从度在日常生产经营过程中提高了,那么也会为税务机关的税收治理提供方便。本文以建筑企业为对象,研究其纳税遵从问题。首先界定了纳税遵从和纳税不遵的概念,总结了纳税遵从的预期效用理论和税收契约论,为本文后续研究奠定了基础。其次,梳理建筑企业的核算方式和纳税特点,从建筑企业特殊的核算方式和纳税特点出发,分析建筑企业存在的纳税不遵从行为主要包括伪造虚假发票和凭证入账、不确认收入或延迟收入的结转时间、多抵扣进项税额、多列费用,进而分析出存在这些问题的原因是税务管理和税务检查存在困难、财务管理制度混乱和核算水平低、税收负担较重、纳税遵从意识不高。再次,运用财务指标数据,构建纳税遵从度指标体系,用主成分分析和logistic回归分析,构建企业纳税遵从度评估模型,评估建筑企业的纳税遵从度。通过结果可以得出,有11个公司的纳税遵从度较低,而且模型对建筑企业纳税遵从度判断的准确率较高,可以用于对所选取的上市建筑企业纳税遵从度进行预测。紧接着,在前一章的基础上,根据上市公司的财务数据和税务机关的征收管理情况,构建面板数据模型,分析影响建筑企业纳税遵从的因素。实证结果显示:提高总资产周转率、主营业务收入和税务机关的税收努力程度,有助于提升建筑企业的纳税遵从;而降低营业毛利率、资产负债率、主营业务成本和期末总资产,也会使建筑企业的纳税遵从提高。同时,通过对建筑企业按照资产性质进行分类,得出相对于私企而言,国企的纳税遵从水平受相关因素的影响较强。针对以上研究结果,本文建议从两方面采取措施提高建筑企业的纳税遵从度。从税务机关来看,建议采取灵活的进项税抵扣方式、加强信息管税、优化税收管理、提升纳税服务水平。从企业自身来看,通过培养财税专业人才、严格规范财务管理和核算等手段提高企业的核算水平,提高企业纳税遵从意识。

关键词：纳税遵从建筑企业纳税遵从度

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线上支付对个人所得税纳税遵从度的实证研究

线上支付对个人所得税纳税遵从度的实证研究

作者：何佳丽河北经贸大学

学位级别：硕士

2022年2月,中国互联网络信息中心发布《第49次中国互联网络发展状况统计报告》,报告指出截止至2021年12月,我国线上支付用户规模达9.04亿,线上支付用户规模巨大,研究线上支付对纳税遵从度的影响显得非常必要。本文目的在于获取线上支付... 详细信息

2022年2月,中国互联网络信息中心发布《第49次中国互联网络发展状况统计报告》,报告指出截止至2021年12月,我国线上支付用户规模达9.04亿,线上支付用户规模巨大,研究线上支付对纳税遵从度的影响显得非常必要。本文目的在于获取线上支付数据作为实施个人所得税税务稽查的依据,同时线上支付数据的获取也能提高个人所得税税务稽查的精准度,因为面对众多的纳税人,税务机关不可能对每个纳税人都实施税务稽查,而线上支付数据则是一个帮助筛选稽查案源的有力工具,纳税稽查和处罚提高纳税不遵从的成本,引导纳税人如实纳税,从而提升个人所得税纳税遵从度。本文运用2017年中国家庭金融调查数据库进行实证研究,从纳税遵从邻域的经典理论——预期效用和前景理论出发,提出线上支付能提升个人所得税纳税遵从概率的假设,并构建Probit模型验证线上支付对纳税遵从的影响,同时探究了其他对纳税遵从造成影响的因素,比如年龄、性别、受教育程度、婚姻状况、风险偏好、总支出、总收入等,实证结果表明,线上支付确实会提升个人所得税纳税遵从度的概率。同时,本文使用是否有网购经历作为是否使用线上支付的替代变量进行稳健性检验,结果表明使用网络购物的人纳税遵从度更高,也就是说使用线上支付会提升纳税遵从的概率,表明模型回归具有稳健性。本文还讨论了模型内生性问题,将是否拥有智能手机作为工具变量,结果表明,由于忽略了线上支付的内生性,一般Probit模型结果将低估了线上支付对纳税遵从的正向激励作用。本文主要探究线上支付的使用对个人所得税纳税遵从度的影响,线上支付对纳税遵从的传导链条如下:税务机关如实获取纳税人的线上支付数据,因为按照中国人的储蓄习惯,纳税人一般会收支相当或者收入大于支出,由此推导出纳税人的大致收入区间,与申报收入相比较,如果相差过大,那么税务机关需要进一步获取纳税人的实际收入,再将申报收入与实际收入进行稽核比对,核查是否存在偷漏税疑点,从而决定税务机关是否实行税务稽查以及实行多大力度的稽查,纳税人为了规避税务稽查的风险,会倾向于如实纳税,这样线上支付的使用就能有效提升纳税人的纳税遵从度。在得出线上支付的使用能提升纳税遵从度的结论后,为了提升个人所得税纳税遵从度,畅通传导链条很有必要。在传导链条中,有几个关键节点:获取纳税人的线上支付数据,获取纳税人实际收入数据,税务机关的征管措施如稽查、处罚是有效的。通过挖掘传导链条中各个关键节点可能存在的堵点,分析出在线上支付背景下个人所得税面临的挑战,主要有第三方涉税信息获取困难影响纳税遵从、实际收入数据获取困难影响纳税遵从以及个人所得税征管不力影响纳税遵从。针对提升纳税遵从度面临的挑战,本文从制定第三方信息共享制度、完善线上支付税收征管制度、加强个人所得税税收征管三个方面提出具体对策,以期能提高个人所得税的纳税遵从度。

关键词：线上支付纳税遵从度个人所得税税收征管