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家庭还是个人:论我国个人所得税纳税单位选择

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财政研究 2011年第2期27卷 31-34页

作者：李华山东大学经济学院

纳税单位的选择是个人所得税制中的一个重要问题,关系到社会公平和稳定。我国目前关于通过改革个人所得税实现社会公平目标的呼声很高,变个人计税为家庭纳税成为改革的方向。但是,以欧盟为主的其他国家却进行了相反的改革历程。究竟该... 详细信息

纳税单位的选择是个人所得税制中的一个重要问题,关系到社会公平和稳定。我国目前关于通过改革个人所得税实现社会公平目标的呼声很高,变个人计税为家庭纳税成为改革的方向。但是,以欧盟为主的其他国家却进行了相反的改革历程。究竟该如何判断中国个人所得税纳税单位的改革目标,需要了解两种纳税单位的不同特征,结合其他国家税制改革历程,对中国个人所得税制的纳税单位进行客观认识。本文沿此思路进行研究,提出应根据我国的具体国情选择简化的家庭联合纳税方式。

关键词：个人所得税纳税单位家庭联合纳税个人单独纳税

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我国个人所得税纳税单位改革的困境与出路

现代经济探讨 2016年第9期 50-54页

作者：潘文轩中共上海市委党校上海发展研究院副教授上海200233 中国社会科学院财经战略研究院博士后北京102483

我国个人所得税纳税单位改革正面临两难困境:现行的个人制因公平性不足而亟待改革,但具有公平性优势的家庭制则存在税收非中性、征纳成本较高、税基易缩小等弊端;同时,目前实行家庭制还面临可行性方面的诸多瓶颈与困难。化解上述困境的... 详细信息

我国个人所得税纳税单位改革正面临两难困境:现行的个人制因公平性不足而亟待改革,但具有公平性优势的家庭制则存在税收非中性、征纳成本较高、税基易缩小等弊端;同时,目前实行家庭制还面临可行性方面的诸多瓶颈与困难。化解上述困境的改革出路为:将引入家庭制、建立个人与家庭混合并存的纳税单位模式作为长期目标,在促使家庭制实施条件不断成熟的基础上,采取渐进方式稳步推进改革,妥善解决好确定家庭纳税地点、减少家庭制负面影响、合理设计税前扣除等问题。

关键词：个人所得税纳税单位联合申报税负公平

基于微观数据模拟的个人所得税纳税单位问题研究

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税务研究 2016年第7期 34-39页

作者：余宜珂袁建国华中科技大学管理学院

个人所得税的征收关乎社会的公平和稳定。作为一种可能的方向,改革个人所得税的纳税单位—即将现有的以个人单独纳税的征税方式改为以家庭为单位的征税方式,得到了一定的支持。然而,这种方式是否真正适用于我国现有国情?本文基于微观数... 详细信息

个人所得税的征收关乎社会的公平和稳定。作为一种可能的方向,改革个人所得税的纳税单位—即将现有的以个人单独纳税的征税方式改为以家庭为单位的征税方式,得到了一定的支持。然而,这种方式是否真正适用于我国现有国情?本文基于微观数据,从改善税负公平的角度,以德国和日本两国税制作为参照系,并以采用微观数据量化分析的方法就该问题进行分析。结果显示,以家庭为课税单位并不适用于我国现有国情,然而,随着社会经济的发展、国民收入水平的整体提升,这种课税单位将成为一种适宜的改革方向。

关键词：个人所得税纳税单位税负公平

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从历史经验看个人所得税纳税单位的选择

税务研究 2024年第10期 140-144页

作者：童光辉杨澄逸浙江财经大学-中国社会科学院大学浙江研究院浙江财经大学财政税务学院

近年来,我国在个人所得税纳税单位的选择上始终存在争议,既有建议以家庭为单位,也有坚持以个人为单位。面对分歧,有必要从历史角度来探讨家庭这一核心要素之于个人所得税改革的重要意义。首先,就古代历史经验而言,家庭课税模式早已有之... 详细信息

近年来,我国在个人所得税纳税单位的选择上始终存在争议,既有建议以家庭为单位,也有坚持以个人为单位。面对分歧,有必要从历史角度来探讨家庭这一核心要素之于个人所得税改革的重要意义。首先,就古代历史经验而言,家庭课税模式早已有之,但不同时期的家庭课税模式前后有别。其次,从新中国成立以来经济社会转型与家庭定位变化的发展历程而言,现阶段需要以更加积极的态度看待家庭,引入家庭课税模式。因此,为了更好发挥税收政策在保障婚姻家庭和调节收入分配等方面的作用,建议引入家庭作为纳税单位、建立夫妻联合申报制度、扩大综合所得范围、完善专项附加扣除办法。

关键词：个人所得税纳税单位家庭专项附加扣除

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我国个人所得税纳税单位选择研究分析

我国个人所得税纳税单位选择研究分析

作者：王迪中国财政科学研究院

学位级别：硕士

个人所得税是对来源于自然人个人各项应税所得进行征税的一种直接税。我国的个人所得税法诞生于1980年,后历经多次重要修正。目前,在增加财政收入,推进经济社会稳定发展等方面,个人所得税发挥了巨大作用,但是其在调节社会收入差距,维护... 详细信息

个人所得税是对来源于自然人个人各项应税所得进行征税的一种直接税。我国的个人所得税法诞生于1980年,后历经多次重要修正。目前,在增加财政收入,推进经济社会稳定发展等方面,个人所得税发挥了巨大作用,但是其在调节社会收入差距,维护社会公平方面并没有明显的效果。这是因为目前我国的个人所得税制是以个人为纳税单位进行征收,这种征收单位的选择,不但没考虑家庭经济负担的不同,而且未对纳税人的税负能力进行考量,进而偏离了个人所得税调节公民收入,实现分配公平的目标。本文立足我国基本国情,借鉴国外经验,对我国个人所得税纳税单位的选择提出一些思考和展望。本文首先对个人所得税“以个人为征收单位”和“以家庭为征收单位”的两种纳税单位的概念、优势、弊端、实施条件及政策趋向进行对比分析。然后将两种征收单位与我国“综合与分类”个人所得税改革改革目标的关系进行比对,得出“以家庭为单位”征收个人所得税与我国税制改革目标更相适应的结论,在此基础上进一步对“以家庭为单位”征收个人所得税的可行性、难点及现实障碍进行剖析。随后针对这些难点和现实障碍,本文在借鉴美日法等的经验的基础上,并综合分析当前国内的实际情况总结出我国纳税“以家庭为单位”的原则和手段,从中汲取了精华。然后将理论与实践相结合,通过模拟案例分析,进一步得出“以家庭为单位”征收个人所得税更符合“公平税负,量能纳税”等原则。最后根据我国实际情况,本文提出“以家庭为单位”的税制改革整体方向与基本改革想法。本篇文章详细介绍了“以家庭为单位”的税制改革思路,提出纳税单位设计的一些构想。

关键词：个人所得税纳税单位改革思路

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我国个人所得税纳税单位的优化选择问题研究

我国个人所得税纳税单位的优化选择问题研究

作者：周晓燕江西财经大学

学位级别：硕士

纳税单位有两种类型：个人制和家庭制。选择何者为个人所得税的纳税单位，奠定了一国个人所得税制度改革的基本点。我国采用个人制的个人所得税制度，应用正列举法规定了应纳税项目，在此基础上分类设计了费用扣除标准、税收优惠政策及... 详细信息

纳税单位有两种类型：个人制和家庭制。选择何者为个人所得税的纳税单位，奠定了一国个人所得税制度改革的基本点。我国采用个人制的个人所得税制度，应用正列举法规定了应纳税项目，在此基础上分类设计了费用扣除标准、税收优惠政策及税率表，实现税收的立法原则。但是，社会是个大集体，家庭是集体中最基本的单元，个人的纳税行为不仅是自身能力的体现，更是与所处的家庭环境息息相关。纳税人的身份通常有三种：单身（未婚或离婚）、已婚、户主（单亲有被抚养对象）。不同的家庭结构具有不同的税收负担情况，因而其纳税能力也各不相同。这就要求在考察纳税人的纳税能力时要充分考虑家庭结构的影响。换言之，以家庭为纳税单位，才能真正体现量能负担原则。国内外学者对纳税单位的优化选择问题仁者见仁，智者见智，观点各占半壁江山。赞成以个人作为我国个人所得税纳税单位的学者认为，目前我国税收征管手段落后，获取信息的途径单一，不具备重新选择的条件;另一方面，赞成以家庭为纳税单位的学者则是立足于法律的公平和量能负担原则。从长期来看，我国应以家庭为纳税单位，实现税收的效率与公平。本文第二章介绍了以个人或家庭为纳税单位的个人所得税制度的理论基础。以个人为纳税单位的个人所得税制度是个人主义思想、人本主义思想、人性论思想在税制中的延伸;对以家庭为纳税单位的个人所得税理论基础的介绍则注重从四个维度进行探讨：一是社会学维度。家庭的生物学属性和社会属性让其成为一个不可分割的整体;二是经济学维度。家庭是参与社会活动最基本的单元，要以最低投入获得最大产出为目标;三是婚姻关系学维度。夫妻在家庭生活中最重要的是家庭道德，既有抚养子女和赡养老人的义务，也有分配财产的权利。四是税法维度。以家庭为纳税单位体现了税收的公平和法定原则。第三章对我国个人所得税纳税单位的基本规定作了详细阐述。2012年我国个人所得税收入共计5820.24亿元，占税收收入总额的5.26%。2012年个人所得税收入继续保持稳定增长，原因有二。首先，经济的发展使得居民收入快速增长;其次，在起征点提高的情况下，各级税务部门健全监控体系，实行全员全额扣缴申报制度，保证了个人所得税的稳定增长。第四章介绍了不同纳税单位的界定及国际比较。个人制具有良好的婚姻中性，对婚姻既不鼓励也不惩罚。家庭制则侧重于实现税收的效率与公平原则。国际上，1990年后的英国和日本均以个人为纳税单位，与以家庭为纳税单位的法国和美国相比，税制设计凸显简单。四个国家的税收制度不论在理论研究方面还是实践经验方面都走在世界最前沿，因此对他们的研究能够为我国个人所得税纳税单位的优化选择提供借鉴。第五章把视野从国外转回到国内，主要介绍了我国以家庭为纳税单位的可行性及其推进。虽然施行了新个人所得税法，但我国个人所得税面临的挑战依然严峻。通过对以家庭为纳税单位应具备的条件进行分析，我们得出目前我国暂不具备实行家庭制的个人所得税制度。很多因素限制了它的发展，比如，我国分类税制模式不合理、费用扣除“一刀切”、税率结构不合理，征管质量方面差，偷、逃、漏税严重等。但从长远来看，我国个人所得税制应以家庭为纳税单位，我国应积极为实行以家庭为纳税单位的个人所得税制创造必要条件。

关键词：个人所得税纳税单位家庭制纳税能力

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以家庭为纳税单位的个人所得税改革研究

以家庭为纳税单位的个人所得税改革研究

作者：李安琪山东财经大学

学位级别：硕士

一直以来,学术界对于将个人所得税的纳税单位由个人转变为家庭的讨论从未停止。自2019年1月1日起,新中国历史上覆盖面最广、力度也最大的个人所得税改革全面实施,此次个人所得税改革为纳税人大幅度地降低了税负,但是在促进税收公平、缩... 详细信息

一直以来,学术界对于将个人所得税的纳税单位由个人转变为家庭的讨论从未停止。自2019年1月1日起,新中国历史上覆盖面最广、力度也最大的个人所得税改革全面实施,此次个人所得税改革为纳税人大幅度地降低了税负,但是在促进税收公平、缩小贫富差距方面的效果却不如预期,而个人所得税以家庭为纳税单位对于增强个人所得税的公平性、更好地发挥其收入再分配效应大有益处。当然,最新一次个人所得税改革也有很多亮眼之处,比如建立综合与分类相结合的征税模式、提高标准费用扣除额度、在税率方面拉大了3%、10%、20%三档税率的级距、在征管方面施行预扣预缴,年终汇算清缴等,这些均为以家庭为纳税单位的个人所得税改革打下了良好的制度基础。值得一提的是,此次个税改革在综合所得扣除项目之中增添与家庭支出密切关联的六项专项附加扣除项目,这说明我国在设计个税制度时已经开始将“家庭”因素考虑在内。而且近年来我国大幅度提升了税务信息化水平,降低了个人所得税的征管成本,提升了征管效率,在此背景下,家庭课税制改革拥有广阔的施展前景,也是促进税收公平、构建和谐社会的可行之策。本文选择以个人所得税纳税单位为思考的起点,阐述了施行个人所得税家庭课税制度改革的研究背景以及研究意义,梳理了国内、国外对于个人所得税纳税单位的研究文献,对现有的研究成果有了较为系统的认知。然后,本文对个人所得税以家庭为纳税单位的核心概念和理论基础进行了归纳总结。在此基础上,本文对我国现行个人所得税的现实情况进行了分析,发现现行个人所得税存在着不利于实现税收公平、扣除项目不够全面灵活且存在可以改进的空间、个税的税款流失、个税以个人为纳税单位与相关理论和其他法律不相匹配的问题。紧接着本文分析了个人所得税以家庭为纳税单位更加符合税收公平原则,也有益于弘扬社会主义核心价值观、提升纳税人的纳税遵从度、可以推动国家治理能力现代化的优点。而且,根深蒂固的“家”元素、现代化的个人所得税征管体系、互联网络的发展和“提速降费”等因素均增强了我国将个人所得税的纳税单位由个人转变为家庭的可行性。另外,本文还运用案例分析和模拟测算相结合的方法,在进行案例分析的同时,采用调查数据对不同纳税单位下的个人所得税收入分配效应进行了微观静态模拟测算,进一步证明了在调节收入再分配方面,家庭课税制度要优于个人课税制度。最后,本文在分析国外个税纳税单位的变动情况及其现行个税税制特质的基础上,借鉴国外个人所得税纳税单位选择的经验,提出了对我国以家庭为纳税单位的个人所得税改革的具体建议。

关键词：个人所得税纳税单位家庭课税制税收公平原则

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公平视角下个人所得税纳税单位改革思考

会计之友 2012年第13期 99-101页

作者：韩彦峰严丹良西安建筑科技大学

分别以个人为单位和以家庭为单位计算的家庭人均基尼系数进行对比,说明以家庭为纳税单位更符合税收公平原则和量能纳税原则。借鉴国外个人所得税在纳税单位选择中促进公平分配方面的经验,提出改革个人所得税制度的建议:建立分类综合税... 详细信息

分别以个人为单位和以家庭为单位计算的家庭人均基尼系数进行对比,说明以家庭为纳税单位更符合税收公平原则和量能纳税原则。借鉴国外个人所得税在纳税单位选择中促进公平分配方面的经验,提出改革个人所得税制度的建议:建立分类综合税制模式,每月分别按不同的超额累进税率实行源泉扣缴,年末根据家庭负担情况自行申报并汇算清缴;在总体实行比例税率和超额累进税率并行基础上,针对分类所得和综合所得分别制定相应的税率形式;费用扣除制度应考虑家庭成员的所有必要费用和生计费用;完善税收征管制度,逐步建立以家庭为单位的纳税申报制度及电子信息稽核系统。

关键词：个人所得税纳税单位家庭公平分配

不同纳税单位选择下的个人所得税收入再分配效应研究

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不同纳税单位选择下的个人所得税收入再分配效应研究

作者：曹译舒上海财经大学

学位级别：硕士

2020年底脱贫攻坚战的阶段性胜利代表国内的扶贫工作开始转变方向和重点,由消除绝对贫困转变为治理相对贫困,后者相较前者而言对国民收入分配的公平提出了更高的要求。根据国家统计局和世界银行的估算数据,我国居民可支配收入的基尼系... 详细信息

2020年底脱贫攻坚战的阶段性胜利代表国内的扶贫工作开始转变方向和重点,由消除绝对贫困转变为治理相对贫困,后者相较前者而言对国民收入分配的公平提出了更高的要求。根据国家统计局和世界银行的估算数据,我国居民可支配收入的基尼系数在世界范围内处于较高的水平,收入分配现状存在改进空间。现有研究表明,政府主导的收入再分配政策不足是造成我国居民可支配收入不平等程度高于于世界大多数国家的原因。本文的第一章为绪论,具体包括研究背景及意义、国内外研究现状、研究方法、创新及不足。第二章为理论基础概述,从收入分配理论出发,讨论了个人所得税的三种功能定位——筹集财政收入、缩小收入差距和调节宏观经济;阐述了个税税制设计过程中纳税单位选择对税收公平原则和税收效率原则的权衡。第三章为研究方法和数据来源,说明了本文的具体研究方法——税制模拟和再分配效应指标的测算、分解,解释了RE指数的经济含义及其分解方法;介绍了本文实证部分的数据来源及数据处理方法。第四章为个人所得税再分配效应实证分析,首先以CHIP2018为数据来源估算了我国现行个人所得税的收入再分配效应及其分解结果,并对我国现行个税再分配效应的现状进行简要分析;其次,在保证样本总体税负不变的前提下构建了三种以家庭为纳税单位的模拟征收方式,将三种模拟税制下个税的再分配效应及其分解结果与我国现行个人所得税进行比较。其中第一种是仅对综合所得以家庭为纳税单位,现行税法规定的其他五类应税所得仍以个人为纳税单位;第二种是对综合所得和经营所得以家庭为纳税单位;第三种是对全部应税所得都以家庭为单位计税。在构建上述模拟税制过程中出于计算简便性的考虑家庭扣除额仅与家庭人数有关,不再考虑现行税制下的专项附加扣除;不同程度的家庭联合申报适用的税率表根据我国现行个人所得税综合所得七级累进税率表、经营所得五级累进税率表和20%比例税率的特点设计。第五章为个人所得税纳税单位选择的国际比较与借鉴,归纳整理了东盟十国和38个OECD成员国截至目前的纳税单位选择情况,结合代表性国家在个人所得税税前扣除和退税项目方面的规定,总结了三点国际经验。第六章基于前文的实证分析和规范分析,总结本文的研究结论,提出政策建议。本文的研究结果表明,以家庭为纳税单位能够优化我国个税的再分配效应,在平均有效税率不变的前提下,这种优化包括改善横向不公平问题和增强累进性两方面;随着家庭应税所得包含现行应税所得类型的增加,其个税再分配效应也相应增强,从累进性和再分配效应增加的程度来看,由大到小分别是财产性所得、经营所得和综合所得,对全部应税所得以家庭为计征单位的情况下,个税再分配效应较我国现行税制增加了约26.5%。从东盟十国和经合组织成员国的纳税单位选择情况来看,大多数国家以个人作为唯一的纳税单位选择,实施夫妻联合申报的国家一般允许纳税人选择单独申报,仅极少数国家强制或主要采用家庭联合申报纳税的方式。基于上述研究结论,本文关于我国个人所得税的纳税单位选择提出了两点建议,一是按所得类型分阶段开展家庭联合纳税改革。考虑到与现行税制兼容性和征管层面的可操作性,短期内仅对综合所得以家庭为纳税单位,待课税模式转变为综合课税制,再将其他类型所得纳入家庭应税所得的范围;二是制订兼具公平性和可操作性的税收家庭界定标准,即以婚姻关系和血缘关系为基础,对选择夫妻联合申报的纳税人将夫妻双方及其未成年子女或25岁以下的在校子女界定为一个税收家庭,一个家庭内有两对以上夫妻的可采取分拆的方式,除夫妻联合申报外还应当提供鳏夫寡妇申报和户主申报。

关键词：个人所得税收入再分配纳税单位