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特殊普通合伙制、客户潜在诉讼风险与盈余管理

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当代财经 2015年第7期 108-117页

作者：张雪华陈小林西南交通大学经济与管理学院四川成都610031 九江学院会计学院江西九江332005

基于我国财政部推动的会计师事务所向"特殊普通合伙组织形式"转制这一自然实验,文章在过去研究事务所转制基本效应的基础上,进一步考虑客户的潜在法律诉讼风险,考察审计师在事务所转制前后对不同潜在诉讼风险客户盈余管理的态度。研究发... 详细信息

基于我国财政部推动的会计师事务所向"特殊普通合伙组织形式"转制这一自然实验,文章在过去研究事务所转制基本效应的基础上,进一步考虑客户的潜在法律诉讼风险,考察审计师在事务所转制前后对不同潜在诉讼风险客户盈余管理的态度。研究发现:事务所转制为特殊普通合伙制后,对高风险客户的盈余操控容忍度明显下降,高风险客户盈余管理程度显著下降。这表明,事务所转制提高了审计师的风险意识,审计师的谨慎性得到显著提高。

关键词：特殊普通合伙制诉讼风险盈余管理

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特殊普通合伙制、签字合伙人身份与审计质量

证券市场导报 2016年第11期 23-31,45页

作者：肖作平张雪华陈小林西南交通大学经济管理学院四川成都610031 九江学院会计学院江西九江332005

会计师事务所的特殊普通合伙制改制,重点是提高了审计报告签字合伙人的法律责任和潜在诉讼风险,当审计报告签字人为非合伙人时,发生审计失败的法律责任仍无法真正落实,因此本文拟探索签字注册会计师身份是否为合伙人,对事务所转制的效... 详细信息

会计师事务所的特殊普通合伙制改制,重点是提高了审计报告签字合伙人的法律责任和潜在诉讼风险,当审计报告签字人为非合伙人时,发生审计失败的法律责任仍无法真正落实,因此本文拟探索签字注册会计师身份是否为合伙人,对事务所转制的效果是否有影响。研究发现:事务所转为特殊普通合伙制后,签字注册会计师为合伙人时,对其所审计客户公司盈余操控行为的抑制作用更加明显,客户公司的会计稳健性也提高更多,这说明,事务所转制对签字合伙人和签字非合伙人的审计行为影响存在显著差异,事务所转制对签字合伙人的影响更大。

关键词：特殊普通合伙制签字合伙人会计稳健性审计质量

特殊普通合伙制会计师事务所民事赔偿保障制度的建立和完善

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当代财经 2012年第10期 108-120页

作者：蒋尧明江西财经大学江西南昌330013

特殊普通合伙制是我国大中型会计师事务所普遍采用的组织形式,特殊普通合伙制会计师事务所要想在做大做强的道路上顺利实现跨越式发展,必须建立相应的民事赔偿保障制度。包括适当提高事务所的注册资本下限,提高实物资本的比重;建立和完... 详细信息

特殊普通合伙制是我国大中型会计师事务所普遍采用的组织形式,特殊普通合伙制会计师事务所要想在做大做强的道路上顺利实现跨越式发展,必须建立相应的民事赔偿保障制度。包括适当提高事务所的注册资本下限,提高实物资本的比重;建立和完善职业风险基金、职业保险制度;建立事务所资产取回、成员担保制度;建立对利润分配进行适度限制的制度等。

关键词：特殊普通合伙制会计师事务所民事赔偿保障制度

特殊普通合伙制会计师事务所合伙人及其与非合伙人之间民事责任的配置研究

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当代财经 2014年第9期 110-119页

作者：蒋尧明江西财经大学江西南昌330013

文章基于各国普遍遵循的证券法律法规,对特殊普通合伙制会计师事务所内部最主要的利益相关者——执业合伙人与监管合伙人,项目合伙人与其管理的签字注册会计师和其他项目组成员,项目合伙人与咨询人员、专家,项目合伙人与合伙人会议、合... 详细信息

文章基于各国普遍遵循的证券法律法规,对特殊普通合伙制会计师事务所内部最主要的利益相关者——执业合伙人与监管合伙人,项目合伙人与其管理的签字注册会计师和其他项目组成员,项目合伙人与咨询人员、专家,项目合伙人与合伙人会议、合伙事务管理委员会、合伙事务监督委员会、各职能机构合伙人之间的民事责任的配置问题进行研究。目的是为了建立起事务所内部合理的、责权利协调一致的民事责任配置机制,从而有效遏止合伙人的造假动机,从根本上提高审计报告的供给质量。

关键词：特殊普通合伙制会计师事务所合伙人民事责任配置

特殊普通合伙制会计师事务所民事责任、合伙人行为与审计质量--基于博弈论的视角

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当代财经 2018年第10期 113-122页

作者：蒋尧明肖洁江西财经大学会计发展研究中心/江西财经大学会计学院江西南昌330013

通过构建公司管理层、执业合伙人、其他合伙人与投资者的不完全信息博弈模型,研究了特殊普通合伙制会计师事务所执业合伙人及其他合伙人面对不同性质、不同程度的民事责任时所采取的不同行为,以及这些行为对审计质量的影响。研究发现:... 详细信息

通过构建公司管理层、执业合伙人、其他合伙人与投资者的不完全信息博弈模型,研究了特殊普通合伙制会计师事务所执业合伙人及其他合伙人面对不同性质、不同程度的民事责任时所采取的不同行为,以及这些行为对审计质量的影响。研究发现:随着特殊普通合伙制会计师事务所民事责任的提高,执业合伙人会降低与公司管理层的合谋动机并提高自身的专业能力,这对审计质量会产生正面影响;此外,其他合伙人为避免承担连带责任,会干涉执业合伙人与公司管理层的合谋,这对审计质量也有正面影响。

关键词：民事责任审计质量合伙人特殊普通合伙制会计师事务所

特殊普通合伙制让审计师更稳健了吗?——来自中国会计师事务所转制的经验证据

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会计与经济研究 2014年第4期28卷 58-70页

作者：张俊生张琳中央财经大学会计学院北京100081

我国政府机构积极推进国内会计师事务所由有限责任合伙制转制为特殊普通合伙制。转制意在强化审计师的法律责任,但由于中国法律执行质量尚不高,特殊普通合伙制的具体实施效果有待数据检验。运用双重差分方法从审计意见类型和客户企业会... 详细信息

我国政府机构积极推进国内会计师事务所由有限责任合伙制转制为特殊普通合伙制。转制意在强化审计师的法律责任,但由于中国法律执行质量尚不高,特殊普通合伙制的具体实施效果有待数据检验。运用双重差分方法从审计意见类型和客户企业会计稳健性两方面分析会计师事务所转制是否使审计师变得更为稳健。研究表明,会计师事务所转制为特殊普通合伙制后,审计师出具的审计意见类型、客户企业的会计稳健性均未发生显著变化,这意味着特殊普通合伙制尚未使审计师在执业过程中变得更为稳健。

关键词：会计师事务所组织形式特殊普通合伙制会计稳健性

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特殊普通合伙制会计师事务所民事责任的配置

企业经济 2016年第2期35卷 75-79页

作者：蒋煦涵谢盛纹江西财经大学会计学院

出资合伙人必须对自己或其他合伙人在执业过程中发生的故意和过失行为给事务所造成的债务承担连带责任和比例责任;管理合伙人在管理事务所事务的过程中是否应为自己的过错与出资合伙人承担同样的民事责任,必须具体问题具体分析;"授薪合... 详细信息

出资合伙人必须对自己或其他合伙人在执业过程中发生的故意和过失行为给事务所造成的债务承担连带责任和比例责任;管理合伙人在管理事务所事务的过程中是否应为自己的过错与出资合伙人承担同样的民事责任,必须具体问题具体分析;"授薪合伙人"承担的民事责任,应与事务所赋予其的权利相匹配;事务所依法设立的分支机构是相对独立的民事责任主体,可直接承担民事赔偿责任,总所承担补充清偿责任。

关键词：特殊普通合伙制会计师事务所民事责任配置合伙人

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特殊普通合伙制对审计质量影响的案例研究

特殊普通合伙制对审计质量影响的案例研究

作者：李书琴华中科技大学

学位级别：硕士

审计质量是审计行业赖以生存的基石。从2010年开始,财政部陆续颁布了一系列文件要求会计师事务所转为特殊普通合伙制,其目的在于通过改善事务所的诉讼风险分担机制,以促进事务所提高审计质量,做大做强。然而,这一系列规定的最终目的是... 详细信息

审计质量是审计行业赖以生存的基石。从2010年开始,财政部陆续颁布了一系列文件要求会计师事务所转为特殊普通合伙制,其目的在于通过改善事务所的诉讼风险分担机制,以促进事务所提高审计质量,做大做强。然而,这一系列规定的最终目的是否真正能够实现呢?基于此,本文首先就事务所组织形式的选择、审计质量的影响因素、特殊普通合伙制与审计质量等国内外相关研究文献予以了系统回顾,发现国内外关于特殊普通合伙制对审计质量影响的研究结论存在分歧。其次,本文探讨了中、英、美三国会计师事务所在不同阶段所采用的主要组织形式。然后,从契约理论、声誉理论和监督与激励理论三个方面分别阐述了选择特殊普通合伙制的理论基础,并在此基础上提出事务所转制有利于提高审计质量的论点。再次,本文选取中瑞岳华会计师事务所作为切入点,通过案例分析方法,从审计意见类型、审计费用、专业胜任能力三个影响因素出发,就事务所转制对审计质量的影响进行了案例分析。最后,结合我国特有的制度环境,从监管部门角度和事务所角度提出了关于提高事务所转制政策实际效果的具体建议。

关键词：事务所组织形式特殊普通合伙制审计质量

特殊普通合伙制会计师事务所内部治理问题研究 ——以A会计师事务所为例

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特殊普通合伙制会计师事务所内部治理问题研究 ——以A会计师事务...

作者：高嘉潞华东交通大学

学位级别：硕士

《会计师事务所内部治理指南》自2007年颁布实施以来，国内会计师事务所才真正开始关注内部治理问题。尤其是在2010年以后，《合伙企业法》中规定会计师事务所可以转型为特殊普通合伙制，自此大部分大中型事务所开始转型，尽管特殊普通... 详细信息

《会计师事务所内部治理指南》自2007年颁布实施以来，国内会计师事务所才真正开始关注内部治理问题。尤其是在2010年以后，《合伙企业法》中规定会计师事务所可以转型为特殊普通合伙制，自此大部分大中型事务所开始转型，尽管特殊普通合伙制会计师事务所数量逐年增加，但这并没有使审计质量得到提高，综合竞争力得到提升，相反还经常出现财务舞弊、财务信息弄虚作假的现象。究其原因最重要的是会计师事务所忽视了内部治理的重要性，只注重业务收入和利润的增长，从而导致了特殊普通合伙制事务所数量上的飞跃，但质量却相当落后。因此，会计师事务所要想在当前经济发展较快的环境下规模变大实力变强，首先要做的就是高度注重内部治理，把发展的脚步放缓。本文以特殊普通合伙制会计师事务所作为切入点，深入研究了其内部治理可能存在的问题，并提出了相关建议。首先，本文阐述了选题背景、意义以及主要的研究方法，同时通过阅读大量与之相关的文献，对前人的研究成果做出了仔细的总结，为本文的研究打下了坚实的基础。然后对内部治理基本概念进行阐述及对中国注册会计师协会颁布的《会计师事务所内部治理指南》所包含的主要内容进行讲解，并且介绍了与本文相关的理论基础。其后本文对特殊普通合伙制会计师事务所与普通合伙制会计师事务所在组织形式、股权结构、质量控制方面、合伙人的权责利方面以及事务所合伙文化上的不同之处进行分析以为后文奠定基础。第四部分，以A会计师事务所为切入点，简单介绍了A会计师事务所当前的现状。然后以此为基础设计调查问卷，采用问卷调查与访谈相结合的方式，得出A会计师事务所在内部治理方面存在的问题，主要通过股权结构，组织形式，风险管理与质量控制、人力资源管理、事务所的合伙文化方面进行阐述，并就问题形成的原因进行分析。在对问题分析的基础上，本文最后提出了相应的解决措施，以期为其他会计师事务所提供借鉴。

关键词：特殊普通合伙制会计师事务所内部治理问卷调查法