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关于税、资本收益与劳动所得的收入分配实证研究

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经济研究 2013年第8期48卷 29-41页

作者：胡奕明买买提依明·祖农上海交通大学安泰经济与管理学院会计系 200052 上海交通大学安泰经济与管理学院 200052

企业微观层面的三个利益相关方——政府、投资者(包括股东与债权人)和职工的收入分配关系主要体现为税、资本收益和劳动所得三者之间的关系。本文以2000—2011年间沪深两地上市公司为样本,采用单位资产上的税负、资本收益和劳动所得为... 详细信息

企业微观层面的三个利益相关方——政府、投资者(包括股东与债权人)和职工的收入分配关系主要体现为税、资本收益和劳动所得三者之间的关系。本文以2000—2011年间沪深两地上市公司为样本,采用单位资产上的税负、资本收益和劳动所得为衡量依据,通过统计分析发现从高到低依次是:资本收益率、劳动所得率、税负率。从变动趋势上看,劳动所得率逐年上升、股东所得率波动较大。此外,股权性质、垄断行业、所属地区、公司规模等对企业收入分配结构有一定影响。从样本期间均值来看,税负率从高到低依次是地方国企、非国企、央企;劳动所得率依次是央企、非国企、地方国企;而股东所得率则依次是非国企、央企、地方国企。垄断企业的税负率较高,同时劳动所得率也较高。从变化趋势看,公司无论股权性质、所属地区、规模大小,其劳动所得率均呈逐年上升趋势。这表明,要让初次收入分配更加公平、合理,需要考虑多种因素,而不只是简单调整税负、薪酬或分红比例。

关键词：收入分配资本收益劳动份额税

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化肥非点源污染控制的绿税措施模拟研究

湖南农业大学学报（自然科学版） 2007年第3期33卷 328-332页

作者：向平安周燕黄璜刘碧琼黄兴国湖南农业大学生物科学技术学院湖南长沙410128 长沙卷烟厂科研中心湖南长沙410014 湖南农业大学农学院湖南长沙410128 湖南农业大学资源环境学院湖南长沙410128 湖南农业大学动物科学技术学院湖南长沙410128

运用外部性理论和庇古税原理,以洞庭湖区农田施肥量超过平均生态施肥量的16个县(市、区)为研究对象,探讨了化肥税的设计及其控制农田化肥非点源污染的效果.结果表明:洞庭湖区的化肥需求价格弹性系数为-0.29,在短期内对化肥生产厂商的影... 详细信息

运用外部性理论和庇古税原理,以洞庭湖区农田施肥量超过平均生态施肥量的16个县(市、区)为研究对象,探讨了化肥税的设计及其控制农田化肥非点源污染的效果.结果表明:洞庭湖区的化肥需求价格弹性系数为-0.29,在短期内对化肥生产厂商的影响较小.征税后将减少环境损失1.4×107元,为国家增加税收7×107元,因粮食产量减少造成经济损失4.3×107元,社会净效益是4.1×107元.农户支出的增加量占生产成本的0.54%～1.28%,农户收入的波动范围为-9.4%～9.27%.

关键词：化肥税农业洞庭湖区非点源污染

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税的宪政思考与纳税人权利的保障

湘潭大学学报（哲学社会科学版） 2006年第2期30卷 80-84页

作者：刘丽湘潭大学法学院湖南湘潭411105

无论是征税权的扩张还是用税权的滥用,都表明我国税权控制与改革的必要性与紧迫性。为此,必须转型税法研究的传统范式,以宪政的视野和高度,实现税之内涵在宪法层面上的重新界定与回归,处理好税权和财产权的法律关系,从而通过税及税权的... 详细信息

无论是征税权的扩张还是用税权的滥用,都表明我国税权控制与改革的必要性与紧迫性。为此,必须转型税法研究的传统范式,以宪政的视野和高度,实现税之内涵在宪法层面上的重新界定与回归,处理好税权和财产权的法律关系,从而通过税及税权的规范化有效地保障纳税人的合法权益。

关键词：税纳税人权利宪政

境外居民企业投资者所得税预提制度设立的困惑

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安徽大学法律评论 2007年第2期 35-43页

作者：崔威中国政法大学中美法学院

新的《企业所得税法》第3条规定,中国的"居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税"。而第2条指明,所称"居民企业"并不限于依法在中国境内成立的企业,也包括"依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业"... 详细信息

新的《企业所得税法》第3条规定,中国的"居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税"。而第2条指明,所称"居民企业"并不限于依法在中国境内成立的企业,也包括"依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业"。第二类企业(以下称为"境外居民企业")的概念虽然是《企业所得税法》新近引入中国税制的,但其意义不仅是前瞻性的,而且其适用会立即影响到一群数目可观、声望卓著的中国企业。

关键词：所得税法预提税居民企业企业投资者实际管理机构中国税制股权收益外国投资者企业所得税税

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对清费立税的系统思考

财政与税务 1999年第3期 3-11页

作者：蔡德发王曙光高艳荣

目前，人们普遍关注着这样一种现象，就是费多税少，以费挤税，费大于税，以致民怨沸腾。规范财政分配机制，减轻纳税人和付费人的负担，提高“两个比重”，增强政府的综合宏观调控能力，是新一届政府的改革任务之一，其重要措施就是清... 详细信息

目前，人们普遍关注着这样一种现象，就是费多税少，以费挤税，费大于税，以致民怨沸腾。规范财政分配机制，减轻纳税人和付费人的负担，提高“两个比重”，增强政府的综合宏观调控能力，是新一届政府的改革任务之一，其重要措施就是清费立税。本文从分析费的特征、来源、构成入手，纵观全国及省、市、县、乡、村的收费现状及其症结，提出解决问题的目标和实施步骤，并对取缔、保留、规范、改税和征税进行了理论分析和制税设计，并对改革中应注意的问题作了初步探讨，通过清费立税，规范税与费的财政分配机制。

关键词：费税症结改革

来源：人大复印报刊资料评论

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税的宪政思考与纳税人权利的保障

宪法学、行政法学 2006年第7期 80-84页

作者：刘丽

无论是征税权的扩张还是用税权的滥用，都表明我国税权控制与改革的必要性与紧迫性。为此，必须转型税法研究的传统范式，以宪政的视野和高度，实现税之内涵在宪法层面上的重新界定与回归，处理好税权和财产权的法律关系，从而通过税及... 详细信息

无论是征税权的扩张还是用税权的滥用，都表明我国税权控制与改革的必要性与紧迫性。为此，必须转型税法研究的传统范式，以宪政的视野和高度，实现税之内涵在宪法层面上的重新界定与回归，处理好税权和财产权的法律关系，从而通过税及税权的规范化有效地保障纳税人的合法权益。

关键词：税纳税人权利宪政

来源：人大复印报刊资料评论

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税：人民与国家之间的信托

广东法学 2005年第2期 21-25页

作者：柯旭广东省委党校法学研究室教师，法理学硕士

关于税的本质的任何观点，本质上都是对国家与人民之间的权力——权利关系的一种构建。不同的国家观念，将导致对税的本质的不同认识。传统学说多从经济的或者政治的学说来阐释这一问题，缺乏法律角度的审视。从法律角度阐释国家与人民... 详细信息

关于税的本质的任何观点，本质上都是对国家与人民之间的权力——权利关系的一种构建。不同的国家观念，将导致对税的本质的不同认识。传统学说多从经济的或者政治的学说来阐释这一问题，缺乏法律角度的审视。从法律角度阐释国家与人民对于税的权力——义务，必须跳出传统契约说的窠臼，借用信托理论来重新构建税的本质理论。税是一种以人民为信托人与受益人，以国家为受托人而成立的信托。人民与国家之间关于税的关系就是信托人、受益人与受托人三方之间关于信托的权利义务关系。国家必须履行自己受托人的义务，忠实地为受益人服务。基于此阐发出国家应对人民负有的各项义务以及人民享有的相应权利。

关键词：国家观社会契约论税信托法律制度公民权利公共事物纳税人

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中华人民共和国耕地占用税暂行条例

青海政报 2007年第23期 9-10页

中华人民共和国国务院令第511号现公布《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》,自2008年1月1日起施行。总理温家宝二○○七年十二月一日第一条为了合理利用土地资源,加强土地管理,保护耕地,制定本条例。第二条本条例所称耕地,是指用于种... 详细信息

中华人民共和国国务院令第511号现公布《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》,自2008年1月1日起施行。总理温家宝二○○七年十二月一日第一条为了合理利用土地资源,加强土地管理,保护耕地,制定本条例。第二条本条例所称耕地,是指用于种植农作物的土地。第三条占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人,为耕地占用税的纳税人,应当依照本条例规定缴纳耕地占用税。前款所称单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位;所称个人,包括个体工商户以及其他个人。第四条耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据,按照规定的适用税额一次性征收。第五条耕地占用税的税额规定如下:(一)人均耕地不超过1亩的地区(以县级行政区域为单位,下同),每平方米为10元至50元;(二)人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区,每平方米为8元至40元;(三)人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区,每平方米为6元至30元;(四)人均耕地超过3亩的地区,每平方米为5元至25元。国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情况确定各省、自治区、直辖市的平均税额。各地适用...

关键词：耕地占用税适用税额土地管理外国企业地方税务机关计税依据前款县级人民政府非农业建设税

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论税法中的“税”

生产力研究 2012年第3期 76-78页

作者：王冬西南科技大学法学院四川绵阳621010

税法学中关于"税"的内涵问题已经存有不少理论成果,然而通过检视和分析,我们发现其中存在一个共同性问题即往往将"税"与"税收"相混同,从而在理论上将原本属于后者的诸如"强制性"、"义务性"、"单向度"等属性添加到了前者之上。文章认为... 详细信息

税法学中关于"税"的内涵问题已经存有不少理论成果,然而通过检视和分析,我们发现其中存在一个共同性问题即往往将"税"与"税收"相混同,从而在理论上将原本属于后者的诸如"强制性"、"义务性"、"单向度"等属性添加到了前者之上。文章认为税法中"税"的内涵之明确要求我们放弃使用传统经验观察的视角,转而求助于相应理论模型的创建,唯有在此模型中,我们方可清晰分辨税与税收、税与法律等一系列在现实中缠绕的范畴间的逻辑关系,进而为"税"之内涵进行准确的定位。

关键词：税税收纳税人国家