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1992-2003年我国流转税与所得税的发展

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改革 2004年第6期 41-46页

作者：王亮首都经济贸易大学统计系北京100026

分析流转税与所得税近十年的发展变化和未来的增长趋势，结合我国税制改革以来流转税和所得税的发展变化的特点，用实证的方法，拟合流转税和所得税关于国内生产总值的历史发展轨迹，测算流转税和所得税与各项经济指标的相关系数，具体... 详细信息

分析流转税与所得税近十年的发展变化和未来的增长趋势，结合我国税制改革以来流转税和所得税的发展变化的特点，用实证的方法，拟合流转税和所得税关于国内生产总值的历史发展轨迹，测算流转税和所得税与各项经济指标的相关系数，具体量化当经济增长一定的条件下，所得税优于流转税的倍数；可建立经济计量模型，得到流转税和所得税应该达到的最优税收比例。

关键词：所得税流转税税收制度最优税收比倒

“营改增”是否降低了流转税税负——来自中国上市公司的证据

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财贸经济 2016年第11期37卷 62-76页

作者：曹越李晶湖南大学工商管理学院

本文以2010-2014年中国上市公司的数据为样本,运用PSM和DID方法分别考察了"营改增"先行地区(上海和8省市)及全国性"营改增"对公司流转税税负的影响。研究发现,与非试点地区试点行业相比,"营改增"对先行试点地区试点公司流转税税负无显... 详细信息

本文以2010-2014年中国上市公司的数据为样本,运用PSM和DID方法分别考察了"营改增"先行地区(上海和8省市)及全国性"营改增"对公司流转税税负的影响。研究发现,与非试点地区试点行业相比,"营改增"对先行试点地区试点公司流转税税负无显著影响;与非试点公司相比,"营改增"使试点公司的流转税税负短期略有上升、长期略有下降。进一步区分所有权性质的检验发现,"营改增"使得国有企业和中央国有企业的流转税税负略有下降,非国有企业和地方国有企业的流转税税负在先行试点地区略有上升,但在全国性试点后短期略有上升、长期略有下降;"营改增"对非国有企业和地方国有企业的影响更大。整体而言,"营改增"对公司流转税税负并无显著影响,在区分试点地区、试点行业以及所有权性质之后,仍未发现显著影响,基本符合政策预期。

关键词：营改增流转税税负影响

我国流转税体系跨区域税收分配问题研究——兼论“消费地原则”征税模式的适用性

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经济体制改革 2015年第2期 155-161页

作者：王蓓李芳芳电子工业出版社产业经济研究所

本文通过对各地区流转税税收收益与税收负担不匹配程度进行测算,发现我国大部分地区的流转税税负与税收收益都有不同程度的失衡问题,其中,中部地区为税负输入地区,流转税税负较重,享受流转税税收收益较少,而东部沿海等发达地区正好相反... 详细信息

本文通过对各地区流转税税收收益与税收负担不匹配程度进行测算,发现我国大部分地区的流转税税负与税收收益都有不同程度的失衡问题,其中,中部地区为税负输入地区,流转税税负较重,享受流转税税收收益较少,而东部沿海等发达地区正好相反。流转税体系的跨区域分配呈现"劫贫济富"的区域特点。产生跨区域税收分配失衡的根本原因在于:流转税体系的税制设计不完善、税收分享机制存在内生缺陷、税收返还制度不合理。同时,我国现行流转税"生产地原则"征税模式,一方面,容易激发地方政府投资冲动、重复建设、粗放式发展等行为;另一方面,也容易导致地方政府流转税税收收益与"税负归宿"不匹配,产生跨区域税收分配失衡问题。因此,根据税收收益权跨地区分割的"税负归宿原则",相应政策建议如下:维持现行增值税的共享税性质不变,取消增值税返还机制,建立增值税跨区域税收分配制度;开征零售税或将消费税调整为地方主体税种,建议将消费环节的商品(或服务)价值和个人所得税作为地方税税基。

关键词：流转税跨区域税收分配税负归宿生产地原则消费地原则

流转税和所得税对劳动密集型产业结构调整的影响研究

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流转税和所得税对劳动密集型产业结构调整的影响研究

作者：刘姗姗湖南大学

学位级别：硕士

一直以来,劳动密集型产业都是依靠我国丰富的劳动资源禀赋的成本优势参与竞争,并且在改革开放后,在外向型经济发展战略的指导下,劳动密集型产业由以重工业为主导转为以轻工业为主导。当前,为了应对不断上涨的劳动力成本对劳动密集型产... 详细信息

一直以来,劳动密集型产业都是依靠我国丰富的劳动资源禀赋的成本优势参与竞争,并且在改革开放后,在外向型经济发展战略的指导下,劳动密集型产业由以重工业为主导转为以轻工业为主导。当前,为了应对不断上涨的劳动力成本对劳动密集型产业带来的冲击,劳动密集型产业需要转变其发展方式,进行产业结构调整。这一调整的实现,有赖于政府出台相关政策进行引导与支持。而税收政策在调节收入分配,宏观调控以及资源配置方面有着非常关键的作用,因而需要税收政策的协助。同时,相关税收政策的有无以及实施的最终效果更是直接影响着劳动密集型产业结构调整的效益。而实行多样灵活、有针对性的税收激励政策是以正确认识税收政策对我国劳动密集型产业结构调整的作用和影响为前提的。本文的文献研究集中在三方面:一是税收影响产业结构调整的理论研究;二是实证研究;三是实证研究具体的变量选取。通过整理相关文献发现,对于产业结构调整的研究大多集中在宏观层面和微观层面,很少有文献从中观层面以行业为主体分析劳动密集型产业结构调整的税收政策影响研究。本文在已有研究的基础上将从以下三个主要方面进行研究:一税收对产业结构调整的作用关键点以及流转税和所得税的作用机制分析;二是基于我国规模以上工业行业分类,分析我国劳动密集型产业发展存在的产业内部效益不高、人力资本积累不足、技术创新水平低问题;三是实证分析流转税、所得税以及税收总额对劳动密集型产业结构调整的促进效应。以期发挥税收的激励和抑制作用,通过优化知识和技术创新等生产要素来增加行业附加值,从而促进整个劳动密集型产业的动态提升调整。实证分析部分,选取2007-2017年劳动密集型产业细分行业数据,构建固定效应模型实证检验了流转税、所得税对劳动密集型产业结构调整的促进效应。结果表明,所得税对劳动密集型产业的结构调整具有显著的正向促进作用,流转税具有负向影响,且所得税对劳动密集型产业结构调整的激励作用更为显著。在此基础上,本文逐条提出政策完善的思路和方法:提高所得税比重,降低流转税比重;发挥税收激励,鼓励人力资本积累、加强人才培育、提升技术创新、保持税收相对中性、优化纳税服务环境以促进劳动密集型产业结构调整。

关键词：劳动密集型产业流转税所得税产业结构调整

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金融业流转税:税负均衡及税制改革

财经理论与实践 2004年第5期25卷 92-95页

作者：戴罗仙长沙理工大学经济学院湖南长沙410076

我国金融业流转税实行的是营业税制 ,且强调金融业内部不同业务的差别 ,遵循了最优商品课税理论关于实施差别税制的原则 ,但过分强调其差别性 ,违背了税负公平原则和税收效率原则。因此 ,应取消金融业营业税制 ,实行增值税制 ;扩大并统... 详细信息

我国金融业流转税实行的是营业税制 ,且强调金融业内部不同业务的差别 ,遵循了最优商品课税理论关于实施差别税制的原则 ,但过分强调其差别性 ,违背了税负公平原则和税收效率原则。因此 ,应取消金融业营业税制 ,实行增值税制 ;扩大并统一金融业流转税征税范围 ,实现税收优惠方式的转型 ,均衡金融业与其他行业的税负及金融业内部税负。以促进我国金融业发展 ,进一步提高其国内外竞争力。

关键词：金融业流转税制度改革中国

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论流转税在价格调整中的作用

财经研究 1992年第1期18卷 17-22页

作者：杨君昌

一、问题的提出经济体制改革的一项重要内容就是价格改革。许多方面的改革都会反映到价格方面来。“在商品经济中,由于价格是价值信息的传导者和再生产全过程的调节者,因而它具有表价与调节两项机能。”价格是商品供求关系的表现,它调... 详细信息

一、问题的提出经济体制改革的一项重要内容就是价格改革。许多方面的改革都会反映到价格方面来。“在商品经济中,由于价格是价值信息的传导者和再生产全过程的调节者,因而它具有表价与调节两项机能。”价格是商品供求关系的表现,它调节着生产和消费。价格杠杆与其它经济杠杆诸如税收、工资等相比,它也许反应是最明显、最快的。因为价格的调整直接影响到生产和消费有关各方的利益调整,从而各自对生产量和消费量作出调整,这样,客观上既实现市场的均衡,又达到社会稀缺资源的有效配置。所以,价格改革的基本目的是,要充分发挥价格的特有功能,不能象以往那样仅仅把价格当作一种核算的符号,而要起到平衡供求和实现资源有效配置的作用。

关键词：流转税价格调整

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论我国流转税的改革目标

税务与经济 1996年第1期 1-5页

作者：胡彦炜赵惠敏长春税务学院税务系

根据国际流转税改革的趋势，结合我国的具体情况，我国应建立以增值税为主体，消费税相配合，其他税种为辅助的规范优化的流转税制结构。

关键词：流转税税制改革税收中国

流转税对居民收入分配差距的影响研究 ——基于城镇居民不同收入群体数据的分析

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流转税对居民收入分配差距的影响研究 ——基于城镇居民不同收入...

作者：徐杨安徽大学

学位级别：硕士

自改革开放以来,我们国家的政治经济得到快速的发展,居民收入也在不断提高,但是居民间的收入分配差距也在扩大,此类现象必然会引起诸多社会问题,影响社会稳定。税收作为调节收入分配的重要手段,一直以来都是各国学者重点研究对象,其中... 详细信息

自改革开放以来,我们国家的政治经济得到快速的发展,居民收入也在不断提高,但是居民间的收入分配差距也在扩大,此类现象必然会引起诸多社会问题,影响社会稳定。税收作为调节收入分配的重要手段,一直以来都是各国学者重点研究对象,其中以所得税居多。我国以流转税作为税收主体,因此,我们应加大对流转税的重视。这对进一步完善流转税税制体系,充分发挥流转税对收入分配差距的调节作用具有重要意义。鉴于数据的可得性和合理性,文章以我国的三大流转税——增值税、消费税和营业税为研究对象,借助于2010年度城镇居民中不同收入群体的相关数据和投入产出表测算出不同收入群体的实际承担的流转税税负率,并利用suits指数来分析各流转税的累进、累退性。接着,文章从流转税整体的税制结构出发,构建库兹涅茨比率与各流转税之间的回归模型,运用1994-2016年度的数据,实证分析各流转税对城镇居民收入分配具有怎样的影响作用。通过本文的研究发现:(1)流转税整体具有累退性,加剧了收入分配的差距,贫困家庭较富裕家庭来说,承担更大的流转税税负;(2)增值税和消费税也具有一定的累退性,并且增值税的累退性程度较大;(3)营业税具有一定的累进性,可以缩小不同收入群体的收入分配差距。鉴于此结果,本文分别从整体的税制结构、增值税和消费税等方面提出建设性意见:(1)构建流转税与所得税并重的税制结构;(2)加大深化增值税的改革力度;(3)消费税的优化改革。

关键词：流转税税负转嫁收入分配基尼系数库兹涅茨比率

我国现行税制结构考察:兼论现行流转税的累退性

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财政研究 2006年第1期22卷 33-37页

作者：郝春虹内蒙古财经学院

理论上关于所得税和商品税哪一个更优的长期争论实质上焦点在于实现税收效率目标上，而不是税收公平目标上。税收公平目标的实现可以很明确地说，主要是通过所得税，而不是商品税，因为即使商品税也可能具有累进性，但也要受到很多条件... 详细信息

理论上关于所得税和商品税哪一个更优的长期争论实质上焦点在于实现税收效率目标上，而不是税收公平目标上。税收公平目标的实现可以很明确地说，主要是通过所得税，而不是商品税，因为即使商品税也可能具有累进性，但也要受到很多条件制约。极端地看，在劳动供给弹性不变或劳动供给弹性大于商品需求弹性的情况下．应该实行极高的所得税比重的税制结构才更有助于税收公平目标的实现。在考虑税收效率目标的现实次优条件下，最优的税制结构是所得税和商品税的恰当组合．组合的程度取决于不同国家所遵循的社会福利函数对公平与效率的权衡，以及各国政府管理能力、信息等因素，所得税和商品税的结构布局影响整个税制的累进程度，最终影响税收的再分配效应。

关键词：税制结构累退性流转税现行税收公平商品需求弹性社会福利函数政府管理能力供给弹性商品税