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税务机关基层党组织建设及提升路径

湖南税务高等专科学校学报 2024年第2期37卷 77-80,F0003页

作者：谢姣国家税务总局税务干部学院长沙校区湖南长沙410116

党的基层组织是党的全部工作和战斗力的基础,担负着教育、管理、监督党员和组织、宣传、凝聚、服务群众的职责。近年来,税务机关基层党组织建设取得显著成效,但仍面临着引领力不够、创新意识不强、素质能力偏弱、党业融合不深等困境,各... 详细信息

党的基层组织是党的全部工作和战斗力的基础,担负着教育、管理、监督党员和组织、宣传、凝聚、服务群众的职责。近年来,税务机关基层党组织建设取得显著成效,但仍面临着引领力不够、创新意识不强、素质能力偏弱、党业融合不深等困境,各基层党组织必须坚持问题导向和目标导向,紧贴任务实际和制度设计,不断强化政治建设、健全组织体系、深化宣传引领、狠抓末端落实、坚持守正创新,切实强化基层党组织功能发挥,为圆满完成各项工作任务提供坚强保证。

关键词：税务机关基层党组织组织功能

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税务机关土地增值税清算的问题研究

税务机关土地增值税清算的问题研究

作者：张炳楠河南财经政法大学

学位级别：硕士

土地增值税清算是税务部门征管上的难点。在清算过程中,经常出现税务机关与纳税人因为政策模糊、征管模式不一致等问题产生各种争议。对于土地增值税清算审核,从目前的政策来看,税务机关作为审核的主体一直存在不同程度的风险。特别是... 详细信息

土地增值税清算是税务部门征管上的难点。在清算过程中,经常出现税务机关与纳税人因为政策模糊、征管模式不一致等问题产生各种争议。对于土地增值税清算审核,从目前的政策来看,税务机关作为审核的主体一直存在不同程度的风险。特别是随着房地产行业的蓬勃发展,作为用来调节房地产行业的土地增值税受到了公众的不少关注。其实直到2009年后土地增值税清算管理才逐渐规范起来,现阶段土地增值税走向立法过程中,清算管理仍然在基层税务局存在各种不规范现象。本文以Z区税务局在清算中遇到的问题作为研究对象,探寻税务机关在土地增值税清算中遇到的问题,分析这些问题产生的原因,希望为税务机关未来土地增值税清算管理工作的改进提供一些新的启发。本文首先采用文献研究法,对现有文献中土地增值税税种的特点、征收管理、国内土地增值税清算的概念、研究的理论依据进行了介绍。然后具体结合Z区税务局A、B两个土地增值税清算典型案例进行案例分析,对Z区税务机关在土地增值税清算过程中,遇到的问题进行归纳总结,进而对税务机关土地增值税清算中经常遇到的问题进行了梳理,并对产生这些问题的原因进行分析,最后提出合理化建议。通过综合分析得出目前税务机关土地增值税面临的主要问题有:清算条件不明确,政策执行过于灵活、税务机关清算效率偏低、扣除项目审核难度较大、清算人才紧缺、纳税人遵从度不高。如要解决目前税务机关土地增值税清算审核的难题,需要从加快立法进程、完善税制设计、简化并规范扣除项目的设置、取消审核前置程序、调整税率、依托大数据平台综合管理、提高预征率、构建内外部涉税信息共享平台、注重人才的培养、加强对第三方中介机构的管理这几方面入手。

关键词：土地增值税清算征收管理税务机关

税务机关青年干部队伍建设研究——以D市为例

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税务机关青年干部队伍建设研究——以D市为例

作者：兰雅妮山西大学

学位级别：硕士

青年干部作为党和国家各项事业发展的重要推动者,在当前我国收入分配利益格局、人民思想观念和社会结构发生重大调整的特殊时期肩负着维护国家长治久安的重大责任。伴随着国家税收体制改革进程的持续深入,我国的税收现代化建设也已经步... 详细信息

青年干部作为党和国家各项事业发展的重要推动者,在当前我国收入分配利益格局、人民思想观念和社会结构发生重大调整的特殊时期肩负着维护国家长治久安的重大责任。伴随着国家税收体制改革进程的持续深入,我国的税收现代化建设也已经步入了崭新的发展阶段。一支政治素质忠诚可靠、思想品德健全高尚、业务能力专业精湛、服务意识超群出色的青年干部队伍始终是我国实现税收现代化建设的重要基础和保障。由于我国社会老龄化现象的加剧,原有的税务骨干人员也因此在逐步退出税务事业,这就使得新时代税务事业面临着严重的新老交替困境。税务机关青年干部能否稳步成长为新时代税务事业的担当者、生力军,将对于我国税收事业的稳定发展至关重要。因此,寻求实现税务机关青年干部队伍有效管理的好方法、好途径,切实加强税务机关青年干部队伍建设就显得非常重要。本研究所使用的研究方法主要为文献研究法、问卷调查法和实例研究法,选取D市税务机关为特定研究对象,对税务机关青年干部队伍建设这一重要课题进行专项研究。通过对税务机关、青年干部以及队伍建设等有关概念进行基础性的解释后,借助于人力资源管理理论、教育培训理论和激励理论对D市税务机关青年干部队伍建设的现状进行阐述,梳理总结当前阶段在这一建设过程中所取得的主要成效,分析出对税务职业道德的重要性缺乏深刻认识、官本位思想仍未完全消除、廉政勤政建设有待加强、纳税服务的观念不正确和纳税服务的能力不足等方面问题,并从机制、组织和个人等层面深入地阐释了问题产生的原因。最后确定以加强青年干部队伍思想教育、完善青年干部队伍管理机制、转变青年干部队伍服务理念与方式等三方面为主要着力点,提出加强税务机关青年干部队伍建设的完善对策建议,期待可以为税务机关做出相关决策提供参考。

关键词：税务机关青年干部队伍建设

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税务机关增值税发票风险管理研究

税务机关增值税发票风险管理研究

作者：蔡建南重庆大学

学位级别：硕士

近几年来,随着营改增,国地税合并,个税改革,疫情期间税收优惠政策出台等事件倍受社会关注,税务机关的工作也渐渐走入人们的视野。增值税发票风险管理作为当前税务机关日常征管中重要一环,在新的历史阶段也面临着一些新的问题。每年大量... 详细信息

近几年来,随着营改增,国地税合并,个税改革,疫情期间税收优惠政策出台等事件倍受社会关注,税务机关的工作也渐渐走入人们的视野。增值税发票风险管理作为当前税务机关日常征管中重要一环,在新的历史阶段也面临着一些新的问题。每年大量发票违法案件,大大损害了税务机关的公信力,使国家税收收入蒙受损失,也扰乱了社会经济的秩序。为堵塞征管漏洞,保障经济社会的良性发展,我们急需从理论和实践的层面研究税务机关增值税发票风险管理工作。本文从风险管理理论、协同治理理论的视角,结合C市Y区税务局的增值税发票管理实践,通过对增值税发票风险管理工作进行实地研究,分析归纳了当前税务机关增值税发票风险管理的现状和问题,探讨了化解增值税发票管理风险的策略,提出了五个应对策略:一是要提升发票管理的立法层次,完善制度建设;二是要推进发票并轨,简化发票使用规则;三是要加强信息化共享,构建协同治理的增值税发票管理格局;四是要利用高科技手段加强日常监管,实现信息管税的新局面;五是要全面提升税务干部的业务能力,提高税源管理水平。期望对税务机关在增值税发票管理中如何规避执法风险有一定的借鉴和指导,对增值税发票政策的顶层设计有一定的启发。

关键词：增值税发票险管理税务机关

税务机关适用私法规则研究 ——以税款征收领域为例

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税务机关适用私法规则研究 ——以税款征收领域为例

作者：许家倩厦门大学

学位级别：硕士

税收征管具有公益性、权力性的特征,隶属于公法范畴、遵循公法逻辑。从现行征管实践及司法案例看,税务机关频繁适用私法规则(手段)进行税款征收以保障国家税收利益。将私法规则引入税款征收,有助于国家税款及时征收入库,是税收之债与私... 详细信息

税收征管具有公益性、权力性的特征,隶属于公法范畴、遵循公法逻辑。从现行征管实践及司法案例看,税务机关频繁适用私法规则(手段)进行税款征收以保障国家税收利益。将私法规则引入税款征收,有助于国家税款及时征收入库,是税收之债与私法之债具有金钱给付之债的共通性之逻辑使然,也契合公私法日益融合趋势以及税法私法化的宏观背景。但鉴于现行立法规定的不足以及学理研究的匮乏,征管实践以及涉税司法案例中争议颇多,税务机关是否可以适用私法规则及其是否具有法理正当性?适用私法规则的法律性质、标准以及界限何在?适用私法规则应采用何种法律程序?等等,有待深入、系统的研究。本文拟对这一议题展开系统研究。本文主要分为四部分展开:第一章,税务机关适用私法规则:典型案例与争议焦点。检索司法实践中税务机关适用税收代位权、撤销权等私法规则征收税款的案例并进行类型化提炼,简要分析和概括司法实践中存在的三个主要问题。第二章,税务机关适用私法规则的法理正当性。首先,税务机关适用公法手段征收税款存在诸多不足,引入私法规则弥补公法手段、有助于税款及时征收入库。其次,由于税收之债与私法之债均为金钱给付之债具有共通性,为税务机关适用私法手段提供逻辑可能性。再次,公法和私法融合趋势及税法私法化背景,为税务机关适用私法规则奠定宏观理论基础。最后,税务机关适用私法规则并非一定会造成权力过大,反而有利于纳税人和第三人正当权益保障。第三章,税务机关适用私法规则的法律性质与标准建构。首先,通过对双阶理论的借鉴创设公私法混合行为的概念,并分别从公法层面和私法层面对税务机关适用私法措施的法律性质进行分析和界定。其次,税务机关适用私法规则应遵循法律明确规定的法定性标准,以及穷尽公法规则原则的补充性标准和比例原则的可裁量性标准。第四章,税务机关适用私法规则的程序设计。分析采用具体行政行为模式和民事诉讼模式适用私法规则的利弊,对我国应采用的模式作出选择——民事诉讼模式,进而对如何设计和构建我国民事诉讼程序提出对策。

关键词：税务机关私法规则税款征收税法私法化

税务机关纳税服务满意度评价研究——以A市为例

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税务机关纳税服务满意度评价研究——以A市为例

作者：马于捷华东政法大学

学位级别：硕士

纳税服务是税务机关依法为纳税人提供的各类服务和措施,贯穿于税收工作的全过程,是展示税务机关形象的重要窗口。纳税人对纳税服务的满意度评价是检验税收服务水平的最重要标准,也是衡量税务机关“放管服”改革成效和税收营商环境优化... 详细信息

纳税服务是税务机关依法为纳税人提供的各类服务和措施,贯穿于税收工作的全过程,是展示税务机关形象的重要窗口。纳税人对纳税服务的满意度评价是检验税收服务水平的最重要标准,也是衡量税务机关“放管服”改革成效和税收营商环境优化成效的重要标尺,社会各界都密切关注。开展纳税人满意度调查是税务机关掌握纳税人综合评价和具体需求的手段,是促进税收治理能力进一步提高的有力抓手,是“以人为本”的服务型政府理念在税务工作中的有效贯彻。在当今深化“放管服”改革和全面推进我国税收征管体制改革的进程中,对优化提升纳税服务工作提出了新的要求,进一步推动了对纳税服务满意度评价机制的改进需求。在新发展阶段税收现代化进程中,要求不断完善纳税服务满意度评价及结果运用,强化工作责任制,按照“对照整理,明确责任,逐项整改,持续提升”的工作思路,进一步提高纳税服务质量,创造良好的税收营商环境。但就目前满意度评价开展的情况看,满意度评价机制尚且存在不足,部分学者对评价结果的科学性、有效性以及整改落实情况等提出了质疑。因此,探索和完善税务机关纳税服务满意度评价机制,在纳税服务工作的优化提升以及“亲”“清”税收政商关系的构建等方面都具有重大价值。本文主要运用问卷调查法和统计学方法进行研究。经对我国税务机关近年开展纳税服务满意度评价的情况考察,发现满意度评价模式存在缺陷、评价指标设置不够合理、满意度评价的信息化水平不高、整改监督机制不健全等问题。因此,本文以A市税务局为切入点开展分析,设计了三个方面的研究方案:第一,通过回归分析检验现行纳税服务满意度评价指标体系的内部关联性,探寻在A市纳税服务各项评价指标对总体满意度的影响,为后续分析奠定基础;第二,将税务工作系统大数据与满意度评价结果相结合进行相关性分析,探寻影响纳税人满意度的关键因素,从而发现解决问题的方向;第三,通过数字化方法提炼纳税人需求,探求优化纳税服务满意度评价的思路与可行性,并运用回归分析法加以验证。实证分析证明,运用大数据和数字化方法可以更加准确地锁定纳税服务满意度的关键影响因素,并为纠正评价缺陷提供解决之道,为进一步优化纳税服务满意度评价机制提供了思路和方法。上述分析方法具有一定的通用型,可供各地税务机关甚至其他公共部门参考,帮助改进满意度评价机制,不断提升服务水平。基于研究发现,本文针对纳税服务满意度评价机制提出以下优化建议:推动满意度评价模式升级、持续完善满意度评价指标体系、建立健全常态化满意度评价机制、强化后续监督与结果运用。期望通过以上措施能完善纳税服务满意度评价机制,协助税务机关客观了解纳税人对税费工作的评价,提升纳税服务工作开展的针对性和有效性,让税收赋能企业高效健康发展,持续优化税收营商环境。

关键词：税务机关纳税服务满意度评价指标体系大数据

税务机关社会保险费征缴问题研究——以JN市为例

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税务机关社会保险费征缴问题研究——以JN市为例

作者：赵鲁宁山东财经大学

学位级别：硕士

2018年7月,《国税地税征管体制改革方案》出台,明确税务机关将统一征缴各项社会保险费。这意味着,之前由各地地方税务局和社保部门分别负责征缴的社会保险费将逐步统一起来,由税务机关负责征缴。经过改革,随着国地税的合并,国家成立税... 详细信息

2018年7月,《国税地税征管体制改革方案》出台,明确税务机关将统一征缴各项社会保险费。这意味着,之前由各地地方税务局和社保部门分别负责征缴的社会保险费将逐步统一起来,由税务机关负责征缴。经过改革,随着国地税的合并,国家成立税务总局负责征收各省市的社会保险,至此社会保险各地分缴的时代画上句号。此举旨在实现社保征管的“全覆盖、全过程、全要素、全联动”,提高社保征管效率和服务水平,降低企业负担,优化税收体系,促进经济发展。社会保险费征缴体制改革是中国近年来深化改革的一个重要领域。在此背景下,各地税务机关承担了统一征缴各项社会保险费的重要责任。而JN市作为一个典型的中国中等城市,也面临着各种征缴难题。本文通过问卷调查、工作人员访谈和数据对比分析,深入分析了JN市税务机关社会保险费征缴的现状和问题。根据本文深入研究得出结论,JN市税务机关在社会保险费征缴方面出现四个突出现象急需解决。第一是征缴工作牵涉到多个部门,职责划分不清晰导致征缴工作难以顺畅推进。第二是税务机关的征缴力量难以满足日益增长的征缴任务,导致工作压力加大。第三是不同部门之间缺乏有效沟通和协调,征缴工作难以形成协同效应。第四是税务、人社、医保、银行等部门之间的信息系统存在互相独立的情况,数据共享存在一定难度。为解决这些问题,本文提出了四个方面的对策。首先,制定并完善相关法规,明确各部门职责,并建立健全制度保障。其次,提高征缴人员的专业素养,加强培训和知识普及。第三,建立多部门协同联动机制,促进部门之间信息共享和沟通协作。最后,加强信息化建设,构建数字化平台,提高信息实时传递和共享效率。总的来说,本文通过深入研究JN市税务机关社会保险费征缴现状和问题,提出了一系列可行的解决方案,为税务机关开展社会保险费征缴工作提供了有益的借鉴和指导。同时,本文的研究成果也对其他中小城市和地区的税务机关完善社会保险费征缴工作提供了有益的参考。

关键词：社会保险费征缴税务机关

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论税务机关行使破产申请权的若干思考

税务研究 2023年第2期 82-88页

作者：张世君高睿思首都经济贸易大学法学院

我国已有税务机关行使破产申请权的实例,虽然不乏质疑,但税务机关对欠税企业提起破产申请,符合破产程序作为概括清偿程序的价值追求,契合破产法公私法交融的发展趋势,不仅有利于维护国家税收利益,也有助于解决破产程序启动难的困境。税... 详细信息

我国已有税务机关行使破产申请权的实例,虽然不乏质疑,但税务机关对欠税企业提起破产申请,符合破产程序作为概括清偿程序的价值追求,契合破产法公私法交融的发展趋势,不仅有利于维护国家税收利益,也有助于解决破产程序启动难的困境。税务机关行使破产申请权应秉持审慎理念,穷尽各类追偿手段后方可申请欠税企业破产,申请应符合形式条件,选择正确的管辖法院,遵循破产程序的相关要求。

关键词：税务机关破产申请权欠税企业

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浅论税务机关政府信息公开的优化

税务研究 2023年第1期 118-122页

作者：赵圣伟国家税务总局税收科学研究所

政府信息公开是国家治理体系和治理能力现代化的重要体现。当前,税务机关政府信息公开实践中时有发生答复主体不适格、选择答复类型处理错误、答复程序存在瑕疵、答复内容缺乏针对性等情形,诱发行政诉讼。基于此,本文通过梳理税务机关... 详细信息

政府信息公开是国家治理体系和治理能力现代化的重要体现。当前,税务机关政府信息公开实践中时有发生答复主体不适格、选择答复类型处理错误、答复程序存在瑕疵、答复内容缺乏针对性等情形,诱发行政诉讼。基于此,本文通过梳理税务机关政府信息公开案件的常见类型,分析税务机关政府信息公开工作中存在的不足,从坚持落实五个“准确把握”方面,提出了进一步优化政府信息公开工作的建议。

关键词：税务机关政府信息公开行政诉讼税收治理