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税收犯罪“初犯不罚”的基本原理与实践应用

民主与法制 2022年第43期 46-49页

作者：张云瑞奚晓雯江苏省无锡市惠山区人民检察院办公室江苏省无锡市惠山区人民检察院第三检察部

刑法修正案(七)对逃税罪作了重大修改,对于逃税罪的认定设计了“初犯不罚”的制度。该制度对于巩固税源和扩大税基,提高公民、企业自觉纳税意识,具有显著价值。在理论分析的视角,危害税收征管犯罪的结果犯模式与“法益恢复”理论,为偷... 详细信息

刑法修正案(七)对逃税罪作了重大修改,对于逃税罪的认定设计了“初犯不罚”的制度。该制度对于巩固税源和扩大税基,提高公民、企业自觉纳税意识,具有显著价值。在理论分析的视角,危害税收征管犯罪的结果犯模式与“法益恢复”理论,为偷逃税款行为“初犯不罚”制度提供了理论支撑。在实践应用的角度,对于偷逃税款“初犯不罚”的规定,应正确理解本罪的行为类型、量刑等因素,并对“五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚”的例外情形进行合理解释。

关键词：税务机关逃税罪例外情形刑事处罚税收犯罪行政处罚纳税意识行为类型

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税收犯罪刑事立法的反思

学海 2016年第2期 198-203页

作者：张书琴南京航空航天大学法律系

税收违法行为的犯罪化是刑事立法的一个主导性趋势,这与我国一直以来的税收不法行为的变化规律是相符合的,也与税收违法犯罪行为的观念相适应。随着经济社会的不断变化发展,刑事立法对税收犯罪行为所存在的回应过度、视野偏颇、注重实... 详细信息

税收违法行为的犯罪化是刑事立法的一个主导性趋势,这与我国一直以来的税收不法行为的变化规律是相符合的,也与税收违法犯罪行为的观念相适应。随着经济社会的不断变化发展,刑事立法对税收犯罪行为所存在的回应过度、视野偏颇、注重实害等缺陷也不断暴露,制约和影响了刑法应有作用的发挥。这种状况实质上显现出刑法在税收领域的定位问题。税收犯罪刑事立法应当明确其有效性、控制性和经济性原则,注重严密法网、行为本位和罪刑均衡问题,由此,税收犯罪刑事立法方能更好达到控制税收犯罪的积极效果。

关键词：税收犯罪行为本位均衡刑罚

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税收犯罪若干问题评析

吉林大学社会科学学报 1999年第6期39卷 10-14页

作者：张旭吉林大学法学院吉林长春130021

税收犯罪虽然可以理解为与税收有关的犯罪，但在概括这类犯罪时则应视研究角度的不同而使用不同的称谓。以税收理论作为思考的基点，人们对这类犯罪侵害客体的通常表述值得商榷。在税收刑事立法方面，也应堵塞漏洞，尽快出台司法解... 详细信息

税收犯罪虽然可以理解为与税收有关的犯罪，但在概括这类犯罪时则应视研究角度的不同而使用不同的称谓。以税收理论作为思考的基点，人们对这类犯罪侵害客体的通常表述值得商榷。在税收刑事立法方面，也应堵塞漏洞，尽快出台司法解释，适当调整主刑。

关键词：税收犯罪犯罪客体刑法完善

税收犯罪侦查阶段事务性业务委托外包的基本法律制度构建

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税务研究 2016年第1期 121-124页

作者：孙立平吴秀尧中国政法大学法和经济学研究中心

公安机关在税收犯罪侦查阶段购买社会服务的行为是一种事务性业务委托外包性质的特殊政府采购行为。它不同于涉税业务外包、税务司法鉴定和涉税鉴证,其基本法律制度主要涉及启动标准、服务提供者、合作模式、法律形式、纠纷救济方式、... 详细信息

公安机关在税收犯罪侦查阶段购买社会服务的行为是一种事务性业务委托外包性质的特殊政府采购行为。它不同于涉税业务外包、税务司法鉴定和涉税鉴证,其基本法律制度主要涉及启动标准、服务提供者、合作模式、法律形式、纠纷救济方式、监督检查等。当前,公安机关应当制定统一的规范性文件或部门规章,以提供程序、标准和实施细则等,在总结经验的基础上,提升税收犯罪侦查阶段事务性业务委托外包的法律位阶。

关键词：税收犯罪侦查事务性业务委托外包政府采购成本——收益分析

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税收犯罪刑罚轻缓化刑事政策的思考

中国刑事法杂志 2012年第12期 38-43页

作者：张书琴汪睿南京航空航天大学南京市白下区人民检察院

刑法典中关于税收犯罪的重刑化趋势较为明显,但近些年来,刑罚轻缓化的刑事政策也在立法中展露头脚。《刑法修正案(七)》注意入罪与出罪相结合、从严与从宽相协调,并且更多地展现了宽严相济的刑事政策中宽松和轻缓的一面。《刑法修正案(... 详细信息

刑法典中关于税收犯罪的重刑化趋势较为明显,但近些年来,刑罚轻缓化的刑事政策也在立法中展露头脚。《刑法修正案(七)》注意入罪与出罪相结合、从严与从宽相协调,并且更多地展现了宽严相济的刑事政策中宽松和轻缓的一面。《刑法修正案(八)》删除了刑法第205条虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪和第206条伪造、出售伪造的增值税专用发票罪可以适用死刑的规定,这都被视为推行刑罚轻缓化的重要标志。轻缓化刑事政策的推行要建立在相应的社会生活条件基础上。税收犯罪衍生机理的特殊性以及法定犯性质决定了将来税收犯罪的刑事立法应当向"严而不厉"立法模式的迈进。

关键词：税收犯罪刑罚轻缓化严而不厉

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税收犯罪比较研究

特区经济 2010年第7期 243-245页

作者：丁华宇河南财经学院法学院河南郑州450002

在对中外税收犯罪比较评析的基础上,我国的税收犯罪在立法模式应当采取附属刑法的模式;在罪名体系上,应当调整关于自然人与单位实施逃税罪的刑罚配置,扩大抗税罪的犯罪主体,增设税务代理人逃税罪;对于发票犯罪,按照行为方式的不同来构... 详细信息

在对中外税收犯罪比较评析的基础上,我国的税收犯罪在立法模式应当采取附属刑法的模式;在罪名体系上,应当调整关于自然人与单位实施逃税罪的刑罚配置,扩大抗税罪的犯罪主体,增设税务代理人逃税罪;对于发票犯罪,按照行为方式的不同来构建罪名;在刑事责任上,应当取消死刑、限制无期徒刑、少用自由刑、增设资格刑、普及财产刑。

关键词：税收犯罪立法模式刑事责任比较研究

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税收犯罪的原因及预防

涉外税务 2002年第2期 57-59页

作者：刘高深圳市地方税务局 518033

目前，税收犯罪形式多样，数额巨大。不仅使国家税款大量流失，而且严重破坏了公平竞争的原则。为了维护市场经济秩序，营造一个良好的税收环境，我们应当认真分析税收犯罪产生的原因，并采取积极的预防措施。……

关键词：税收犯罪税收法律法律规范

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税收犯罪刑事立法政策审视

人民论坛 2015年第8期 113-115页

作者：何恒攀铁道警察学院法律系

我国税收犯罪的刑事立法政策受到经济犯罪的整体刑事政策、税收犯罪形势、税收政策、经济利益平衡需求、重大个案等因素影响,在定罪政策上总体表现为犯罪化,在执行政策上表现为趋重化。应坚持以犯罪化作为税收犯罪定罪政策的重点,改变... 详细信息

我国税收犯罪的刑事立法政策受到经济犯罪的整体刑事政策、税收犯罪形势、税收政策、经济利益平衡需求、重大个案等因素影响,在定罪政策上总体表现为犯罪化,在执行政策上表现为趋重化。应坚持以犯罪化作为税收犯罪定罪政策的重点,改变趋重化的制刑政策,扩大税收犯罪的轻罪范围。

关键词：税收犯罪刑事立法政策犯罪化趋重化

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税收犯罪数额问题研讨

河南师范大学学报（哲学社会科学版） 2003年第1期30卷 36-40页

作者：周洪波国家检察官学院北京100041

税收犯罪数额对税收犯罪的定罪和量刑均有重要意义,当然,不同种类的数额,其作用又不同。根据数额的性质,可将税收犯罪数额分为偷税数额、抗税数额、骗税数额、逃税数额、虚开数额和发票数额;根据数额实现与否,可分为犯罪数额和犯罪所得... 详细信息

税收犯罪数额对税收犯罪的定罪和量刑均有重要意义,当然,不同种类的数额,其作用又不同。根据数额的性质,可将税收犯罪数额分为偷税数额、抗税数额、骗税数额、逃税数额、虚开数额和发票数额;根据数额实现与否,可分为犯罪数额和犯罪所得数额;根据对定罪量刑的影响,可分为中性数额和非中性数额;根据数额所属行为的个数,又可分为单一数额和累计数额。司法实践中,应注意应纳税额、虚开数额和累计数额这几种数额的认定。

关键词：税收犯罪犯罪数额发票