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纳税人权利保护视角下的《税收征管法》修改考量

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东南学术 2012年第2期 132-139页

作者：谭金可陈春生上海财经大学法学院湖南永州市财政局

"制度化的权利"才是真实的权利。我国缺乏全面系统的纳税人保护基本法,纳税人的基本权利主要依据《税收征管法》,虽然其在纳税人权利保护上起到了重要作用,但对纳税人权利保护的制度设计与实施都难尽人意。在《税收征管法》修改酝酿之际... 详细信息

"制度化的权利"才是真实的权利。我国缺乏全面系统的纳税人保护基本法,纳税人的基本权利主要依据《税收征管法》,虽然其在纳税人权利保护上起到了重要作用,但对纳税人权利保护的制度设计与实施都难尽人意。在《税收征管法》修改酝酿之际,纳税人权利保护成为需要进一步探索和解决的课题。立基于纳税人权利保护理念,着眼于修改纳税人的概念条款;系统规定纳税人权利体系;增强纳税人权利保护的可操作性;以责任法治来规制相关机构的权力;完善税收征管法中的纳税服务法律体系建设;改善税务行政复议与税务诉讼条款等等系列化、层次化的建设性变革,有利于以权利义务为核心构筑我国的《税收征管法》,提高税收法治程度。

关键词：税收征管纳税人权利保护税收救济

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纳税人权利保护:税法本质公平的实现途径

税务与经济 2009年第6期 66-71页

作者：杨杨杜剑贵州财经学院贵州贵阳550004

税法公平价值的核心应是税法的本质公平,而目前我国对于纳税人权利保护的缺失是造成税法本质公平未能充分实现的重要原因。为使税法本质公平得以充分实现,应重视并完善我国纳税人权利保护体系,具体包括完善立法体系、完善税收征管体系... 详细信息

税法公平价值的核心应是税法的本质公平,而目前我国对于纳税人权利保护的缺失是造成税法本质公平未能充分实现的重要原因。为使税法本质公平得以充分实现,应重视并完善我国纳税人权利保护体系,具体包括完善立法体系、完善税收征管体系、完善纳税人权利司法保护,以及完善纳税人权利自我保护等内容。

关键词：税法本质公平纳税人权利保护实现路径

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纳税人权利保护的法理分析与规范研究

中国财政 2014年第14期 41-42页

作者：任梦华东南大学江苏省南京高新区地方税务局

构建纳税人权利保护体系,是完善我国税收法制、构建和谐社会的要求,是实现政府职能转变、促进社会公平正义的客观需要,也是提高税款征收效率的有效途径。近年来,我国逐渐认识到纳税人权利保护的重要性,先后制定了《行政处罚法》、《行... 详细信息

构建纳税人权利保护体系,是完善我国税收法制、构建和谐社会的要求,是实现政府职能转变、促进社会公平正义的客观需要,也是提高税款征收效率的有效途径。近年来,我国逐渐认识到纳税人权利保护的重要性,先后制定了《行政处罚法》、《行政诉讼法》、《国家赔偿法》等法律及实施了政务公开、纳税人之家等相关举措。不过,与欧美等纳税人权利保护成熟的国家相比,我国纳税人权利保护仍处于起步阶段。

关键词：纳税人权利保护《国家赔偿法》税收法制税务代理税务机关行政诉讼法税款征收行政处罚法法理分析规范研究

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纳税人权利保护研究

纳税人权利保护研究

作者：林涛河南大学

学位级别：硕士

纳税人权利保护,一直是各国税法的重点,它是市场经济和民主法治的产物。我国税法学起步较晚,税法理论滞后,对于纳税人的权利不甚重视。当前纳税人的权利保护处于起步阶段,不论是现行的立法、行政、司法实践对于纳税人权利保护都存在不足... 详细信息

纳税人权利保护,一直是各国税法的重点,它是市场经济和民主法治的产物。我国税法学起步较晚,税法理论滞后,对于纳税人的权利不甚重视。当前纳税人的权利保护处于起步阶段,不论是现行的立法、行政、司法实践对于纳税人权利保护都存在不足,应该完善我国税收法律体系,改革现行税收立法体制,重新界定纳税人的地位来保障纳税人的权利。因此,进一步完善纳税人权利保护和建立完善的权利人保护体系势在必行。改革开放三十多年来,我国正实现由传统的计划经济向全面的市场经济的转型,传统税法的“国家分配论”已经吸收借鉴“公共财政论”,纳税人的权利保护在进一步的受到研究和重视。重视纳税人的权利保护,是民主、法治和人权的体现,也是构建纳税人权利保护体系的体现,鉴于我国纳税人权利保护存在不足,有必要建立符合我国本土资源的纳税人权利理论,完善我国税法学基础理论研究。文章共分为四个部分:第一部分为纳税人权利保护的基础理论部分,这是本文的起点,主要阐述了纳税人的内涵、分类和保护权利人的理论依据。对纳税人权利进行了详细的解析,并对纳税人权利进行了分类,有程序性权利和实体性权利。从公共财政论、人权民主论和宪政人权理论对纳税人权利保护进行了理论研究。从而对纳税人权利的基础理论进行了比较分析。第二部分是我国纳税人权利保护的现状和问题。对于我国的纳税人权利保护的现状,从宪法规定、税收征收管理法和其他相关的法律法规进行了阐述。通过纳税人权利保护存在的问题指出了我国纳税人权利保护的法律保障不足,并对纳税人权利保护不足的原因做了深入的分析。第三部分是对国外纳税人权利保护的研究和启示,通过对国外纳税人权利保护的研究,并从立法保护、行政保护和司法保护三方面进行了阐述,了解国外对于纳税人权利保护基础理论、依据、立法模式及税收政策等情况。对国外纳税人的权利保护进行研究之后,我们得到了立法、行政和司法的启示,归纳整理出为我国纳税人权利保护制度所能够借鉴的地方。第四部分是我国纳税人权利保护的对策和建议,这是本文的重点部分。该部分主要有四大方面的对策建议:首先是更新传统理论,重新界定了纳税人的法律地位;其次是完善纳税人保障体系,确立税收法定主义原则,制定税收基本法,对纳税人权利作统一的规定;再次是改革现行税收立法体制,从中央和地方两个方面来进行立法体制的改革,并且尽可能的消除多元化和多极化的法律法规;最后是成立纳税人自治组织,赋予纳税人自治组织相应的地位,切实的保护纳税人权利。该部分在立法上进行改革,并加强征收权的监督,社会上也可以成立纳税人自治组织等等,从而更好完善我国纳税人权利保护体系。纳税人的权利保护是关系到民主、政治的宪政课题,也是法治国家所重视的问题。我国税法受马克思主权说的影响,没有真正的树立权利本位,在宪法和税收法律之中往往规定更多的是纳税人义务本位,这样不能保障纳税人在宪法中的人权,这是不符合法治国家要求的。本文试图从理论着手,找出纳税人权利的理论依据,分析当今中国纳税人权利保护现状,找出问题,并提出对策建议。在借鉴国外纳税人权利保护经验的同时,结合我国的国情,构建中国特色的纳税人权利保护体系。

关键词：纳税人权利纳税人权利保护纳税人权利保护研究

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纳税人权利保护研究

纳税人权利保护研究

作者：李时琼湖南大学

学位级别：硕士

纳税人是税收法律关系的重要主体,研究税收法制,离不开对纳税人权利保护问题的研究。纳税人权利是纳税人依据宪法和法律法规享有和行使的权利。可以表现为依法为一定行为或不为一定行为,或要求他人为一定行为或不为一定行为。纳税人的... 详细信息

纳税人是税收法律关系的重要主体,研究税收法制,离不开对纳税人权利保护问题的研究。纳税人权利是纳税人依据宪法和法律法规享有和行使的权利。可以表现为依法为一定行为或不为一定行为,或要求他人为一定行为或不为一定行为。纳税人的权利不仅与其纳税义务的履行有关,还与其权利相对人的义务履行有关。从税收法律关系的内容来看,与纳税人有关的税收法律关系主要有纳税人与国家之间的税收法律关系以及纳税人与税收征管机关之间的税收法律关系,前者主要由宪法来规范和调整,后者则主要由一般的税收实体法和程序法来调整。因此,纳税人权利分为宪法上的纳税人权利和税法上的纳税人权利。我国纳税人权利保护虽然在《税收征收管法》中有明确规定,但同纳税人义务相比,在立法上还存在许多缺陷与不足:我国宪法没有发挥在纳税人权利保护体系中的应有作用;缺少一部纳税人权利基本法;税收法律层级较低;新《税收征管法》仍有待完善。分析我国纳税人权利保护不足的成因,主要是受传统文化背景和传统税收理论下过分强调义务而忽视权利的影响,现行税法也是较多规定了纳税人义务,征纳双方权利义务的规定呈现失衡状态,兼之税务机关及其工作人员对纳税人权利的漠视,使得不尊重纳税人权利的现象在所难免。完善纳税人权利保护体系,应在借鉴国外主要发达国家成功经验的基础上,结合我国的具体国情,修改宪法、完善相关税收立法,更新传统的税收理论,确立纳税人的权利主体地位,建立服务型税务体系,扩大司法审查范围,设立税务诉讼的特别管辖法院,提高纳税人的权利意识,建立纳税人协会,构建一个以立法为指导,执法、司法为主体,纳税人自我保护为辅助的纳税人权利保护立体网络。

关键词：税收纳税人纳税人权利纳税人权利保护

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纳税人权利保护问题研究

纳税人权利保护问题研究

作者：张博宇华南师范大学

学位级别：硕士

纳税人是税收法律关系的重要主体,研究税收法制,离不开对纳税人问题的研究。长期以来,人们对纳税人问题的研究,往往局限于纳税人的税收负担和履行纳税义务等方面,忽视了对纳税人权利的探讨,以致在税收实践中形成了根深蒂固的“纳税人只... 详细信息

纳税人是税收法律关系的重要主体,研究税收法制,离不开对纳税人问题的研究。长期以来,人们对纳税人问题的研究,往往局限于纳税人的税收负担和履行纳税义务等方面,忽视了对纳税人权利的探讨,以致在税收实践中形成了根深蒂固的“纳税人只有纳税义务”的税收观念,严重地制约了我国的依法治税进程。近年来,随着人们权利意识的增强,纳税人权利问题逐渐受到税法学者、税务机关乃至纳税人的普遍关注。2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议审议通过了新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》,对纳税人权利给予了相当的重视。此次法律修订工作将有关纳税人权利保护问题的讨论推向了顶峰,使纳税人权利保护成为税法学界研究的一个热点问题,也成为诸多法学工作者探讨的焦点话题之一。本文从税收理论入手,在分析纳税人与国家关系的基础上对纳税人权利做出了全新界定。随后运用比较分析方法对中外保护纳税人权利的立法和实践现状进行了对比,深入剖析了我国税收立法和实务中存在的问题和不足,着重对构建我国保护纳税人权利体系做出了全面构想,以求抛砖引玉,引发人们对纳税人权利保护问题的思考和研究。

关键词：税收纳税人权利征税权纳税人权利保护

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纳税人权利保护探析

纳税人权利保护探析

作者：王（王争）华东政法学院

学位级别：硕士

纳税人权利保护是法治精神在税法领域的体现,其主旨在于纳税人权利对国家权力的防范。从历史角度来看,这是一个古老的命题。在中国封建社会的漫长岁月里,中国的农民阶级总在不堪苛捐杂税时揭竿而起,“迎闯王、不纳粮”所反映的正是作为... 详细信息

纳税人权利保护是法治精神在税法领域的体现,其主旨在于纳税人权利对国家权力的防范。从历史角度来看,这是一个古老的命题。在中国封建社会的漫长岁月里,中国的农民阶级总在不堪苛捐杂税时揭竿而起,“迎闯王、不纳粮”所反映的正是作为纳税人的农民对于权利的深切但不切实际的向往;新中国成立后,“纳税人权利”本已获得受保护的社会基础,但在国家利益至上的导向下,“纳税人权利”又因与政治、经济体制需要的不相融合而倍受冷落;上世纪八十年代之后,伴随着市场经济的发展,“纳税人权利”虽然逐步获得重视,征税机关却又在惯性思维的影响下继续以居高临下的姿态面对纳税人,并以不断扩张的征税权漠视纳税人权利的存在。纳税人权利保护的长期不受重视与纳税人重要地位形成了鲜明差别。本文的研究目的绝不单纯是对国家公权侵袭下处于弱势地位的纳税人的怜悯和扶持,更重要的是积极探索符合我国国情的保护机制,以期恢复纳税人权利与国家权力的应然状态。　本文首先运用综合方法,跨越经济学、政治学、法学为纳税人权利保护探寻理论支持,确立纳税人权利在理论上的应然地位。在封建专制“家天下”环境中,经济基础决定纳税人绝无享受任何权利保护的可能,因此作者尝试在理论上设定纳税人权利保护的特殊语境——税收国家。税收国家对税收的高度依赖性使其能够给予纳税人充分的尊重,而当代中国在市场化发展过程中与税收国家条件的不断融合也使这一逻辑起点成为可能。其次,用人民主权理论分析国家权力来源于

关键词：纳税人权利保护国家权力税收国家

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公共财政视角下的纳税人权利保护与审计监督

税务研究 2009年第6期 72-74页

作者：黄溶冰李玉辉南京审计学院审计系郑州大学商学院

在公共财政体制下,纳税人享有税收减免等法定权利是服务于税收本质的外部手段,解决的是"要我缴税"的问题;纳税人享有监督税款合理使用等推定权利体现了公共财政下税收的内在要求,解决的是"我要缴税"的问题。政府审计产生的客观基础是一... 详细信息

在公共财政体制下,纳税人享有税收减免等法定权利是服务于税收本质的外部手段,解决的是"要我缴税"的问题;纳税人享有监督税款合理使用等推定权利体现了公共财政下税收的内在要求,解决的是"我要缴税"的问题。政府审计产生的客观基础是一种受托公共责任,与纳税人权利保护具有同源性,为更好保护纳税人权利,提高税收遵从度,应该进一步改革税收征管审计的组织体系、强化公共资金征管使用的审计监督内容、加大纳税人权利保护的审计公告力度、建立"金审"和"金税"工程联动机制。

关键词：公共财政政府审计纳税人权利保护

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浅析中美纳税人权利保护之差异

税务研究 2009年第2期 88-90页

作者：杨黎明孙德轩山东工商学院

我国无论从理念还是税法及相关管理制度上,一个显著的特征,就是缺乏对纳税人权利的充分保障。本文通过中美纳税人权利保护差异的比较,借鉴美国纳税人权利保护制度,认为我国纳税人权利保护改革应包括税收立宪、行政改善和司法保护等内容。

关键词：纳税人权利保护税收立宪自由裁量权