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信永中和转制对审计质量的影响研究

信永中和转制对审计质量的影响研究

作者：居世军石河子大学

学位级别：硕士

1978年改革开放到现在,在中国特色市场经济日益繁荣的同时,社会公众对我国上市公司审计质量的要求日益提高。但是,注册会计师行业发展愈迅速,基于有限责任制的会计师事务所组织形式的缺点和不足之处就开始逐渐显露:例如有限责任制下的... 详细信息

1978年改革开放到现在,在中国特色市场经济日益繁荣的同时,社会公众对我国上市公司审计质量的要求日益提高。但是,注册会计师行业发展愈迅速,基于有限责任制的会计师事务所组织形式的缺点和不足之处就开始逐渐显露:例如有限责任制下的合伙人法律责任较低、出资人人数有一定限制以及企业所得和个人所得双重税赋征收等。为了弥补上述所列的会计师事务所有限责任之下的各种弊端,2010年财政部及工商总局对外发布了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》。虽然国内已经有学者对会计师事务所转制进行相关问题的研究,但是研究重点基本上都在论述特殊普通合伙制的优势所在以及推行会计师事务所转制的必要性方面,而思考转制对审计质量的影响的相关研究则相对较少。本文以信永中和会计师事务所为案例,研究转制对审计质量的影响。首先,本文分析了研究背景和研究意义;其次,对国内外关于审计质量、事务所组织形式以及事务所组织形式对审计质量的影响等相关文献进行了整理和总结;对会计师事务所组织形式的演变、审计质量的概念、事务所转制对审计质量影响的理论分析等内容做了介绍;研究信永中和会计师事务所转制对审计质量的影响,从非标准审计意见比例、上市公司盈余管理程度以及中注协执业质量检查报告三个角度对其转制前后审计质量变化情况进行分析。主要结论是:(1)非标审计意见比例的描述性统计和独立样本T检验表明信永中和会计师事务所转制前后审计质量发生显著变化,转制后的审计质量得到明显提高;(2)盈余管理程度的DA值在信永中和会计师事务所转制之后呈现下降趋势,通过中位数检验证明了转制之后信永中和的审计质量得到显著性提高;(3)通过对执业质量检查报告进行描述性分析,发现自信永中和2011年转制之后,其审计质量越来越好。因此,我们认为会计师事务所转制具有必要性,特殊普通合伙制应当成为注册会计师行业发展的流行趋势。为了加快完善特殊普通合伙制,进一步发挥事务所转制对于提高审计质量的积极作用,本文最后从事务所外部角度和内部角度给出几点建议。

关键词：特殊普通合伙制事务所转制审计质量

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会计师事务所转制对审计质量的影响

会计师事务所转制对审计质量的影响

作者：李彦天津财经大学

学位级别：硕士

为实现我国会计师事务所做大做强,财政部、工商总局联合发布了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》(财会[2010]12号),中注协和各地政府都在积极推动会计师事务所转制,然而转制后的事务所能否有效提高审... 详细信息

为实现我国会计师事务所做大做强,财政部、工商总局联合发布了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》(财会[2010]12号),中注协和各地政府都在积极推动会计师事务所转制,然而转制后的事务所能否有效提高审计质量则是值得学术界讨论和研究问题,文章的研究将为转制后的审计行业及注册会计师的审计行为提供理论和实证依据。文章着眼于我国会计师事务所组织形式的变化,以会计师事务所转制为特殊普通合伙制为研究事件,从法律责任、审计师声誉、独立性角度分析事务所转制对审计质量的影响。选取2012年完成转制的12家会计师事务所以及其审计的2777家沪深A股上市公司为研究对象,以审计意见类型衡量审计质量,运用probit逻辑回归分析事务所组织形式与审计意见类型之间的关系。通过检验2011年的911个样本数据,发现事务所组织形式对审计质量产生影响,特殊普通合伙制组织形式下审计质量更高。进一步,通过检验2008年至2011年4家转制的事务所转制前后审计质量的变化,与8家未转制的事务所进行对比,发现转制的事务所更容易签发非标准审计意见,审计质量明显提高。因此,会计师事务所转制带来的审计师法律责任增强、声誉提高、独立性增强,都将对审计质量产生正能量,我国应当继续加快推动大中型会计师事务所向特殊普通合伙制的转型。

关键词：会计师事务所组织形式特殊普通合伙制法律责任审计质量

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本土化转制能够提高“四大”的审计质量吗?

会计之友 2015年第13期 99-103页

作者：卢晓丹万克勇湖南大学衢州学院经济与社会发展研究所

以经"四大"会计师事务所审计的深沪A股上市公司2009—2013年公开披露的年报为样本,以可操纵性应计利润和会计盈余稳健性作为审计质量的替代衡量指标,对"四大"本土化转制前后的审计质量进行了研究。实证检验的结果表明,本土化转制后"四大... 详细信息

以经"四大"会计师事务所审计的深沪A股上市公司2009—2013年公开披露的年报为样本,以可操纵性应计利润和会计盈余稳健性作为审计质量的替代衡量指标,对"四大"本土化转制前后的审计质量进行了研究。实证检验的结果表明,本土化转制后"四大"所容忍的盈余管理程度显著下降,审计客户的会计谨慎性也显著高于转制之前,即本土化转制在一定程度上提高了"四大"的审计质量。

关键词：本土化转制特殊普通合伙制审计质量

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会计师事务所组织形式对审计质量的影响

会计师事务所组织形式对审计质量的影响

作者：刘峥新疆财经大学

学位级别：硕士

近年来，财务信息舞弊丑闻层出不穷，无论是国内外学者还是其他会计信息使用者都在质疑注册会计师提供的审计质量，提高注册会计师的审计服务的质量已经成为当务之急。为了让审计行业更好地为中国经济服务，2010年财政部、国家工商行政... 详细信息

近年来，财务信息舞弊丑闻层出不穷，无论是国内外学者还是其他会计信息使用者都在质疑注册会计师提供的审计质量，提高注册会计师的审计服务的质量已经成为当务之急。为了让审计行业更好地为中国经济服务，2010年财政部、国家工商行政管理总局制定了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》，目的在于鼓励大中型会计师事务所由普通合伙制或有限责任制向特殊普通合伙制转制，提高审计行业的审计质量。另外，为了支持审计行业做大做强，政府出台了一系列相关政策，引发了事务所并购浪潮，形成会计师事务所总所和大量分所共存的局面，如何对事务所分所进行更有效的监督管理也成为学者探究的方向。在以上背景下，研究会计师事务所不同的组织形式与审计质量的关系，尤其是特殊普通合伙制对总所、分所审计质量的不同影响尤为有价值，更是一个新的研究方向。本文对相关文献进行了回顾，国内外文献都认为法律责任是提升审计质量的重要途径，但是法律责任的严格程度与注册会计师提供的审计质量并不完全呈正比，过于严格的法律责任限制审计行业的发展，所以注册会计师承担的法律责任应该有一个合适的度。其次，本文在相关理论的基础上，对会计师事务所不同的组织形式的特点进行了深入分析，通过不同组织形式承担的法律责任来判断其对审计质量的影响，并提出本文的两个假设。再次，为了验证本文的假设，本文通过一系列样本筛选工作，最终选定了2135家沪、深两市A股上市公司进行实证研究，通过回归分析来验证事务所组织形式对审计质量的影响以及特殊普通合伙制对总所、分所审计质量的不同影响。本文研究发现：在控制了事务所层面特征和被审计客户层面特征后，特殊普通合伙制会计师事务所能够提供更高质量的审计服务，并且特殊普通合伙制对总所审计质量的影响大于其对分所的审计质量的影响。所以，我们应该加大其他组织形式的事务所向特殊普通合伙制事务所转制的力度，同时建立良好的审计质量控制体系，实现事务所总所和分所审计质量的一致性。本文的研究丰富了审计质量的研究方向，为审计质量的研究提供了新的视角，为特殊普通合伙制的推广提供了实证依据，并引发学者对会计师事务所分所管理模式的思考。

关键词：审计质量事务所组织形式特殊普通合伙制会计师事务所分所

会计师事务所组织形式变更对审计质量的影响研究

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西安财经学院学报 2016年第5期29卷 59-65页

作者：张静西安财经学院陕西西安710100

文章以2010—2013年A股上市公司为样本,研究了会计师事务所组织形式变更对审计质量的影响,结果显示,特殊普通合伙制下的会计师事务所审计质量要高于其他组织形式,并且会计师事务所组织形式变更为特殊普通合伙制之后审计质量有所提高,但... 详细信息

文章以2010—2013年A股上市公司为样本,研究了会计师事务所组织形式变更对审计质量的影响,结果显示,特殊普通合伙制下的会计师事务所审计质量要高于其他组织形式,并且会计师事务所组织形式变更为特殊普通合伙制之后审计质量有所提高,但是存在不同步性。所以,应继续扩大特殊普通合伙制应用范围,加快会计师事务所组织形式变更,同时加强相关特殊普通合伙制法律法规以及相应配套制度建设,进一步提高会计师事务所及注册会计师执业人员的风险意识与责任意识。

关键词：审计质量会计师事务所组织形式变更特殊普通合伙制法律责任

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会计师事务所转制与消费者剩余

事务所转制对上市公司审计质量影响的实证研究——来自沪市2010-2013年的经验证据

财务与会计导刊（理论版） 2018年第11期 33-46页

作者：李青原马彬彬

运用离散选择模型，探讨会计师事务所转制对审计市场消费者剩余的影响。首先，基于公司及事务所特征，构建了我国审计市场需求模型，该模型较好地模拟了我国公司对事务所的选择。其次，以该模型为基础，定量研究事务所转制为特殊普通合... 详细信息

运用离散选择模型，探讨会计师事务所转制对审计市场消费者剩余的影响。首先，基于公司及事务所特征，构建了我国审计市场需求模型，该模型较好地模拟了我国公司对事务所的选择。其次，以该模型为基础，定量研究事务所转制为特殊普通合伙制后对消费者剩余的影响，并结合我国各地区法制环境不均衡的特殊制度环境及公司不同的经营风险深入分析。研究结果表明，事务所转制会导致审计市场消费者剩余上升，有利于审计市场有序运行。该效果在法制环境较健全的地区及经营风险较高的客户中更为显著。

关键词：特殊普通合伙制会计师事务所消费者剩余需求模型

来源：人大复印报刊资料评论

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人大复印报刊资料

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琼州学院学报 2016年第2期23卷 105-111,121页

作者：刘杰贾雯贵州财经大学贵州贵阳550025

为加强注册会计师行业管理,我国颁布了《推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》,但该暂行规定对于上市公司审计质量的改善情况如何有待进一步检验.本文以沪市2010-2013年A股上市公司的数据为样本,通过实证研究的... 详细信息

为加强注册会计师行业管理,我国颁布了《推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》,但该暂行规定对于上市公司审计质量的改善情况如何有待进一步检验.本文以沪市2010-2013年A股上市公司的数据为样本,通过实证研究的方式检验了事务所转制对审计质量的影响.研究表明事务所转制对于提高上市公司审计质量有着积极的作用,然而整个审计质量的提高过程存在一定程度的不同步性,并且事务所转制对于审计质量的改善程度是有限的.

关键词：事务所转制特殊普通合伙制审计质量

事务所转制对审计质量的影响效应分析——基于A股上市公司2008-2017年经验数据

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辽宁工程技术大学学报（社会科学版） 2019年第2期21卷 127-133页

作者：杨扬辽宁工程技术大学工商管理学院辽宁葫芦岛125105

针对事务所审计质量问题,采用实证研究的方法,以中国2008-2017年经会计师事务所审计的沪深A股上市公司为研究样本,分析事务所转制对审计质量的影响效应。研究采用盈余管理程度指标和审计意见类型考察审计质量并进行稳健性检验,研究发现... 详细信息

针对事务所审计质量问题,采用实证研究的方法,以中国2008-2017年经会计师事务所审计的沪深A股上市公司为研究样本,分析事务所转制对审计质量的影响效应。研究采用盈余管理程度指标和审计意见类型考察审计质量并进行稳健性检验,研究发现:事务所转变为特殊普通合伙制后,能够有效提高会计师事务所整体的审计质量。

关键词：会计师事务所特殊普通合伙制盈余管理审计报告审计质量

会计师事务所转制对审计质量的影响研究——来自上市公司的经验证据

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南京审计学院学报 2014年第5期11卷 94-104页

作者：聂曼曼肖浩吴冕中南财经政法大学会计学院湖北武汉430073

通过分析2008—2012年A股上市公司相关数据,研究会计师事务所转制对于审计质量的影响,结果显示:特殊普通合伙制会计师事务所的审计质量高于有限责任制会计师事务所的审计质量;转制后会计师事务所的审计质量高于转制前会计师事务所的审... 详细信息

通过分析2008—2012年A股上市公司相关数据,研究会计师事务所转制对于审计质量的影响,结果显示:特殊普通合伙制会计师事务所的审计质量高于有限责任制会计师事务所的审计质量;转制后会计师事务所的审计质量高于转制前会计师事务所的审计质量,但是转制对审计质量的提高有一定的不同步性。研究结论为转制政策的合理性提供了证据支撑,也为其他中小型会计师事务所改制提供了必要性方面的经验依据。

关键词：特殊普通合伙制有限责任制会计师事务所转制审计质量会计师事务所组织形式注册会计师