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东北三省产业结构变动对流转税的影响

东北三省产业结构变动对流转税的影响

作者：李佳营上海财经大学

学位级别：硕士

目前,我国正处于经济转变的重要发展阶段。十九届五中全会中提出,我国在“十四五”时期应加快对现代化产业体系的建设,以推动中国实现高质量发展。这些年来,我国东北三省由于面临着产能过剩的传统产业以及不断恶化的资源环境带来的问题... 详细信息

目前,我国正处于经济转变的重要发展阶段。十九届五中全会中提出,我国在“十四五”时期应加快对现代化产业体系的建设,以推动中国实现高质量发展。这些年来,我国东北三省由于面临着产能过剩的传统产业以及不断恶化的资源环境带来的问题,导致经济增速变缓。这样依赖着传统产业以及资源枯竭的东北三省的一些问题在经济发展的过程中逐渐凸显,造成了东北地区经济发展日益减缓甚至是逐渐衰退。另一方面,流转税一直是我国税制体系中的重要组成部分。我国财政的改革重点一直紧紧围绕着流转税,对流转税进行一系列的改革与调整。作为税制体系中的重要组成部分,流转税有着调节生产消费与广泛筹集财政资金的重要用途。改革流转税制、调整产业结构是市场经济中两个重要环节。产业结构通过影响流转税税源的结构来影响流转税的税额。因此产业结构的优化可以使流转税的税源更加丰富,从而增加总流转税的收入。本文依据我国税制的现实情况,结合前人产业结构和税收增长理论的研究,探究产业结构演变对流转税的影响机理。产业结构是通过影响流转税的税源结构来影响流转税税额的,因此产业结构的变迁和优化能带来丰富的流转税源,增加总流转税的收入。产业结构通过产业结构合理化和高级化两种机制影响税收,这两种机制的媒介都是税源结构,而流转税的税源决定税收水平。在此基础上,本文的研究主体是东北三省:黑龙江省、吉林省、辽宁省。从产业结构变动与税收制度改革两个角度对三省流转税进行全面详细的探讨分析。以往学者在分析产业结构变动对税收收入的影响时,并没有考虑到税制变动因素,本文是在“营改增”视角下,使用2012年以及2017年东北三省37部门价值形态投入产出表的数据进行测算。本文研究的是产业结构对流转税的影响,需要完全分离“‘营改增’效应”与“产业变动效应”对流转税的影响这两种效应。利用东北三省“营改增”前后的投入产出表模拟不同税制下的流转税收入,并分离流转税中税制变动带来的增量与产业变动带来的增量,可以深入研究产业结构变动与流转税的关系。本文用模拟结果得出的数据,使用双重差分模型,以产业流转税的对数为被解释变量,以产业增加值占总产值的比重为解释变量,加入时间与分组的虚拟变量及其交互项,研究产业结构与流转税的关系。最终得到结论,首先,东北三省第三产业占比增加第二产业占比降低的产业结构变动趋势会降低流转税税额。第二,细分三次产业部门来看,首先是“营改增”大大降低了东北三省建筑业、零售与批发业以及住宿和餐饮业需缴纳的流转税。同时“营改增”增加了三省交通运输、仓储与邮政业和房地产业需要缴纳的流转税。第三,东北三省的批发与零售业都磅礴发展,批发与零售业的产值快速增长导致增值税也快速增加。最后,除辽宁省的交通运输、仓储与邮政业以及住宿和餐饮业外,东北三省涉及营业税改征增值税的行业的产业效应均为正,说明“营改增”对产业发展有着一定影响。最后,本文回顾了研究结论并提出了相关建议:首先应该顺应产业变动趋势调整增值税税率,降低第二产业税率,提高第三产业税率。目前三省第二产业对流转税贡献程度要高于第三产业,与具有第三产业主导的产业结构相互背离,因此要调整税率,降低第二产业税率,提高第三产业税率来使流转税稳健发展。也要适当降低交通运输、仓储与邮政业和房地产业的税率,消除“营改增”导致的增税效应。另一方面,东北三省应该巩固特色产业维持稳定税收如作为东北地区唯一第一产业占比仍在增加的农业大省黑龙江省,更应大力发展农业,加快农副食品加工业的发展。吉林省在汽车业以及交通设备零件制造业上相比另外两个省具有明显的优势,应重点发展汽车业,加速行业发展以保证稳定增长的税收。

关键词：产业结构流转税东北地区投入产出表

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流转税对居民消费影响的实证分析

学海 2014年第2期 124-130页

作者：席卫群江西财经大学财税与公共管理学院

本文运用资金流量表分析流转税对居民可支配收入的影响,同时从需求弹性角度分析不同收入阶层不同消费品的税收转嫁情况。发现随着人们收入水平的提高,人们对于流转税越来越敏感,低收入人群由于需求弹性小,承担的流转税税收负担高于中高... 详细信息

本文运用资金流量表分析流转税对居民可支配收入的影响,同时从需求弹性角度分析不同收入阶层不同消费品的税收转嫁情况。发现随着人们收入水平的提高,人们对于流转税越来越敏感,低收入人群由于需求弹性小,承担的流转税税收负担高于中高收入人群。为了扩大居民消费,建议抓住"营改增"减税契机,进一步降低流转税税负,减少税制的累退性,提高人们尤其是中低收入阶层的可消费能力。

关键词：流转税居民消费需求弹性

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流转税和所得税的福利效应研究

统计研究 2012年第1期29卷 80-86页

作者：常晓素何辉西南财大大学安徽财经大学

本文根据我国城市(镇)不同收入阶层1999-2008年的支出结构数据及现金收入和支出统计状况,测算出我国城镇居民消费支出的有效税率①和所得税额;利用跨期消费决策的两期模型,构造居民消费效用函数,即消费者的福利函数,测算出我国流转税和... 详细信息

本文根据我国城市(镇)不同收入阶层1999-2008年的支出结构数据及现金收入和支出统计状况,测算出我国城镇居民消费支出的有效税率①和所得税额;利用跨期消费决策的两期模型,构造居民消费效用函数,即消费者的福利函数,测算出我国流转税和所得税②的福利损失(成本)。结果显示:我国居民消费符合边际消费倾向递减规律;不同收入阶层的消费时间偏好不同,收入水平越低越倾向于当前消费;流转税具有明显的累退效应,而所得税的累进效应,特别是个人所得税的累进效应不明显,使得我国当前的税制结构对收入分配的调节力度不够。

关键词：流转税所得税有效税率福利效应

流转税税收能力与税收努力的区域差异——基于2006～2015年全国31省数据的实证分析

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财经论丛 2018年第5期 12-22页

作者：刘金山罗钱暨南大学经济学院广东广州510632

基于我国2006~2015年的统计数据,立足产业划分角度运用代表性税制法对我国各地区流转税税收能力与税收努力进行了测算。结果显示:(1)我国东、中、西部流转税税收能力与实际税收收入的增长中税收努力做出的贡献东部分别为1.12%与1.08%、... 详细信息

基于我国2006~2015年的统计数据,立足产业划分角度运用代表性税制法对我国各地区流转税税收能力与税收努力进行了测算。结果显示:(1)我国东、中、西部流转税税收能力与实际税收收入的增长中税收努力做出的贡献东部分别为1.12%与1.08%、中部为-1.28%与-1.31%,西部为4.49%与4.69%。(2)流转税税收努力最高的是东部地区,西部地区次之,中部地区最低。税收能力则是东部最大,中部次之,西部最小。(3)东、中、西部流转税税收能力与税收努力在均值与中位数上都存在显著差异。(4)2012年的营改增试点政策对试点省份流转税税收能力的增能效应是存在的,但具有一定的不确定性。

关键词：流转税税收努力税收能力代表性税制法

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流转税和所得税对产业结构影响的经验分析

现代财经（天津财经大学学报） 2012年第3期32卷 35-43页

作者：曹海娟上海财经大学公共经济与管理学院上海200433

在构建VAR模型基础上,运用脉冲响应函数和方差分解对分税制改革以来我国流转税、所得税政策的产业结构调整效应进行经验测度表明:(1)产业结构对所得税、流转税冲击的响应轨迹基本相似,但响应强度在不同时期内存在差异;(2)流转税、所得... 详细信息

在构建VAR模型基础上,运用脉冲响应函数和方差分解对分税制改革以来我国流转税、所得税政策的产业结构调整效应进行经验测度表明:(1)产业结构对所得税、流转税冲击的响应轨迹基本相似,但响应强度在不同时期内存在差异;(2)流转税、所得税与产业结构间存在非对称的互动关系;(3)税收政策对产业结构变动有影响,但其对产业结构调整的总体贡献并不高。

关键词：产业结构流转税所得税 VAR模型

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流转税与政府宏观经济管理

税务研究 2003年第9期 16-20页

作者：苏筱华海南省国家税务局

流转税作为政府实现宏观经济管理目标的载体,与充分就业、物价稳定、经济增长、国际收支平衡和可持续发展关系密切,并具有内在的本质的联系,如把握得当,有利于政府宏观经济管理目标的实现,从而促进经济和社会的稳定与发展。

关键词：流转税宏观经济管理充分就业国际收支可持续发展

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流转税的管理必须加强

山西财经学院学报 1993年第2期21卷 51-52页

作者：张启聪

在社会主义市场经济条件下,政府对企业的直接干预减少,间接管理的宏观调控加强,作为调节宏观经济杠杆之一的税收必将发挥越来越大的作用。流转税(包括产品税、增值税、营业税等)是我国的主体税种。流转税管理的好坏,不但直接影响国家的... 详细信息

在社会主义市场经济条件下,政府对企业的直接干预减少,间接管理的宏观调控加强,作为调节宏观经济杠杆之一的税收必将发挥越来越大的作用。流转税(包括产品税、增值税、营业税等)是我国的主体税种。流转税管理的好坏,不但直接影响国家的财政收入,而且直接影响着产业结构的合理化和企业的宏观经济环境。目前对流转税亟待加强管理。

关键词：流转税税收管理

“营改增”背景下建筑企业流转税税负测算及分析

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中国市场 2023年第17期 168-171页

作者：吴清森武夷山市建设工程有限公司福建南平354301

税收工作是政府部门进行资金筹集的重要手段,不仅能够确保国家经济发展处于健康稳定状态,同时能够对社会市场起到良好的调节作用。在“营改增”政策实施之前,我国税收制度一直为增值税与营业税共存模式,在实施过程中需要对已缴纳增值税... 详细信息

税收工作是政府部门进行资金筹集的重要手段,不仅能够确保国家经济发展处于健康稳定状态,同时能够对社会市场起到良好的调节作用。在“营改增”政策实施之前,我国税收制度一直为增值税与营业税共存模式,在实施过程中需要对已缴纳增值税的企业再缴纳营业税,进而导致企业税收压力剧增。为解决这一现象,政府部门在2012年推出了“营改增”税收制度,并在上海市进行试点推行,税收改革政策彻底解决了两税并存局面。对建筑企业而言,税收改革政策不仅解决了双重征税问题,同时帮助企业打通了增值税抵扣联,为企业实际纳税人带来了可观的纳税福利。基于此,文章首先对营业税改增值税的基础概念、发展历程以及改革的现实意义进行简单阐述,随后分析了建筑企业在“营改增”过渡阶段能够利用的优惠政策,通过实际案例对“营改增”进行深入分析,对建筑企业流转税税负测算方法进行模型构建与研究,并提出建筑企业应对“营改增”政策的有效措施,以期帮助建筑企业实现健康稳定发展。

关键词：建筑企业 “营改增” 税负测算流转税

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流转税转嫁的几点思考

财经科学 1990年第2期 16-18页

作者：叶子荣西南财经大学经研所

我国流转税具有转嫁的属性,这在学术界是基本无异议的。但涉及到流转税转嫁的形式以及流转税转嫁的社会效应等具体问题,学术界仍存在较多的不同意见。为此,本文试对流转税转嫁问题的几个争论“热点”略抒管见,以见教于同志们。

关键词：流转税转嫁税收