检索结果-南通市图书馆

作者：杨洁华东政法大学

学位级别：硕士

经济全球化的时代背景下,纳税人的涉税活动遍布世界各地,人口和资本不再局限于固定区域,其可从各国取得经济收入。2000年以后,计算机网络技术迅速发展,出现了网上银行和电子商务等新兴事物,为跨境活动提供了相当的便利性和信息隐蔽性。... 详细信息

经济全球化的时代背景下,纳税人的涉税活动遍布世界各地,人口和资本不再局限于固定区域,其可从各国取得经济收入。2000年以后,计算机网络技术迅速发展,出现了网上银行和电子商务等新兴事物,为跨境活动提供了相当的便利性和信息隐蔽性。税收主权国家逐渐对该部分的税收失去控制,大量纳税人的境外所得缺乏管制,产生了严重的逃、避税现象,造成各国税收流失问题。抱着共同的目的,各个国家和地区开始加强税务方面的协作,展开双边与多边协作,其中税收情报交换制度是通过提高税收透明度以加强税收监管的重要方式之一。税收情报交换制度对国家而言,确实是打击逃、避税行为的有效手段,有益于国家税收监管工作的开展。然而在另一方面,该制度对纳税人的权利保护也提出了严峻的挑战,原因主要在于其得以运行的基础是建立在要求纳税人的信息大范围、高力度地在各国之间传输之上。本文立足于税收情报交换的最新制度,即将研究的时间轴延长至《多边税收征管互助公约》的颁布和《金融账户涉税信息自动交换标准》的施行,分析税收情报交换制度对纳税人权利产生的影响,探求与之相适应的保护路径。其写作基础建立在所学之国际税法知识,通过探究国际税收情报交换体系和法律渊源,并着眼于税收情报交换过程中产生的纳税人权利保护问题,分析纳税人权利保护的现状,参考国际组织和其他国家的成熟经验,从立法与实践两方面分析我国在该方面存在的不足,为我国在税收情报交换过程中加强纳税人权利保护提出行之有效的建议。本文拟分以下三个部分进行探讨。第一章介绍了税收情报交换制度的发展及所涉及的纳税人权利保护。本部分首先通过对税收情报交换制度的法律渊源、发展趋势进行全面、完整的介绍,为其余部分的论述奠定制度背景和理论基础。税收情报交换制度主要有如下法律渊源:双边税收协定、多边税收协定和区域性国际组织的税收协定,现今各国之间针对税收情报交换的协定有增无减,并呈现出了新的发展趋势,主要为交换主体扩大到全球范围、全球标准从专项情报交换转为自动情报交换、交换程序更为简便高效,内容更加综合全面等。其后对税收情报交换制度所涉及的纳税人权利保护进行分析,包括知情权、信息保密权、救济权三个方面。这三项权利相互衔接,知情权乃是基础权利,信息保密权则是重中之重,这两项权利由救济权提供最终保障,三者形成一个整体,是该制度下纳税人最为重要的一组权利。第二章基于对我国税收情报交换制度和纳税人权利保护现状进行分析,提出目前的不足之处。税收情报交换制度在我国仅有三十余年的发展历史,并且近十年以来才有了针对税收情报交换的专项协定。纳税人权利保护也是如此,其概念诞生于二十世纪末,直到现在大多数纳税人都仍未形成权利意识。我国纳税人权利保护方面的立法与实践尚不适应税收情报交换制度的最新发展,存在的问题主要有:1.纳税人行使知情权存在障碍,我国现行有效的法律及规范性法律文件未明确税务部门负有主动告知涉税信息的义务,且在实践中纳税人获取信息存在诸多障碍;2.纳税人信息保密权的规定欠完善,信息保密权是涉及到税收情报交换最重要的实体权利,但目前的立法保护尚有欠缺,未针对形势的变更作相应的调整;3.纳税人救济权保护的严重缺失,救济权主要有申请行政复议和提起行政诉讼及国与国之间的相互协商机制,是保障实体权利免受侵害或者对已发生的侵害进行补偿的程序权利,若救济权缺失,则意味着所有的侵权行为都是零成本,权利保护更是空谈。最后一章参考纳税人权利保护的国际经验,为完善税收情报交换新制度下我国的纳税人权利保护措施提供一些建议。欧盟最新出台的《自然人数据保护通用条例》对纳税人的隐私权保护提供了最为直观的思路,虽然该条例并不专指于纳税人的数据信息,但纳税人也系自然人,税务信息也应在受保护范围内,且《自然人数据保护通用条例》已是一部较为成熟的法律文件,应对的正是大数据时代的各种数据泄露事件以及存在的风险,因而有借鉴的余地。另外,本章也选取了美国和加拿大两个国家就其对纳税人权利的保护从立法和实践两个层面进行剖析。美国不属于《多边税收征管互助公约》的参与国,其拥有自己独立的全球征税体系——《海外账户纳税法案》。美国对人权意识的重视带领着纳税人意识的觉醒,《纳税人权利法案》是最重要的法律渊源,经过数次修订后仍在发挥不可替代的作用。加拿大与我国同是承诺实施金融账户涉税信息自动交换标准的国家,其对于纳税人权利保护的法律渊源主要来自四个层面:《加拿大权利和自由宪章》《所得税法案》、其他法规和普通法,同时加拿大也有自己的《纳税人权利宣言》。结合上述国际立法和各国经验,本文将对完善我国纳税人权利保护提出若干可行性建议,以寻求在避免侵害纳税人权利的前提下更好地发挥税收情报交换制度的作用。解决措施与存在的问题一一对应,按照知情权、信息保密权、救济权这三项权利总结各自的完善方案,再从总的立法层面提出调整和完善现有法律法规的必要性,

关键词：税收情报交换制度纳税人权利保护知情权信息保密权救济权

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个人所得税法改革下的纳税人权利保护

个人所得税法改革下的纳税人权利保护

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作者：于巍山东大学

学位级别：硕士

当今社会,随着世界范围内纳税人权利保护运动的不断兴起,加强对纳税人权利的保障已逐步成为世界各国税制改革的主流,纳税人权利的保护程度也成为人权保障水准的重要标准之一。而作为世界性重要税种之一的个人所得税,是政府用来干预社会... 详细信息

当今社会,随着世界范围内纳税人权利保护运动的不断兴起,加强对纳税人权利的保障已逐步成为世界各国税制改革的主流,纳税人权利的保护程度也成为人权保障水准的重要标准之一。而作为世界性重要税种之一的个人所得税,是政府用来干预社会活动的经济杠杆和调节收入分配的重要工具,在国民经济与社会发展中有着重要的意义。个人所得税法的改革与修订关乎着国民经济的发展,直接影响着广大人民群众的生产、生活,影响广大纳税人权利的实现。纳税人相对于国家征税机关来说处于相对较弱的地位,在国家公权力面前他们的权利容易被忽视,但是只有实现和保护好广大纳税人的权利,才能激起他们创造财富的积极性,更加有利于实现税收的组织财政收入、调节社会收入分配、稳定社会经济的功能。文章从宪政视角下的纳税人权利入手,通过宪政与公民权利、公民私有财产权的关系,私有财产权与税收的关系为纳税人权利的保障在宪政角度提供了理论支持;第二章从个人所得税在社会政治经济方面的重要功能：“组织财政收入、调节社会收入分配、稳定社会经济”以及个税改革对纳税人适当生活水准权保护的影响：“遵循的基本原则和具体制度”这两个层面阐述了个人所得税纳税人权利保护的重要意义;第三章从我国税制模式、费用扣除制度、税率设置、纳税单位的规定以及纳税服务水平等方面揭露了我国个人所得税法对纳税人权利保护不够完善的方面;第四章通过对世界范围内发达国家在20世纪80、90年代、21世纪以来的个人所得税改革关于纳税人权利保护内容的阐述为我国提供了个税改革的启示;第五章的内容是按照世界各国“简税制、宽税基、低税率、严征管”的总趋势,遵循符合我国国情的“公平与效率”原则,针对我国个人所得税法中的不足,对我国个人所得税法改革在税制、纳税人具体权利保护、相关配套制度的完善层面提出了几点建议,从而更加完善我国个人所得税纳税人权利保障制度。

关键词：宪政纳税人权利保护个人所得税法改革

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论税收征管程序中的纳税人权利保护

论税收征管程序中的纳税人权利保护

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作者：陈靖湘潭大学

学位级别：硕士

在经济飞速发展、社会法治环境不断改善、公民意识显著增强的今天,纳税人权利保护已经成为社会公众和政府部门所共同关注的焦点问题。纳税人权利保护着眼于防止征税行为对纳税人权利的侵害,并于法律制度上建构纳税人权利保护的规范基础... 详细信息

在经济飞速发展、社会法治环境不断改善、公民意识显著增强的今天,纳税人权利保护已经成为社会公众和政府部门所共同关注的焦点问题。纳税人权利保护着眼于防止征税行为对纳税人权利的侵害,并于法律制度上建构纳税人权利保护的规范基础,寻求其规范价值与功能。本文探讨的是税收征管程序中的纳税人权利保护,着重考量的是作为具体征纳关系的双方——税务机关和纳税人在征管程序中权利义务的配置。我国《税收征管法》、《纳税人权利与义务公告》等法律文件对纳税人权利保护作出了集中规定,为纳税人权利的保护也提供了一定的法律保障。但在纳税人自主申报地位进一步确立的征管模式下,纳税人具体权利的确立以及如何将纳税人权利保护转化为税务机关具体义务等方面还存在明显不足,对纳税人权利的保护力度还不够,应构建和完善税收执法各环节纳税人权利保护的法律框架,以实现实体上的税收正义和税务行政的合理化。本文对税收征管程序分税收申报、税款缴纳、税务检查、税务行政救济四个环节,对其中的纳税人权利保护问题进行了进一步的探讨。本文认为,应通过加强纳税人知情权、隐私权和秘密权保护、保障纳税人申报方式选择权、赋予纳税人申报修正的权利、保障纳税人生存权和财产权、确立纳税人诚实推定权、加强纳税人正当程序权保护、赋予纳税人税务行政复议纳税前置选择权和申请复查权等途径加强税收征管程序中对纳税人权利的保护。本文从理论和实践相结合的角度,运用综合分析的方法,期待能够为税务实际工作中的纳税人保护及和谐征纳关系的构建提供一些有益的探索。

关键词：纳税人权利保护税收征收管理纳税人权利义务

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大数据对纳税人权利生态系统影响机理探析——兼论中国纳税人权利保护面临的挑战与对策

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互联网金融法律评论 2016年第4期 20-44页

作者：姚轩鸽中国财税法学研究会

大数据究竟对人类社会的政治、经济、文化等领域,包括税收治理系统能产生多大的作用与影响,虽不能精确描述并给出终极答案,但毋庸置疑的是,大数据的影响力一定是巨大、深远和全方位的,是一股蕴含着颠覆性、革命性与重构性的洪荒之力,或... 详细信息

大数据究竟对人类社会的政治、经济、文化等领域,包括税收治理系统能产生多大的作用与影响,虽不能精确描述并给出终极答案,但毋庸置疑的是,大数据的影响力一定是巨大、深远和全方位的,是一股蕴含着颠覆性、革命性与重构性的洪荒之力,或将全面改变人类社会的思维方式、生产方式与生活方式。难怪世界著名大数据问题专家维克托·迈尔—舍恩伯格与肯尼斯·库克耶在《大数据时代》一书中就说:'大数据开启了一次重大的时代转型。'

关键词：纳税人权利保护合意性

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一份税务稽查法律意见书的解读——兼论上海市“营改增”试点与纳税人权利保护

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税法解释与判例评注 2012年第1期 48-61页

作者：王桦宇北京大学法学院

【目次】一、法律意见书的背景介绍——从沪地税货[2010]28号说起二、主体性争议的法律论证——关于营业税差额征收三、辅助性争议的法律论证——关于业务类型与文化建设费征收四、反思与启示——上海市'营改增'改革试点与税收正义此案... 详细信息

【目次】一、法律意见书的背景介绍——从沪地税货[2010]28号说起二、主体性争议的法律论证——关于营业税差额征收三、辅助性争议的法律论证——关于业务类型与文化建设费征收四、反思与启示——上海市'营改增'改革试点与税收正义此案涉及的是2011年上海某意大利知名广告公司——新天地公司的税务稽查事项。[1]在2011年国税总局发布的税务稽查工作要点中,广告业是重点稽查的行业。

关键词：纳税人权利保护行政处罚咨询业务法律意见书广告业务营业税税收法定原则税务稽查滞纳金特别公课计税营业额品牌传播广告制作上海市 “营改增”

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完善纳税人权利保护的法律思考

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山西财税 2002年第1期 22-24页

作者：邱艳东北财经大学法律系

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论“营改增”试点中的三组博弈——以纳税人权利保护为视角

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中国商论 2013年第6X期 188-189页

作者：陈西玲暨南大学法学院

本文从政府与纳税人、中央与地方和不同区域间三组博弈的角度探析了当前"营改增"改革中纳税人权利保护税制建设的可能路径选择。首先通过分析"营改增"试点中三组博弈表现,接着阐述三组博弈中我国纳税人权利缺失原因,最后旨在提出适合我... 详细信息

本文从政府与纳税人、中央与地方和不同区域间三组博弈的角度探析了当前"营改增"改革中纳税人权利保护税制建设的可能路径选择。首先通过分析"营改增"试点中三组博弈表现,接着阐述三组博弈中我国纳税人权利缺失原因,最后旨在提出适合我国国情的营改增保护纳税人权利的立法选择。

关键词： “营改增” 三方博弈纳税人权利保护

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税收程序性权利及其对纳税人权利保护的意义

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经济与法 2002年第9期 4-6页

作者：施正文

在税收征纳活动中，如何保护纳税人的权利成为各国税收立法和执法关注的焦点问题。而通过程序制度和赋予纳税人相关的程序性权利，是保护纳税人权益和实现税收法治目标的关键，因为在税收征纳过程中，税收程序性权利是纳税人享有的富有... 详细信息

在税收征纳活动中，如何保护纳税人的权利成为各国税收立法和执法关注的焦点问题。而通过程序制度和赋予纳税人相关的程序性权利，是保护纳税人权益和实现税收法治目标的关键，因为在税收征纳过程中，税收程序性权利是纳税人享有的富有动态意义和程序保障价值的权利，它使程序公正的机理得以建立，对制约征税权力滥用、保证纳税人对程序的参与和人格尊严有重要意义。

关键词：税收程序性权利纳税人权利保护《税收征收管理法》中立权知情权听证权陈述申辩权平等对待权

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我国纳税人权利保护机构研究

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法制博览 2013年第5期 76-77页

作者：熊晓航西北政法大学经济法学院

在市场经济条件下,保护纳税人权利日益受到各国重视。我国的《税收征管法》同样也比较集中全面地规定了纳税人各方面的权利。单从立法方面看,我国法律在对纳税人权利的规定方面与发达国家的差距已经不大,然而在对纳税人权利应该怎样具... 详细信息

在市场经济条件下,保护纳税人权利日益受到各国重视。我国的《税收征管法》同样也比较集中全面地规定了纳税人各方面的权利。单从立法方面看,我国法律在对纳税人权利的规定方面与发达国家的差距已经不大,然而在对纳税人权利应该怎样具体保护方面确是有相当的欠缺。

关键词：纳税人纳税人权利纳税人权利保护

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从纳税人权利保护看房产税改革

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政法学刊 2014年第4期31卷 48-52页

作者：耿倩妮北京大学北京100871

2011年1月国务院常务会议同意在部分城市进行对个人征收房产税改革试点,1月28日上海、重庆两地政府决定对部分个人征收房产税试点,使房产税改革一时成为热点话题。传统的税收征纳观念强调税收的强制性、无偿性,强调国家与纳税人权利义... 详细信息

2011年1月国务院常务会议同意在部分城市进行对个人征收房产税改革试点,1月28日上海、重庆两地政府决定对部分个人征收房产税试点,使房产税改革一时成为热点话题。传统的税收征纳观念强调税收的强制性、无偿性,强调国家与纳税人权利义务的不对等,应以房产税改革为契机,转变税收征纳观念,以平等的税收债务理论统筹立法,在房产税改革的过程中为全社会树立纳税人权力观念。

关键词：纳税人权利保护房产税税收之债

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