检索结果-南通市图书馆

特殊性税务处理与税收中性原则---论我国企业重组税制股权支付的问题与出路

在线全文

学校读者我要写书评

暂无评论

中央财经大学学报 2014年第4期 18-25页

作者：李辉周玉栋中国政法大学北京100088 中国石油天然气集团公司北京100007

我国企业重组特殊性税务处理股权支付要件中,"股权"的定义是本企业或本企业子公司的股权,存在明显失误;该"股权"的准确定义应为本企业或本企业母公司的股权。只有如此,才能使三角重组规则符合特殊性税务处理"权益连续性"原则的要求。公... 详细信息

我国企业重组特殊性税务处理股权支付要件中,"股权"的定义是本企业或本企业子公司的股权,存在明显失误;该"股权"的准确定义应为本企业或本企业母公司的股权。只有如此,才能使三角重组规则符合特殊性税务处理"权益连续性"原则的要求。公司法的交叉持股规则是税法三角重组规则的前提和基础,解释和说明了税法三角重组存在的原因和逻辑。重组形式中的企业合并或分立需要通过分解成股权或资产的分步交易,以恰当设计不同形式企业合并或分立的税法规则,这是公司法内在机理的法律属性,也是税收中心原则的必然要求。包括企业合并、分立、三角重组在内的所有适用特殊性税务处理的企业重组,都应当遵循税收中性原则的指导,并通过股权或资产的分步交易判断重组的经济属性,经济效果相同的重组税法应当予以同等对待。

关键词：特殊性税务处理三角重组企业合并股权支付税收中性原则

特殊性税务处理下被合并企业亏损弥补的问题探讨——以母公司吸收合并全资子公司为例

在线全文

学校读者我要写书评

暂无评论

财务与会计 2023年第14期 50-52页

作者：黄国俊吉林财经大学中国大企业税收研究所

母公司吸收合并全资子公司是企业集团内部资产重组的常见方式,但现行财税规章中对于母公司吸收合并全资子公司中的有些问题尚未明确。本文对如何理解“同一控制下且不需要支付对价”“合并企业可弥补限额”以及计算“合并企业可弥补限... 详细信息

母公司吸收合并全资子公司是企业集团内部资产重组的常见方式,但现行财税规章中对于母公司吸收合并全资子公司中的有些问题尚未明确。本文对如何理解“同一控制下且不需要支付对价”“合并企业可弥补限额”以及计算“合并企业可弥补限额”的操作要点进行了探讨。

关键词：同一控制企业合并全资子公司特殊性税务处理亏损弥补限额

在线全文

学校读者我要写书评

暂无评论

特殊性税务处理的内在逻辑与现实选择

财会通讯 2024年第4期 151-155页

作者：薛文庆姚志军张雪苗慧江苏省地质矿产局第五地质大队江苏徐州221004 国家税务总局徐州市泉山区税务局江苏徐州221000

特殊性税务处理是企业重组所得税税制中的一种处理方法,其本质是税法对符合特殊性税务处理要求的重组业务给予的递延纳税的优惠政策。不过,由于税法在债务重组、股权和资产收购、股权和资产划转、合并和分立等具体重组业务适用特殊性税... 详细信息

特殊性税务处理是企业重组所得税税制中的一种处理方法,其本质是税法对符合特殊性税务处理要求的重组业务给予的递延纳税的优惠政策。不过,由于税法在债务重组、股权和资产收购、股权和资产划转、合并和分立等具体重组业务适用特殊性税务处理条款上的独特设计,使得特殊性税务处理不仅有各种递延纳税情况,还有税负转嫁、重复征税等附带效果,会造成整体税负的变化,选择特殊性税务处理并不一定是有利的。企业应该结合自身状况,深入了解特殊性税务的内在逻辑,权衡各种方案的利弊,做出最优选择。

关键词：企业重组特殊性税务处理递延纳税税负转嫁重复征税

在线全文

学校读者我要写书评

暂无评论

特殊性税务处理中的利益持续原则研究

特殊性税务处理中的利益持续原则研究

作者：何娟华东政法大学

学位级别：硕士

我国经济正处于快速发展阶段,企业需要通过并购重组来扩大规模,改善产业结构,从而壮大自身,提高其在市场的竞争力。在我国,并购的税务处理分为一般性税务处理和特殊性税务处理,一般性税务处理即应税处理,而特殊性税务处理到底是不征税... 详细信息

我国经济正处于快速发展阶段,企业需要通过并购重组来扩大规模,改善产业结构,从而壮大自身,提高其在市场的竞争力。在我国,并购的税务处理分为一般性税务处理和特殊性税务处理,一般性税务处理即应税处理,而特殊性税务处理到底是不征税还是免税,这个是本文需要厘清的。此外,本问通过对美国利益持续原则的发展与演变的过程分析及中美利益持续原则的比较分析,发现我国的特殊性税务处理条款中还存在很多不完善的地方,主要有三个方面的问题:一是特殊性税务处理中收购比例和股权支付比例要求严格,门槛高,使得大多数并购交易难以到达这个要求,影响了投资者的决策;二是没有对目标企业股东和收购企业层面进行区分,其利益持续互不影响,不应混沌在一起。三是对“其控股企业”的解释被滥用,使我国缺少了三角并购。本文之所以选择利益持续原则作为分析特殊性税务处理条款的切入点,是因为利益持续原则的本质是风险持续。我国的并购实践起步较晚,在立法的过程中借鉴了国外的制度,在这一过程中,虽然我国特殊性税务处理条款中也体现了利益持续原则,但对其内涵并没有加以阐释,导致落实到具体的规范中时,其出现了偏离。由于利益持续原则最早由美国判例法提出,为了更好地理解利益持续原则,需要对美国该原则的发展历程进行回顾,研究利益持续原则内涵变化的原因及目的,同时结合我国实际情况来完善我国的特殊性税务处理条款。本文第一章主要对并购的含义及我国对其税务处理的原则划分,利益持续原则在税法上的分析,阐述其在特殊性税务处理中的核心性及该原则为切入点进行研究分析的原因。第二章介绍了美国税法上的利益持续原则,分析了其起源、发展演变及目的性,还对现行税法上的规定进行了解读。发现美国的现行税法也是符合风险规则的。第三章主要是对我国的并购所得税制度的发展及演变进行了简单的研究,比较了我国与美国在利益持续原则的不同,并提出我国利益持续原则适用中的问题。第四章主要是基于利益持续原则对我国特殊性税务处理条款进行具体的完善,具体包括:一是适当放宽股权或资产收购比例和股权支付比例,取得目标公司实际控制权,股权支付比例逐步向市场倾斜;二是对目标公司股东和收购公司层面进行区分,并购后双方的税务处理互不影响,并进一步对目标公司股东是否取得控制权进行区分;三是修正对“其控股企业”的解释,增加三角并购的规定,并规定股权支付形式可以是收购公司自身的股权或收购公司母公司的股权,但不能混合支付。

关键词：特殊性税务处理利益持续原则风险持续股权支付

非居民企业集团境外内部合并特殊性税务处理适用规则探讨

同方学位论文库评论

在线全文

同方学位论文库

学校读者我要写书评

暂无评论

税务研究 2019年第11期 47-52页

作者：李辉中国政法大学民商经济法学院

非居民企业集团境外内部合并导致中国居民企业股权被转让情形适用特殊性税务处理的范围过于狭窄--只能适用于纵向的子公司吸收合并母公司,而在实践中较为常见的母公司吸收合并子公司等合并重组业务未能得到充分覆盖,影响了非居民企业正... 详细信息

非居民企业集团境外内部合并导致中国居民企业股权被转让情形适用特殊性税务处理的范围过于狭窄--只能适用于纵向的子公司吸收合并母公司,而在实践中较为常见的母公司吸收合并子公司等合并重组业务未能得到充分覆盖,影响了非居民企业正常的资源合理配置和股权架构调整需要。同时,这种状况也不利于我国吸引外资。为提升税法的适用性和改善税收的经济效率,应在不改变目标企业税收管辖权归属和其预提所得税税收负担不发生改变的前提下,放宽非居民企业集团境外内部合并适用特殊性税务处理的适用范围。

关键词：非居民企业内部合并跨境重组特殊性税务处理

在线全文

学校读者我要写书评

暂无评论

集团内部跨境重组特殊性税务处理的适用规则

税务研究 2015年第8期 26-31页

作者：李辉吴秀尧中国政法大学法和经济学研究中心

在企业重组特殊性税务处理规定的客观要件不完善的情况下,合理商业目的这一主观要件曾发挥了积极作用。但由于该主观要件缺乏明确的界定,税务机关在适用时具有很大的自由裁量权,在实践中往往借此否定企业重组的免税待遇,并因此经常与纳... 详细信息

在企业重组特殊性税务处理规定的客观要件不完善的情况下,合理商业目的这一主观要件曾发挥了积极作用。但由于该主观要件缺乏明确的界定,税务机关在适用时具有很大的自由裁量权,在实践中往往借此否定企业重组的免税待遇,并因此经常与纳税人发生争议,尤其是在集团内部跨境重组领域。为实现税收公平和中性以及增加税法的确定性,对于跨境重组特殊性税务处理,需要进一步界定主观要件的含义并减少其在执法中的大量适用,通过制定、修改特殊客观要件的配套条款来完善适用规则。

关键词：跨境重组特殊性税务处理合理规则

在线全文

学校读者我要写书评

暂无评论

企业合并的所得税特殊性税务处理问题

税务研究 2013年第4期 48-51页

作者：孙亚华林晓岚江苏省国家税务局

目前与企业合并有关的企业所得税方面的特殊性税务处理规定,在操作层面尚有诸多问题需要解决。本文着重分析了诸如合理商业目的认定、税收优惠计算确定等问题,并结合江苏国税部门的实践提出了因应之策。

关键词：企业合并特殊性税务处理

对并购重组特殊性税务处理案例是否重复纳税的分析

在线全文

学校读者我要写书评

暂无评论

财务与会计 2021年第10期 60-62页

作者：黄电岭南师范学院

跨境并购重组投资业务处置程序多样,具体流程繁杂,特别是涉及到特殊性税务处理政策时,相关的处理方案非常复杂甚至引发征纳双方强烈争议。本文从并购重组业务股份支付方式的角度入手,对案例争议进行了探讨,建议设置过渡期,分摊企业所得... 详细信息

跨境并购重组投资业务处置程序多样,具体流程繁杂,特别是涉及到特殊性税务处理政策时,相关的处理方案非常复杂甚至引发征纳双方强烈争议。本文从并购重组业务股份支付方式的角度入手,对案例争议进行了探讨,建议设置过渡期,分摊企业所得税,以尽可能降低纳税人在合规性适用特殊性税务处理时所带来不必要的遵从成本或资金压力。

关键词：并购重组特殊性税务处理双重所有权

企业重组中业绩补偿对特殊性税务处理的影响及相关税务处理

在线全文

学校读者我要写书评

暂无评论

财务与会计 2024年第16期 50-52页

作者：陈伟军杨红梅利安达会计师事务所(特殊普通合伙)海南分所德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙)

以股份支付方式进行股权收购的股权交易,即使其初始交易条款满足财税[2009]59号文规范的特殊性税务处理,也可能因重组协议中附带的业绩承诺未能达成而导致不再满足特殊性税务处理适用条件。本文以重组完成日为起点,对不同情境下未完成... 详细信息

以股份支付方式进行股权收购的股权交易,即使其初始交易条款满足财税[2009]59号文规范的特殊性税务处理,也可能因重组协议中附带的业绩承诺未能达成而导致不再满足特殊性税务处理适用条件。本文以重组完成日为起点,对不同情境下未完成业绩承诺的情形展开分析,认为在重组协议中约定在重组完成当年业绩承诺未达成时采用现金补偿可有效避免影响特殊性税务处理适用性的风险;在重组完成次年业绩承诺未达成时采用股权补偿不影响特殊性税务处理的适用性。

关键词：业绩承诺股权支付特殊性税务处理