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研发支出费用化还是资本化

中国乡镇企业会计 2014年第5期 18-19页

作者：李喆中南财经政法大学会计学院

本文对长期研发支出各期稳定性进行了一套VAR(p)模型实证研究的设计。研究结果表明,企业研发支出非稳定性,证明了资本化和有条件资本化的合理性,并以此减少一些研发支出费用化还是资本化的争议。

关键词：研发支出费用化资本化自回归模型

研发支出资本化与管理层薪酬契约——来自中国证券市场的经验证据

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财经论丛 2012年第2期 90-97页

作者：林钟高刘捷先安徽工业大学会计系安徽马鞍山243002

以2007-2009年沪深两市A股上市公司为研究对象,分析研发支出资本化与管理层薪酬之间的相关性,并进一步考察研发支出资本化与管理层薪酬之间敏感系数。实证结果表明:我国上市公司的管理层薪酬与资本化研发支出强度显著正相关;在研发支出... 详细信息

以2007-2009年沪深两市A股上市公司为研究对象,分析研发支出资本化与管理层薪酬之间的相关性,并进一步考察研发支出资本化与管理层薪酬之间敏感系数。实证结果表明:我国上市公司的管理层薪酬与资本化研发支出强度显著正相关;在研发支出费用化强度更高的公司,管理层薪酬与研发支出费用化强度不存在显著相关性;相对于企业盈余,我国上市公司委托人并未给予研发支出资本化更高的薪酬激励,即使在研发支出资本化强度更高的公司也是如此,说明委托人无法理性察觉,由研发支出资本化所形成的无形资产带来的股东未来财富的增加。

关键词：管理层薪酬研发支出资本化研发支出费用化

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研发支出的会计处理研究

甘肃社会科学 2017年第5期 245-249页

作者：蒋砚章王然徐泓中国人民大学商学院北京100879 国家电网国际发展有限公司北京100031

通过案例归纳我国高新技术企业研发支出会计处理存在的问题,深入分析问题的成因及产生的影响。在此基础上提出,以研发项目的立项作为划分研究阶段和开发阶段的标准,明确研发支出资本化的细化标准,改进研发支出明细表和研发费用明细表。

关键词：研发支出研发支出资本化研发支出费用化

哈佛框架下研发支出全部费用化对企业绩效的影响——以华为为例

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哈佛框架下研发支出全部费用化对企业绩效的影响——以华为为例

作者：李沛榕安徽财经大学

学位级别：硕士

创新是推动企业进步与发展力量的根本源泉。近年来,我国从会计准则、减税降费多个方面制定政策,以期推动国内企业积极开展研发活动。通信行业作为典型的技术密集型行业,受美国制裁影响,我国通信行业国际市场受到挤压,并面临无芯可用的... 详细信息

创新是推动企业进步与发展力量的根本源泉。近年来,我国从会计准则、减税降费多个方面制定政策,以期推动国内企业积极开展研发活动。通信行业作为典型的技术密集型行业,受美国制裁影响,我国通信行业国际市场受到挤压,并面临无芯可用的局面。华为是通信行业的龙头企业,在中美贸易战中表现出经营稳定性和优秀的市场竞争力。华为研发力度非常大,每年研发支出占营业收入超过10%,截至2020年,已形成10万件专利,其中90%以上都来自企业自主研发。华为将每年高额的研发支出全部费用化处理,本文就其选择影响和选择原因进行了分析。本文共分为七个章节。第一章是绪论,主要对本文的写作思路、背景、意义等进行描述。第二章是相关概念和理论的界定,介绍了相关概念、理论的定义。第三章是行业和华为状况的介绍,分别说明了相关简介、两者研发支出会计处理方式的选择以及选择原因,并在最后利用所得数据将华为近6年数据进行资本化还原,模拟华为进行部分资本化处理时的效果。第四章是基于哈佛框架的绩效分析,逐一从战略、会计、财务、前景四个角度进行分析,对华为进行资本化还原前后、以及华为与同行业公司进行对比,探究资本化与全部费用化处理所产生的影响。第五章是影响分析,研究资本化还原对华为绩效的影响程度大小。第六章是经验与启示,将前文研究结论作为经验,为行业其他公司提出启示。第七章是研究结论、不足与展望。本文通过会计分析得到,全部费用化处理对现金流量表影响更明显,对利润表的调减作用并不大,对资产负债表影响主要体现在无形资产上。通过财务分析,发现完全费用化影响体现在降低偿债、盈利、发展三个能力,并且会提高实际所得税税率,但这些影响并不大。最后提出研发支出处理选择应与企业战略、未来风险相匹配,要积极跟随国家政策的经验与启示。本文创新之处在于,在研发支出对公司绩效影响研究方面,现有研究多集中于对资本化的研究,研究行业多集中于医药行业,研究方法多通过实证的方法。本文一方面从案例进行创新,选取通信行业龙头企业华为作为分析对象;另一方面,本文通过财务与非财务指标将其与绩效相联系,增加了哈佛分析框架的适用场景。

关键词：研发支出资本化哈佛分析框架研发支出费用化

研发支出与企业价值的相关性研究 ——基于A股上市高新技术企业的实证分析

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研发支出与企业价值的相关性研究 ——基于A股上市高新技术企业的...

作者：王蕾东北财经大学

学位级别：硕士

企业研发支出与企业价值的相关性一直是国际前沿研究领域,但我国学者对此研究较少,究其原因是因为我国2007年会计准则实施之前披露研发支出数据的企业很少,以及资本市场制度也不是很完善。随着科学技术的快速发展,人们的生活发生了翻天... 详细信息

企业研发支出与企业价值的相关性一直是国际前沿研究领域,但我国学者对此研究较少,究其原因是因为我国2007年会计准则实施之前披露研发支出数据的企业很少,以及资本市场制度也不是很完善。随着科学技术的快速发展,人们的生活发生了翻天覆地的变化,逐渐意识到创新才是企业立足于激烈的生存环境的关键,要想实现创新就要重视和开展内部研究开发活动,企业需要投入大量的资金、人才、资源等一切可调动的力量到研发活动中去,所以研发支出在经营活动支出中的比例越来越高。高新技术企业是技术密集、知识密集的创新企业,技术创新更是其生存和发展的强有力的后盾,只有不断的改进生产工艺、开发新技术或新产品等才能获得具有自身特色的核心技术,才能在残酷的市场竞争中保持领先地位,避免过时和被淘汰。所以相比其他企业,高新技术企业的研发支出金额更高、研发强度更大,在所有类型的企业中高新技术企业的研发支出更具有代表性。但研发支出对企业价值是否有正面促进作用还缺乏实证研究结论支持。2007年会计准则颁布之前,我国研发支出一直采用的是全部费用化的处理方式,并且不强制披露研发支出信息,这极大限制了国内研发支出与企业价值关系的实证研究。但2007年会计准则实施以后,研发支出采用有条件资本化的处理方式,使研发活动得到更真实的反映,为我国上市公司研发支出与企业价值之间的相关性研究提供了契机。鉴于现有研究的不足以及我国会计准则提供的有力研究条件,本文在企业价值理论、信号传递理论等理论的基础上,以2010-2012年我国A股上市高新技术企业的年报数据为样本,企业价值以托宾Q值来衡量,构建了研发总支出与企业价值、研发支出的资本化部分与企业价值和研发支出的费用化部分与企业价值三个多元回归分析模型,实证研究结果发现新会计准则下,上市的高新技术企业发生的研发支出与其当年的企业价值显著正相关,费用化的研发支出也与企业价值呈正相关,但资本化的研发支出与企业价值不具有统计意义上的相关性,这表明我国上市的高新技术企业研发成果低,披露的资本化信息少,不足以引起投资者的关注。文章分为五个部分：第一部分为绪论,介绍了本文的研究背景、意义,对目前国内外有关研发支出与企业价值关系的相关研究做出综述,介绍了本文的研究内容及方法;第二部分为理论基础,对本文涉及的基本理论和理论基础进行阐述;第三部分为研究设计,结合前文理论提出本文的研究假设,并建立回归模型,解释了相关变量;第四部分为实证结果部分,实证回归的结果部分证实了本文的研究假设;最后一部分包括本文的结论、创新,以及政策性建议与不足之处。本文的贡献在于：一方面是高新技术企业在研发活动方面最具有代表性,目前国内只有少数学者从高新技术企业的角度研究研发支出与企业价值的关系,而且大多选择了生物、信息技术、能源等部分行业的企业笼统替代高新技术企业,本文的样本公司是经国家认定为高新技术企业的上市公司,这些上市公司的高新技术资格认定需要严格的审批和程序,对于专门针对高新技术企业的研究,本文的实证结果更具说服力。另一方面是通过阅读年报,收集到了比较准确的研发支出及其资本化部分和费用化部分,从微观角度采用口径统一的研发活动数据进行深入的研究。检验结果更具有可靠性。

关键词：研发支出研发支出资本化研发支出费用化企业价值

高新技术企业研发支出会计处理方式与企业价值的相关性研究

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高新技术企业研发支出会计处理方式与企业价值的相关性研究

作者：温贤哲云南大学

学位级别：硕士

21世纪是一个科技和创新引领的知识经济时代,市场需求不断变化,产品生命周期普遍缩减。在国家实施“创新驱动”战略,推动“供给侧结构”改革的环境条件下,企业作为市场发展的主力军,其研发能力的强弱成为影响国家战略转型的关键因素,也... 详细信息

21世纪是一个科技和创新引领的知识经济时代,市场需求不断变化,产品生命周期普遍缩减。在国家实施“创新驱动”战略,推动“供给侧结构”改革的环境条件下,企业作为市场发展的主力军,其研发能力的强弱成为影响国家战略转型的关键因素,也是影响企业自身创新能力、竞争能力、未来成长能力和价值创造能力提升的关键因素。尤其对于以发现新思路、研发新产品为成长源泉的高新技术企业而言,研发投入对公司发展的影响更为显著。在此背景下,高新技术企业纷纷增加研发支出,加大研发投入力度,以此提升企业核心竞争力,抢占市场份额。然而,研发活动具有高风险性和不确定性,企业在对研发支出进行会计计量时,面临着研发支出费用化或是资本化的选择问题。基于此,本文以高新技术企业为研究对象,重点研究高新技术企业研发支出会计选择方式与企业价值之间的相关性问题。本文通过梳理文献和查阅相关资料,选取企业会计处理方式中费用化和资本化两个维度展开研究。数据方面,选取创业板披露研发投入的高新技术企业,以2010年-2019年时间段的786家上市公司为样本数据进行实证分析。通过实证研究发现,研发支出资本化与公司价值呈正相关关系,研发支出费用化与公司价值呈负相关关系。研发强度与公司价值呈正相关关系,同时,研发强度在资本化方式下对公司价值的影响力强于费用化方式下对公司价值的影响力。税收优惠通过研发强度的中介效应与公司价值呈正相关关系。最后根据实证分析结果,从企业和政府的角度,对高新技术企业的研发支出会计处理方式选择和优化税制方面提出相关建议,以期为企业合理规划研发活动、有效提升企业价值提供参考。

关键词：高新技术企业研发支出资本化研发支出费用化企业价值

高新技术类上市公司研发支出资本化与公司价值的相关性研究

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高新技术类上市公司研发支出资本化与公司价值的相关性研究

作者：郭少红太原理工大学

学位级别：硕士

近年来国家对于公司层面的研发关注度不断提升,公司研发支出在逐年增加,研发活动对于公司盈利能力和创新优势的升级具有积极作用。国家财政部在2007年对《企业会计准则》中的无形资产部分进行了修改,对研发支出有条件的资本化进行了说... 详细信息

近年来国家对于公司层面的研发关注度不断提升,公司研发支出在逐年增加,研发活动对于公司盈利能力和创新优势的升级具有积极作用。国家财政部在2007年对《企业会计准则》中的无形资产部分进行了修改,对研发支出有条件的资本化进行了说明。对于高新技术类上市公司而言,这一会计政策一方面可以提高公司会计信息质量,进而影响公司市场价值;另一方面,为公司会计员工提供了会计处理的选择空间,为公司管理者提供了盈余管理的手段。公司的市场价值一定程度上是指资本市场上的股票价格。新准则下的研发投资会计选择是否与股票价格具有价值相关性,对于验证新会计准则的实施产生的影响具有重要现实意义。然而,研发支出资本化的会计处理并不能为公司创造价值,仅仅是会对利润产生影响,但是会计处理是公司研发策略中的会计处理策略的缩影,公司策略会在一定程度上会影响公司市场价值。本文首先对研发支出资本化会计理论、公司价值理论、信号传递理论和信息公开理论进行了综述。同时,对研发支出的相关内容进行了理论分析,为本文的研究奠定了理论依据。其次,根据研究假设设计实证研究程序,将研发支出资本化的比例作为自变量,通过相关性实证检验分析研发支出资本化程度与公司价值之间的作用,得到两者之间的相关性。然后,建立了研发支出资本化比例确定的基本模型并测试了该模型的稳健性。最后,从公司与政府的角度对上市公司进行研发支出资本化的会计处理提出了一些建议。本文选取了2009-2017年高新技术类A股上市公司为研究样本,通过理论分析与实证分析相结合的方法,建立了线性回归模型,针对高新技术上市公司对研发支出资本化披露内容的差异将公司分为资本化、费用化及混合型公司三个样本组进行研究,对研究支出资本化比例及研发强度对公司价值的影响程度以及解释变量与被解释变量之间所存在的相关性关系进行了有序分析。本文主要得到以下结论:(1)研发支出的资本化比例与公司价值之间为显著的正相关关系,即研发支出资本化对公司价值具有正向驱动作用。(2)研发支出费用化与公司价值之间为负相关关系。(3)研发强度与公司价值之间存在正相关关系。(4)从公司层面提出了根据会计准则对公司研发支出会计政策选择的弹性机制进行约束、根据预算管理过程对公司内部研发项目进行监督、根据公司价值进行研发项目资本化比例的选择等三条建议。(5)从政府层面提出了为公司的自主研发提供更好的创新环境、为公司研发支出的会计政策选择提供约束的市场环境的建议。本文可能的创新点在于:一是研究样本的数据选择及样本分类更为明确。二是本文的实证研究不仅对研发资本化与公司价值的关系进行了研究,还针对研发支出费用化做出了新的模型并且进行了分析。本文的局限性:一是所选用的部分公司年报中对于公司研发支出项目中个别指标披露不充分。二是鉴于数据的可用性与可量化性,本文控制变量的选择可能不够全面。

关键词：高新技术公司研发支出资本化研发支出费用化公司价值

资源型企业研发支出会计政策选择影响因素研究

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资源型企业研发支出会计政策选择影响因素研究

作者：武苗西安石油大学

学位级别：硕士

2006年,我国颁布了《企业会计准则第6号—无形资产》,该准则将我国实行的研发支出费用化会计政策变更为有条件资本化的会计政策,这一重大变更与国际会计准则趋同。但一方面由于相关准则不尽完善,相关披露规定不详细;另一方面,由于该政... 详细信息

2006年,我国颁布了《企业会计准则第6号—无形资产》,该准则将我国实行的研发支出费用化会计政策变更为有条件资本化的会计政策,这一重大变更与国际会计准则趋同。但一方面由于相关准则不尽完善,相关披露规定不详细;另一方面,由于该政策的具体施行需要成熟的职业判断能力和专业水准,给管理当局提供了新的盈余管理空间,由此可能会因此降低其会计信息质量。所以,对研发支出会计政策选择影响因素进行研究,对于促进公司发展、加强市场监督以及促使相关会计准则的修订与完善,具有一定的现实意义。文章以我国2007年的研发支出会计政策变更为背景,首先根据研究目的和内容来查找资料,确定所研究的问题和采用的方法;其次,深入机理地分析了研发支出会计处理方法与研发支出会计政策选择涉及的理论逻辑,给出研究的切入点和研究所依据的原理;最后,为了从实证角度论证研发支出会计政策选择的影响因素,文章以2013-2015年度305家资源型上市公司为研究样本,运用面板数据构建多元回归模型,量化研究影响研发支出会计政策选择的因素。通过研发支出会计政策选择影响因素的实证检验发现,上市公司研发支出会计政策选择受控股股东性质、股权集中度、事务所声誉、盈余管理程度、上市时间的影响。而审计意见类型、配股情况对研发支出会计政策选择影响程度不大。文章的最后根据研究结论,从企业角度提出以下相关建议:(1)提高会计人员的职业能力水平;(2)加强会计事务所对企业的审计监督;(3)在不违背会计准则的前提下,企业依据自身情况对研发阶段和开发阶段制定详细的划分标准。从政策制定者角度提出以下建议:(1)严格制定研究与开发过程中研究与开发阶段的划分标准;(2)加强我国企业R&D投入的信息披露。同时,也指出了本文研究中所存在的不足。

关键词：研发支出会计政策研发支出资本化研发支出费用化

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探索式创新与企业全要素生产率

产业经济研究 2020年第1期 28-41页

作者：盛明泉吴少敏张娅楠安徽财经大学会计学院安徽蚌埠233030

探索式创新作为技术进步的源头,对于企业提升全要素生产率至关重要。利用2013-2018年沪深两市A股上市公司的数据,实证检验了探索式创新对企业全要素生产率的影响。研究发现:(1)探索式创新对企业全要素生产率的影响存在"拐点效应",且呈正... 详细信息

探索式创新作为技术进步的源头,对于企业提升全要素生产率至关重要。利用2013-2018年沪深两市A股上市公司的数据,实证检验了探索式创新对企业全要素生产率的影响。研究发现:(1)探索式创新对企业全要素生产率的影响存在"拐点效应",且呈正"U"型,即当研发资源的投入处于低水平时,探索式创新对主营业务资源的占用会对企业全要素生产率产生负面影响,但随着研究的推进及成果的显现,探索式创新会促进企业全要素生产率的增长。(2)异质性会对企业的创新动机与内部资源配置造成影响。按照产权性质分组,探索式创新对企业全要素生产率的影响程度没有显著差异;按照行业性质分组,相对于非研发企业,研发企业的探索式创新与企业全要素生产率间"U"型关系更加明显。(3)税收优惠与内部控制质量提高有助于提升企业的资源禀赋和创新效率,进而能够有效缓解探索式创新给企业全要素生产率带来的负面效应。

关键词：探索式创新研发支出费用化全要素生产率异质性企业税收优惠内部控制质量