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税收确定性、《多边公约》与我国双边税收协定

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国际税收 2020年第1期 40-45页

作者：应涛计金标社会科学文献出版社博士后科研工作站北京第二外国语学院

利用《多边公约》同时对全球上千条双边税收协定进行修订,将会对国际税收确定性建设大有裨益。作为《多边公约》的签署国,我国承诺按照其标准对已有绝大部分双边协定开展修订工作,但这也会引发新的确定性问题。本文通过分析我国立场,总... 详细信息

利用《多边公约》同时对全球上千条双边税收协定进行修订,将会对国际税收确定性建设大有裨益。作为《多边公约》的签署国,我国承诺按照其标准对已有绝大部分双边协定开展修订工作,但这也会引发新的确定性问题。本文通过分析我国立场,总结出适用《多边公约》可能带来的问题,如待修订的双边税收协定数量和具体条款未最终确定,"双重居民实体"的判定规则客观性下降,"防止协定滥用条款"语言模糊、举证责任分配失衡等,并提出了相应的改革建议。

关键词：税收确定性多边公约双边税收协定

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国际税收争议解决中的税收确定性及中国方案

学习与实践 2023年第5期 37-47页

作者：杨洪侯丁火中南财经政法大学法学院湖北武汉430073

追求税收确定性在国际税收争议解决过程中发挥着举足轻重的作用,国际社会积极探索效率与效力兼具的国际税收争议解决机制,以提高税收确定性。目前所推行的国际方案基本沿着事前预防和事后解决两大路径进行改良,但在提升确定性的效果上... 详细信息

追求税收确定性在国际税收争议解决过程中发挥着举足轻重的作用,国际社会积极探索效率与效力兼具的国际税收争议解决机制,以提高税收确定性。目前所推行的国际方案基本沿着事前预防和事后解决两大路径进行改良,但在提升确定性的效果上瑕瑜互见。中国应当主动参与国际税收争议解决机制的改革历程,考量主要国际方案在两大路径下保障税收确定性的优势与不足,推动多边化、高效率、约束力、多维度等元素的有效融合,从国际税收合作、创新争议解决方式、强化税收征管体系等方面构建中国方案。

关键词：国际税收争议解决税收确定性国际税收合作多边化

提高税收确定性的路径选择——基于IMF和OECD《税收确定性专题报告》的启思

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税务研究 2023年第7期 131-137页

作者：柳华平杜林张镱国家税务总局成都市税务局

国际货币基金组织(IMF)和经济合作与发展组织(OECD)的《税收确定性专题报告》深入分析和探讨了税收不确定性的性质、导致税收不确定性的原因以及税收不确定性对政府公信力、贸易、投资和市场环境的影响,并概述了一套实用而具体的解决方... 详细信息

国际货币基金组织(IMF)和经济合作与发展组织(OECD)的《税收确定性专题报告》深入分析和探讨了税收不确定性的性质、导致税收不确定性的原因以及税收不确定性对政府公信力、贸易、投资和市场环境的影响,并概述了一套实用而具体的解决方案。借鉴参照《税收确定性专题报告》中关于税收不确定性的相关分析思路和解决方案,结合我国税收不确定性管理现状,本文重点从税收立法、税收征管以及国际税收三个维度探讨提高我国税收确定性的路径选择。

关键词：税收确定性税收立法税收征管国际税收营商环境

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“双支柱”方案视角下数字经济的税收确定性

中南民族大学学报（人文社会科学版） 2023年第3期43卷 129-136,186页

作者：杨洪张梓桐中南财经政法大学法学院湖北武汉430073

数字经济的快速发展增加了国际范围内税收征管的不确定性,各国为应对数字经济税收挑战,或通过严厉的单边方案维护本国税收利益,或积极推进国际税收体制改革,如打造“自动化数字服务”双边方案样本等。然而单边临时措施和双边税收协定都... 详细信息

数字经济的快速发展增加了国际范围内税收征管的不确定性,各国为应对数字经济税收挑战,或通过严厉的单边方案维护本国税收利益,或积极推进国际税收体制改革,如打造“自动化数字服务”双边方案样本等。然而单边临时措施和双边税收协定都不能彻底解决数字经济税收问题,构建统一的国际税收治理体系迫在眉睫。“双支柱”方案作为数字经济税收多边方案,是重构国际税收规则体系的重要一环。与单边和双边方案相比,其基于各国广泛共识解决数字经济税收挑战,有利于避免双重征税和贸易冲突,对于维护税收的确定性具有重要意义。但“双支柱”方案也带来新的不确定性,如规则复杂模糊、税收争议解决机制的局限性等。中国应鼎力支持“双支柱”方案,积极参与国际税制改革和国际税收治理体系的构建与完善;推动国内税法与数字经济国际税收规则的有效衔接;在提高税收征管能力的同时,加强国际税收征管合作,减少税收争端和贸易摩擦。

关键词：数字经济税收确定性 “双支柱”方案国际税制改革

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私法自治影响下的税收确定性研究

法学（汉斯） 2023年第6期11卷 5311-5316页

作者：黄祥林国家税务总局高邮市税务局江苏高邮

私法自治对税收确定性的影响日益加深,因此产生的征纳争议也日益增多,正确地认识、分析和应对私法自治影响下的税收确定性问题是税务机关目前面临的重要考验。解决该类问题,应该首先从思想上提高认识,在税收基本法上进行原则性的界定,... 详细信息

私法自治对税收确定性的影响日益加深,因此产生的征纳争议也日益增多,正确地认识、分析和应对私法自治影响下的税收确定性问题是税务机关目前面临的重要考验。解决该类问题,应该首先从思想上提高认识,在税收基本法上进行原则性的界定,完善税收实体法和征管程序,避免问题的产生,优化执行机制确保精准执法到位。

关键词：私法自治税收确定性税收法定

国际货币基金组织和经济合作与发展组织联合发布税收确定性报告——发展中国家一方面需要确保可持续的财政收入，另一方面又要营造有吸引力的营商环境

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世界石油工业 2018年第1期25卷 34-38页

作者：国际货币基金组织经济合作与发展组织

IMF和OECD联合发布的税收确定性报告指出，税收不确定性的主要来源为政策设计和立法的不确定性、政策执行和监管的不确定性、税收争端解决机制的不确定性、商业和技术带来的不确定性、纳税人行为带来的不确定性以及国际税收带来的不确... 详细信息

IMF和OECD联合发布的税收确定性报告指出，税收不确定性的主要来源为政策设计和立法的不确定性、政策执行和监管的不确定性、税收争端解决机制的不确定性、商业和技术带来的不确定性、纳税人行为带来的不确定性以及国际税收带来的不确定性。企业和税务机关对税收不确定性有不同理解。提高税收确定性的具体方法：通过改进税收政策和法律设计降低税收法规的复杂性，提高立法透明度；提高税收管理的可预见性和一致性；有效的争端解决机制对提高税收确定性具有至关重要的作用；在国际背号下处理税收不确定性尤为重要。

关键词：税收确定性税收不确定性主要来源具体方法

“一带一路”税收征管合作机制框架下提高税收确定性研究——基于马来西亚的实证研究

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湖南税务高等专科学校学报 2022年第4期35卷 16-20页

作者：赵复朝国家税务总局税务干部学院国际税收教研部江苏扬州225007

税收营商环境是整体营商环境的重要组成部分,提高税收确定性对优化税收营商环境至关重要。马来西亚近年来在加强税收法治化,提高税收确定性,优化税收营商环境方面采取了有力措施,取得了显著进步。选取“一带一路”税收征管合作机制理事... 详细信息

税收营商环境是整体营商环境的重要组成部分,提高税收确定性对优化税收营商环境至关重要。马来西亚近年来在加强税收法治化,提高税收确定性,优化税收营商环境方面采取了有力措施,取得了显著进步。选取“一带一路”税收征管合作机制理事会观察员马来西亚作为研究对象,通过分析马来西亚的成功探索和有益经验,认为加强税收法治、提高税收争议解决效率、实行预先裁定及预约定价安排的措施,可以有效帮助“一带一路”税收征管合作机制下各辖区提高税收确定性,优化税收营商环境。

关键词：税收法治税收确定性税收营商环境马来西亚

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建立我国税收事先裁定制度的路径初探

税务研究 2024年第5期 134-139页

作者：谭伟张文山东社会科学院财政金融研究所

税收不确定性的必然性和减少税收不确定性的必要性,共同构成了税收事先裁定等税收确定性工具存在的基础。多地已经开展了税收事先裁定的试点探索,但我国目前尚未在法律上建立税收事先裁定制度,各地对案件进行裁定时缺乏统一标准。本文... 详细信息

税收不确定性的必然性和减少税收不确定性的必要性,共同构成了税收事先裁定等税收确定性工具存在的基础。多地已经开展了税收事先裁定的试点探索,但我国目前尚未在法律上建立税收事先裁定制度,各地对案件进行裁定时缺乏统一标准。本文认为可在界定税收事先裁定的性质与实施边界的基础上,从采用行政模式、定位于具体行政行为,予以立法明确、“绑定”税法行政解释,实行集中管理、对外公开裁定结果,先提供免费的纳税服务、再收取一定费用等方面着手,探寻建立税收事先裁定制度的合适路径。

关键词：税收事先裁定税收不确定性税收确定性纳税服务

论中国引进税务事先裁定制度的必要性和可行性

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现代经济探讨 2012年第6期 89-92页

作者：朱为群谭郁森上海财经大学公共经济与管理学院

该文从亚当.斯密的税收确定性原则说起,指出税收法律的日益完备似乎并没有使纳税人享受到更多的税收确定性。为了克服税收不确定性,税务事先裁定制度应运而生,并被许多国家采用。引进税务事先裁定制度有利于保护纳税人权利,有利于加强... 详细信息

该文从亚当.斯密的税收确定性原则说起,指出税收法律的日益完备似乎并没有使纳税人享受到更多的税收确定性。为了克服税收不确定性,税务事先裁定制度应运而生,并被许多国家采用。引进税务事先裁定制度有利于保护纳税人权利,有利于加强税务管理,有利于构建和谐的征纳关系。我国税务机关具备实施裁定的条件,纳税人有接受和配合的可能,该制度不会对法律环境和行政体制提出额外要求,还可利用市场机制有效实施。我国应尽早引进该制度,以增加税制吸引力,缩小和其他市场经济国家的差距。

关键词：税收确定性税收不确定性税务事先裁定