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税收公平原则下央地税权配置的现实困境及应对策略研究

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江西财经大学学报 2024年第3期 113-124页

作者：陈吉雨浙江大学光华法学院浙江杭州310058

央地税权配置作为税制设计的核心环节在税收法治现代化进程中发挥着很大的作用。税权分配本质上是财政资源的配置问题,旨在效率与公平间寻求集权与分权的合理边界。实践证明,央地之间存在信息壁垒,税收收益与支出责任并不匹配,地方政府... 详细信息

央地税权配置作为税制设计的核心环节在税收法治现代化进程中发挥着很大的作用。税权分配本质上是财政资源的配置问题,旨在效率与公平间寻求集权与分权的合理边界。实践证明,央地之间存在信息壁垒,税收收益与支出责任并不匹配,地方政府税收竞争的失序引发了税收征管不稳定。财政体制引发的分配不公会由税法规制传递至纳税人,以公平理念规范税收立法权、税收征管权、税收收益权的配置秩序应运而生。因此,优化央地税权配置在考虑资源配置效率的同时,必须兼顾税权分配的合理性,贯彻落实税收公平原则。应对策略上,央地税权配置应公平授权构建法治原则下的规范性路径、公平执法构建数字监督下的技术性路径、公平受益构建因地制宜下的精准性路径。

关键词：税收公平税权配置税收法治地方政府

税收公平视角下个人所得税专项附加扣除法律制度研究

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税收公平视角下个人所得税专项附加扣除法律制度研究

作者：徐培娇云南财经大学

学位级别：硕士

近几年来,随着社会和经济的高速发展,居民之间的收入差距越来越大,对个人所得税的改革需求也越来越迫切。十八届三中全会提出,要进一步推进个人所得税制度改革,有步骤地构建分类与综合相结合的税制。2018年,我国第七次修改《个人所得税... 详细信息

近几年来,随着社会和经济的高速发展,居民之间的收入差距越来越大,对个人所得税的改革需求也越来越迫切。十八届三中全会提出,要进一步推进个人所得税制度改革,有步骤地构建分类与综合相结合的税制。2018年,我国第七次修改《个人所得税法》,此次修订是深化税制改革的一项重要措施。此次修改既注重提高个税的起征点,又充分考虑了实际需要,设立了专项附加扣除制度。同时,为了规范个人所得税专项附加扣除行为,国家税务总局于同年12月发布《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》,为专项附加扣除制度的具体操作提供了指引。个人所得税专项附加扣除制度自从实行以来,让所有纳税人都能切实享受到减税带来的好处,这一举措的出发点和落脚点是以保障居民收入水平能够满足基本的日常生活需求为前提,这种基本生活需求既包括衣食住行等物质生活,也包括精神生活等,从而体现出了税法的公平正义理念。然而,《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》作为一部操作性很强的法律规章,其扣除范围、扣除标准以及征收方式等方面仍有待于进一步完善,在实际操作过程中,还需要更加精细的制度安排和设计。本文从公平的角度出发,通过对税收公平原则的剖析,根据我国当前的现实状况,研究并分析专项附加扣除制度中所存在的税法问题,同时借鉴国外的相关税收立法经验,对我国当前制度中所存在的问题进行完善。本文首先明确了个人所得税税前费用扣除制度的含义,阐明了专项附加扣除的七项内容和标准,并对各个项目的扣除方法进行了梳理。其次,本文从公平的角度出发,利用价值分析的方法,研究了税收公平理论对个人所得税税制的影响。再次,剖析并总结出我国当前专项附加扣除制度中所面临的一些问题与挑战,主要表现为立法形式和立法程序上的不完善、扣除内容上的不完善以及纳税申报主体上的不合理。复次,本文归纳总结了美国、英国两国的个人所得税费用扣除制度,并对其作了全面地论述,期望能对完善我国个税专项附加扣除制度提供有益的参考。最后,在前述基础上,对上述问题提出了相应的完善措施,即通过将专项附加扣除纳入法律层面对其进行规制;扩大专项附加扣除的范围,增设残疾人员的扣除项目,为重大疾病医疗费用的专项扣除设定例外扣除原则并提高扣减最高限额,根据被赡养人的不同情况分别设置不同的扣除额,对个人住房贷款实行差别扣除;为保持税法的灵活性以及保证税收实质上的公平性,将专项扣除标准调整机制和指数化相结合,建立一种基于指数化调整的扣除机制;为实现家庭间税负的均衡和公平,建立以家庭为单位的纳税申报制度。

关键词：个人所得税法专项附加扣除税收公平指数调整机制

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数字经济对税收公平的影响研究

时代经贸 2024年第7期21卷 76-78页

作者：周芷宁杨志康秦伟杰西藏大学财经学院西藏拉萨850000

数字经济作为推动经济发展的重要力量,对传统税收制度产生了冲击。本文以税收权利公平、机会公平及结果公平的三重维度为切入点,全面分析数字经济对税收公平的影响。研究发现,随着数字经济的发展,税收权利的公平性面临前所未有的挑战,... 详细信息

数字经济作为推动经济发展的重要力量,对传统税收制度产生了冲击。本文以税收权利公平、机会公平及结果公平的三重维度为切入点,全面分析数字经济对税收公平的影响。研究发现,随着数字经济的发展,税收权利的公平性面临前所未有的挑战,现行税制显得力不从心,无法适时响应数字时代的发展需求,致使纳税人的权益天平失衡。此外,数字经济重塑了税收机会的公平格局,但也可能会拉大社会的贫富差距。而数字经济的发展加剧了税基侵蚀和利益转移问题,影响税收公平。基于以上分析,本文有针对性地提出了对策建议,以期在数字经济时代促进实现税收公平。

关键词：数字经济税收公平税制改革

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近现代西方税收公平思想及启示

投资与合作 2024年第1期 196-198页

作者：何莹吉新疆财经大学

2022年，党的二十大会议强调，团结带领全国各族人民全面建成社会主义现代化强国。在此过程中，税收是政府履行职能的经济前提，而税收公平作为税收的重要原则，在其中发挥着重大作用。文章梳理了近现代西方税收公平思想的主要代表人物... 详细信息

2022年，党的二十大会议强调，团结带领全国各族人民全面建成社会主义现代化强国。在此过程中，税收是政府履行职能的经济前提，而税收公平作为税收的重要原则，在其中发挥着重大作用。文章梳理了近现代西方税收公平思想的主要代表人物及思想，包括庇古、萨缪尔森、马斯格雷夫和布坎南，并阐述了衡量税收公平的两大原则，总结近现代西方税收公平思想对促进我国税收公平的启示。

关键词：近现代西方税收公平税收原则

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税收公平内涵的解析与税收制度审视

税务研究 2008年第1期 21-23页

作者：秦蕾四川省地方税务局

税收公平的涵义与评价体系随着社会的变迁而发展。税收公平是社会主义和谐社会中的重要内容,有着多维的涵义。本文试图解析社会主义和谐社会的税收公平内涵,并据此对现行税收制度进行审视。

关键词：税收公平内涵解析制度审视

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税收公平的法价值分析

河北学刊 2007年第3期27卷 172-174页

作者：王相坤北京大学法学院北京100871

税收公平是税法的基本原则,是税法学研究的重要范畴。本文通过对法的公平价值的探讨,研究了公平价值指导下的税收公平原则,总结了税收公平原则的具体内涵,以期在税法价值层面构筑价值目标和价值标准,并在税法制度层面内化具体原则和规范。

关键词：税收公平税法法价值

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税收公平视角下数字税功能创新

暨南学报（哲学社会科学版） 2023年第5期45卷 50-58页

作者：任宛立暨南大学法学院/知识产权学院

为了平衡国家间税收利益和实现对大型互联网企业的有效征税,法国等欧盟国家率先出台了数字税。与欧盟诸国不同,我国数字企业集中在国内,跨国公司利润转移和税收收入流失现象并不突出。我国更应关注数字巨头强大盈利能力与其税负水平不... 详细信息

为了平衡国家间税收利益和实现对大型互联网企业的有效征税,法国等欧盟国家率先出台了数字税。与欧盟诸国不同,我国数字企业集中在国内,跨国公司利润转移和税收收入流失现象并不突出。我国更应关注数字巨头强大盈利能力与其税负水平不匹配的问题。该问题源于数字企业享有用户无偿的数字劳动和具备网络效应而获得超额收益,以及数字企业不受传统生产要素约束而拥有更大税收筹划空间。致力于分享企业常规收益的企业所得税对数字经济造成的经济分化和税收不公问题难以有效调整。故而,我国数字税应为数字企业的超额收益税,合理评估数字企业数据收益和垄断利润,从数字经济中汲取税收收入,发挥税法在税收公平和宏观调控方面的作用。

关键词：数字税法国数字税经济分化功能创新税收公平

税收公平视野下知识产权服务业增值税制的优化设计

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暨南学报（哲学社会科学版） 2015年第9期37卷 152-160页

作者：张富强华南理工大学法学院广东广州510006

知识产权服务业属于国家知识产权战略重点发展的行业,国务院及其有关部门一贯主张实行税收优惠政策以促进其快速发展。而营改增试点扩围正是以税制改革激励知识产权服务业专业化、规模化和社会化发展的一个重要契机。但客观而论,本轮"... 详细信息

知识产权服务业属于国家知识产权战略重点发展的行业,国务院及其有关部门一贯主张实行税收优惠政策以促进其快速发展。而营改增试点扩围正是以税制改革激励知识产权服务业专业化、规模化和社会化发展的一个重要契机。但客观而论,本轮"营改增"的制度设计,却未能很好地贯彻国家知识产权战略的精神,也未能较为客观、全面地体现税收公平正义的价值取向,故导致知识产权服务企业税负"偏重"和"不公"现象显著地存在,对知识产权服务业的稳健发展构成一定不利的影响。本文试图以税收公平原则考量知识产权服务业"营改增"制度设计之得失,并建议加快立法步伐,进一步完善知识产权服务业成本抵扣、税率和税收优惠等机制的优化设计,保障国家知识产权战略的顺利实施。

关键词：税收公平知识产权战略营改增优化设计

税收公平、纳税意愿与纳税人遵从决策——基于有序Probit模型的实证研究

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云南财经大学学报 2014年第3期30卷 50-59页

作者：赵永辉上海财经大学公共经济与管理学院上海200433

税收征纳中纳税人感知的税收公平会对个人纳税意愿产生重要影响。通过把税收公平划分为征税、纳税和用税公平三个维度,借助税收征管调查数据,利用有序Probit模型对影响个人税收遵从的公平因素进行实证检验。回归结果显示:税收征、纳、... 详细信息

税收征纳中纳税人感知的税收公平会对个人纳税意愿产生重要影响。通过把税收公平划分为征税、纳税和用税公平三个维度,借助税收征管调查数据,利用有序Probit模型对影响个人税收遵从的公平因素进行实证检验。回归结果显示:税收征、纳、用环节的公平感都会影响个人纳税意愿,各个环节之间还存在相互关联影响,尤其税收征用环节,税务机关和政府的表现会显著影响纳税人对纳税行为的观感。要提高纳税人的纳税意愿,降低其对税收不遵从的抵触,不仅应当合理调整税制,区分税率税法适用性并确保执法公平,还应当规范和约束政府行为,践行"阳光财政",以有效提高纳税人对税收的认同感。

关键词：税收公平纳税意愿遵从决策有序Probit模型