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论税收犯罪的成因与预防

论税收犯罪的成因与预防

作者：陈元西南政法大学

学位级别：硕士

税收犯罪是一类古老而又新型的犯罪,伴随着税赋的存在而存在,但是由于税收犯罪与税收以及经济社会的发展密切相关,因此税收犯罪的形式、犯罪产生的原因也是不断变化的,也是极为复杂的,所以如何加强对税收犯罪的预防也注定是一个难题。... 详细信息

税收犯罪是一类古老而又新型的犯罪,伴随着税赋的存在而存在,但是由于税收犯罪与税收以及经济社会的发展密切相关,因此税收犯罪的形式、犯罪产生的原因也是不断变化的,也是极为复杂的,所以如何加强对税收犯罪的预防也注定是一个难题。本文突破传统的对税收犯罪的研究视角,以税收犯罪产生的软环境作为突破口,结合我国的实际情况,着重强调加强对预防税收犯罪的软环境建设,堵塞税收犯罪的漏洞,从而达到对税收犯罪标本兼治目的。本文共计约五万余字,共分为三个部分。本文第一部分是对税收犯罪的概述,包括税收犯罪的概念、现状、危害以及发展趋势四个方面的内容。首先从刑法学的角度和犯罪学的角度对税收犯罪的概念加以理清。本文所论及的税收犯罪,是从税收犯罪成因与预防的角度对税收犯罪加以阐述的,属于犯罪学的范畴,把税收犯罪分为骗税、抗税、偷税、逃税、不合理的避税以及税收职务犯罪六种大的类型,在界定犯罪标准上比刑法上所规定的更为广泛,是一个开放式的概念。其次探讨了我国税收犯罪的现状,本部分从税收犯罪在经济犯罪中所占的比例、税收犯罪的涉案金额、税收犯罪的案发范围、税收犯罪的主体、税收犯罪的作案手段以及税收犯罪的行为结构等方面对我国税收犯罪的现状进行了详细全面的介绍。税收犯罪的危害可以说涉及到社会的方方面面,主要包括对国家税收制度、财政制度和社会公众权益的危害。税收犯罪造成大量税款的流失,影响了社会主义市场经济主体的公平竞争,妨害了税收调节经济的作用,影响税收收入的分配,最终影响人们生活水平的提高和整个社会的稳定与和谐。最后对税收犯罪的宏观和微观走势进行科学的预测。今后一段时间,是我国完善和发展社会主义市场经济的重要时期。在这个时期,随着政治、经济体制改革的不断深入,税收制度的进一步完善,税收犯罪的抑制性因素将增加,税收犯罪产生的土壤和条件也将逐渐消除,这将为预防和遏制税收犯罪提供有利的契机。所以税收犯罪的总体走势应该是呈一个平稳下降的趋势。在微观上税收犯罪的新形式可能会出现,内资企业偷税犯罪应该有所回落,外资企业和高收入者偷税犯罪将呈上升趋势,税收职务犯罪有可能上升。总体上来说我国目前的税收犯罪依然十分严重。本文第二部分对税收犯罪的原因进行了详尽的分析,从税制、税收立法、税收执法、税侦体制、预防税收犯罪的软环境等多方面加以研究,笔者认为税收执法不力、税侦体制不完善这些不是产生税收犯罪的根本原因,这些原因更多的是给税收犯罪分子提供了逃脱的机会。产生税收犯罪的根本原因是由于预防税收犯罪的软环境存在问题。如信息不对称、信用体系不健全、部门之间缺乏配合、财务制度不完善、税法宣传不到位、纳税意识薄弱,这些原因使得一些不法分子进行税收犯罪有机可乘。而税制、税收立法在某种意义上也属于预防税收犯罪的软环境,但是其作用更侧重于税负的公平,为市场经济主体提供公平的竞争环境,如果税负不公平将对税收犯罪起诱发作用,所以未纳入预防税收犯罪的软环境中加以论述。本文第三部分是就如何对税收犯罪进行预防提出的对策,与税收犯罪产生的原因对应。从税收犯罪的预防理念、税制及税收法律的完善、加强税收执法、健全税侦制度、优化预防税收犯罪的软环境等方面一一加以展开,力求建立一个完整的预防体系。其中,税制及税收法律的完善,特别是优化预防税收犯罪的软环境显得尤为重要,只有加强预防税收犯罪软环境的综合治理,使税收犯罪在一个严密的软环境下没有缝隙可钻,找不到生存空间,从而从根本上消除税收犯罪。但是由于税收犯罪软环境的完善涉及到社会经济的各个方面,因此必将是一个长期的过程,所以,加强税收执法、健全税侦制度等传统的预防手段在一定时期依然显得十分重要。

关键词：税收犯罪现状发展趋势危害原因预防对策预防税收犯罪的软环境

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我国税收犯罪的立法模式探究

广西社会科学 2010年第4期 50-54页

作者：吕晓伟宝鸡文理学院政法系陕西宝鸡721007

我国现行税收犯罪的刑法典式立法模式存在诸多弊端,如不利于维护刑法典的稳定性,税收附属刑法的作用极其有限,难以充分发挥其惩治税收犯罪的作用。而附属刑法式的立法模式能有效地克服上述弊端。因此,应切实更新立法观念,采用罪刑紧密... 详细信息

我国现行税收犯罪的刑法典式立法模式存在诸多弊端,如不利于维护刑法典的稳定性,税收附属刑法的作用极其有限,难以充分发挥其惩治税收犯罪的作用。而附属刑法式的立法模式能有效地克服上述弊端。因此,应切实更新立法观念,采用罪刑紧密结合的附属刑法式的立法模式,逐步实现税收刑法立法模式的转变和提升。

关键词：附属刑法立法模式税收犯罪

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我国税收犯罪的立法研究

我国税收犯罪的立法研究

作者：刘光采山东大学

学位级别：硕士

税收犯罪是融新旧犯罪于一体的犯罪类型，它既包括偷税、抗税等传统类犯罪，又包括发票犯罪等新增的犯罪。中外学者对税收犯罪已有相当的研究，本文选取了税收犯罪的的一个侧面即税收犯罪的刑事立法进行了系统研究。本... 详细信息

税收犯罪是融新旧犯罪于一体的犯罪类型，它既包括偷税、抗税等传统类犯罪，又包括发票犯罪等新增的犯罪。中外学者对税收犯罪已有相当的研究，本文选取了税收犯罪的的一个侧面即税收犯罪的刑事立法进行了系统研究。本文首先明确将狭义上的税收犯罪即刑法分则第三章第六节的“危害税收征管罪”作为研究对象，并对税收犯罪的法定性、智能性等特性进行了分析，指出由于税收犯罪的这些特性，要求立法者在刑事立法过程中必须把握和充分反映市场经济运行中的客观规律，妥善处理好税收犯罪与税收违法的界限，强调税收犯罪立法的前瞻性，根据社会形势的发展变化，适时进行税收犯罪的立、改、废，同时注意财产刑与非刑手段的运用。随后，本文从我国税收犯罪刑事立法经历入手，通过文本分析和比较研究的方法，对新中国成立以来的税收犯罪问题进行了研究。文本分析法主要是应用于我国税收犯罪存在问题的分析，比较分析法主要是应用于对新中国成立以来各个阶段税收犯罪立法、中外税收犯罪立法以及各罪之间的比较。本文指出，我国税收犯罪的刑事立法从整体层面和个罪层面上存在诸多问题，例如：税收犯罪规定与税收行政法律法规规定不协调，法条用语不规范，忽视从源头上规范税收犯罪，刑罚设计不合理等等，并相应提出了我国税收犯罪立法必须遵循税收法律法规、合理借鉴、可行性等原则。在比较税收犯罪刑事立法优缺点的基础上，提出应选择符合我国国情的立法方式，即改变我国只在税收行政法律法规中仅对刑事责任进行原则性规定的方式，在税收行政法律法规中详细规定刑罚与非刑罚处罚。为适应惩治税收犯罪的需要，本文最后有针对性地提出合理借鉴外国经验，将税收欺诈行为犯罪化、弥补立法技术缺陷，完善税收犯罪立法、摒弃重刑理念，合理设置刑罚等立法建议。

关键词：税收犯罪立法概况立法完善

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税收犯罪刑事政策探析

河北法学 2003年第4期21卷 49-54页

作者：王桂萍王正文中国政法大学刑事司法学院北京100088 石家庄市中级人民法院河北石家庄050061

为更有效地预防与控制税收犯罪,税收犯罪刑事政策的重要作用应为人们重视起来。在税收犯罪立法的应对上,刑事政策的主流呈现出税收犯罪法网不断扩张的趋势,即犯罪化、刑罚趋重化; 税收犯罪刑事政策在刑事司法领域比在刑事立法领域作为... 详细信息

为更有效地预防与控制税收犯罪,税收犯罪刑事政策的重要作用应为人们重视起来。在税收犯罪立法的应对上,刑事政策的主流呈现出税收犯罪法网不断扩张的趋势,即犯罪化、刑罚趋重化; 税收犯罪刑事政策在刑事司法领域比在刑事立法领域作为的空间更为广阔。对税收犯罪刑事政策的静态体系和动态体系进行科学地探索,将更有助于预防和控制税收犯罪。

关键词：税收犯罪刑事政策犯罪预防立法犯罪行为

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妨害税收犯罪的立法与司法初探

黑龙江社会科学 1995年第S1期 26-28页

作者：安东风姜涛哈尔滨市东峰律师事务所黑龙江大学法律系

税收是国家为了实现职能,依照税法规定和凭借政治权力参与国民收入分配和再分配,取得财政收入的一种形式。是贯彻国家经济政策,调节生产、消费、收入和分配的重要经济杠杆。其在国民经济中的地位和作用显而易见。随着我国经济体制改革... 详细信息

税收是国家为了实现职能,依照税法规定和凭借政治权力参与国民收入分配和再分配,取得财政收入的一种形式。是贯彻国家经济政策,调节生产、消费、收入和分配的重要经济杠杆。其在国民经济中的地位和作用显而易见。随着我国经济体制改革的深入,商品生产的发展,纳税户也有了大幅度增长。但也有些单位或个人为了自己私利,不顾国家利益,进行偷税、抗税违法犯罪活动。因此,了解和掌握偷税、抗税活动的新特点,排除思想障碍,严格执行对偷税,抗税犯罪的法律规定,是加强同各种偷税,抗税犯罪活动作斗争的三个不可缺少的环节,也是保证国家财政收支平衡,国民经济稳步发展和改革开放顺利进行的重要手段。

关键词：税收犯罪抗税罪立法与司法偷税罪骗取国家出口退税罪补充规定纳税义务人纳税人直接责任人员隐匿财产

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税收犯罪问题的研究

经济师 2007年第1期 105-106页

作者：陆宁甘家武云南财经大学公共管理学院云南昆明650221

税收犯罪危害巨大,不仅会使国家税收收入大量流失,而且会严重地破坏市场经济中企业之间的公平竞争。文章通过对税收犯罪的成因进行分析,进而提出遏制和预防税收犯罪的对策及措施。

关键词：税收犯罪成因分析对策

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税收犯罪死刑废止的可行性分析

刑事法学 2005年第10期 26-29页

作者：黄京平彭辅顺

我国刑法废止税收犯罪死刑，既符合国外刑法对税收犯罪不适用死刑的通行做法，又会使我国刑法中失衡的税收犯罪罪刑关系走向均衡；它既不会破坏整个刑法分则罪刑关系的总体协调，也不会在民众中引起不良的社会反响。

关键词：税收犯罪死刑废止罪刑均衡

来源：人大复印报刊资料评论

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人大复印报刊资料

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税收犯罪与反洗钱研究

海南金融 2013年第7期 59-62页

作者：中国人民银行海口中心支行课题组张华强中国人民银行海口中心支行海南海口570105

税收犯罪与洗钱行为具有极为密切的联系,洗钱可以为税收犯罪清洗犯罪收益,为税收犯罪提供动力和资金来源,同时税收体系本身也是犯罪分子用以洗钱的渠道之一。由于这种密切关系,现有反洗钱机制对预防和打击税收犯罪有着独特作用。本文通... 详细信息

税收犯罪与洗钱行为具有极为密切的联系,洗钱可以为税收犯罪清洗犯罪收益,为税收犯罪提供动力和资金来源,同时税收体系本身也是犯罪分子用以洗钱的渠道之一。由于这种密切关系,现有反洗钱机制对预防和打击税收犯罪有着独特作用。本文通过分析税收犯罪的定义及特征、税收犯罪与洗钱之间的关系、税收犯罪洗钱的特点和手法等,对预防和打击税收犯罪洗钱行为提出了对策建议。

关键词：税收犯罪逃税骗税反洗钱

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税收犯罪数额问题研讨