检索结果-南通市图书馆

维普期刊数据库评论

在线全文

维普期刊数据库

学校读者我要写书评

暂无评论

整合审计对审计延迟的影响研究

整合审计对审计延迟的影响研究

作者：沈永平东南大学

学位级别：硕士

SOX法案的颁布使得内部控制审计成为美国公司的强制性要求,AS5的提出标志着内部控制审计向整合审计的转变。在2010年,我国财政部等五部委联合发布《企业内部控制配套指引》,资本市场的内部控制审计建设由此展开。在我国内部控制审计实施... 详细信息

SOX法案的颁布使得内部控制审计成为美国公司的强制性要求,AS5的提出标志着内部控制审计向整合审计的转变。在2010年,我国财政部等五部委联合发布《企业内部控制配套指引》,资本市场的内部控制审计建设由此展开。在我国内部控制审计实施中,自然地采用整合审计方式。整合审计的实施有效降低了审计成本,提高了审计质量,并提升审计效率,因此本文预期整合审计可以缩短审计延迟。本文从整合审计的视角,研究审计效率提升是否会降低审计延迟的影响。本文以2010-2014年期间的主板A股上市公司共计1854个样本数据,运用描述性统计和多元线性回归方法,检验了整合审计的实施对审计延迟的影响;进一步将样本分为强制实施内部控制审计组和自愿实施内部控制组,分析不同的整合审计特征是否会影响到整合审计对审计延迟的作用;此外,还研究了由四大实施整合审计的公司与非四大实施整合审计的公司在审计延迟是否有显著差别。研究发现：(1)整合审计可以显著地降低审计师在年报审计中的审计延迟。(2)相较于强制实施整合审计的公司而言,自愿实施内部控审计的公司其整合审计对审计延迟的降低影响更强。(3)与由非“四大”实施整合审计的公司相比,由“四大”实施整合审计的公司其整合审计对审计延迟的影响更强。这一研究发现有利于我们深入认识整合审计对审计效率的提升作用,并由此带来审计延迟降低的实际效果。本文的研究结论支持我国整合审计的实施对审计效率的提升作用,可启发监管者重视整合审计的推广。本文丰富了整合审计和审计延迟的文献。

关键词：整合审计内部控制审计审计延迟审计效率

在线全文

同方学位论文库

学校读者我要写书评

暂无评论

整合审计程度对审计收费的影响研究

整合审计程度对审计收费的影响研究

作者：石羽珊东南大学

学位级别：硕士

美国等西方国家大力推行内部控制审计,以增强财务信息质量。在此背景下,中国借鉴国际发展内部控制审计的经验,结合国情,发展了具有中国特色的内部控制审计制度。但与国外不同的是,中国并未从一开始就强制要求上市公司实施内部控制审计,... 详细信息

美国等西方国家大力推行内部控制审计,以增强财务信息质量。在此背景下,中国借鉴国际发展内部控制审计的经验,结合国情,发展了具有中国特色的内部控制审计制度。但与国外不同的是,中国并未从一开始就强制要求上市公司实施内部控制审计,而是鼓励企业以“先行先试”“分类分批”的方式逐步落实内部控制审计制度,也未强制要求审计师开展整合审计。从整合审计这一新型审计业务安排来看,美国提出整合审计的根本目的,是为了解决因开展内部控制审计所带来的企业总体审计收费增加的问题。而聚焦于中国的内部控制以及内部控制审计制度背景,我国发展整合审计,其实施的特征如何及其对企业审计成本降低的效果如何,值得深入研究。尤其是,我国先行先试地、分类分批地实施内部控制审计的制度推行较为顺利,相关政策得到公司、投资者以及社会公众的支持,是否与整合审计发挥了降低审计成本的作用存在关系?对这一问题的回答关系到客观地评价我国内部控制审计制度的效果和整合审计的实践,以及深化国际上亟待完善的整合审计理论研究。在研究对象的选取上,本文依托2012-2016年沪深两市A股主板上市公司的财务数据以及其他数据,探究了整合审计实施前后,以及针对均开展内部控制审计的公司,其严格实施整合审计与审计收费的关系。进一步地,尝试性地探索企业实施整合审计的程度对财务报表审计收费、内部控制审计收费、总体审计收费分别有着怎样的影响。研究发现:(1)与实施整合审计前相比,实施整合审计后公司的财务报表审计收费显著地降低了;(2)针对所有已开展内部控制审计的公司而言,实施了整合审计的公司并未显著地实现更低水平的财务报表审计收费或内部控制审计收费;(3)会计师事务所对有关上市公司两项审计业务整合的程度越高,其总体审计收费、财务报表审计收费越低,但未能显著降低内部控制审计收费。在以残差法生成整合审计程度替代变量,以解决内生性问题的条件下,开展整合审计的程度与各审计收费的关系均获得经验证据的支持。本文的研究发现支持整合审计在我国资本市场内部控制审计制度建设中起到了积极作用,支持在我国的市场条件和制度背景下整合审计实质性地降低了企业发展内部控制审计的成本。这为我国内部控制审计制度建设效果提供了较为客观的学术证据,为进一步探究整合审计特征打下了基础,也丰富了整合审计的相关文献。

关键词：整合审计整合审计程度审计收费

整合审计对审计费用影响的实证研究——基于沪深A股制造业经验证据

在线全文

同方学位论文库

学校读者我要写书评

暂无评论

整合审计对审计费用影响的实证研究——基于沪深A股制造业经验证据

作者：白立娜辽宁大学

学位级别：硕士

自2002年美国颁布SOX法案后,我国着手完善内部控制规范。先于2008年颁布了《企业内部控制基本规范》,紧接着2010年,审计署等五部委联合发布了包括评价指引、应用指引和审计指引在内的内部控制配套指引。指引中首次要求上市公司聘请外部... 详细信息

自2002年美国颁布SOX法案后,我国着手完善内部控制规范。先于2008年颁布了《企业内部控制基本规范》,紧接着2010年,审计署等五部委联合发布了包括评价指引、应用指引和审计指引在内的内部控制配套指引。指引中首次要求上市公司聘请外部注册会计师进行内部控制审计。还指出上市公司可以单独聘请额外的注册会计师进行内部控制审计,也可以让实施财务报表审计的注册会计师同时执行内部控制审计,即聘请同一家会计师事务所进行两种审计,实施整合。这种自愿实施整合审计政策为上市公司预留了选择空间,本文就是基于该背景研究整合审计对审计费用的影响,为上市公司实施整合审计提供数据参考。本文以2011-2015年沪深A股制造业上市公司经验数据为研究样本,从横向、纵向两个角度研究整合审计对审计费用的影响。先将样本数据分成整合审计上市公司和非整合审计上市公司两组,对比分析两组样本数据的审计费用是否发生变化,进行横向比较。研究得出:实施整合审计的上市公司审计费用低于未实施整合的上市公司审计费用,即整合审计可以降低审计费用。然后在实施整合审计上市公司样本数据的基础上,分析连续实施整合能否进一步降低审计费用,进行纵向分析。实证得出:连续实施整合审计与审计费用显著负相关,即连续实施整合可以进一步降低审计费用。本文采用规范研究和实证分析相结合的方法,研究A股制造业上市公司整合审计对审计费用的影响。一方面补充完善了整合审计研究领域,且创造性的研究了连续实施整合审计对审计费用的影响,拓宽了整合审计研究领域。另一方面再次验证了审计费用模型,实证证明了公司规模、审计意见、会计师事务所规模等因素显著影响审计费用,是审计费用模型的重要变量。此外实证得出的结论为上市公司是否实施整合审计提供数据支持,为相关监管部门了解整合审计经济后果,并进一步推广整合审计在我国的实践应用提供经验数据。因此本文无论是理论还是实践都有存在的意义。

关键词：整合审计财务报表审计内部控制审计审计费用

整合审计对财务报表审计收费的影响研究 ——基于中国A股上市公司的经验证据

在线全文

同方学位论文库

学校读者我要写书评

暂无评论

整合审计对财务报表审计收费的影响研究 ——基于中国A股上市公司...

作者：李银怀东北师范大学

学位级别：硕士

审计收费一直是审计业务中供求双方——会计师事务所和被审单位都十分关注的内容之一。2010年4月,财政部、证监会等五部委联合发布《企业内部控制审计指引》等一系列指导内部控制评价、应用、审计的实施文件,开启了我国内部控制强制审... 详细信息

审计收费一直是审计业务中供求双方——会计师事务所和被审单位都十分关注的内容之一。2010年4月,财政部、证监会等五部委联合发布《企业内部控制审计指引》等一系列指导内部控制评价、应用、审计的实施文件,开启了我国内部控制强制审计的新篇章。此外,文件还指出注册会计师在对被审计单位执行内部控制审计时,可以单独执行,也可以与财务报表审计整合进行。伴随我国内部控制审计的不断被推广和执行,整合审计也就是由同一会计师事务所同时执行同一公司的财务报表审计与内部控制审计,也在悄然进入我国资本市场并影响着市场主体的审计购买行为。恰好正是这种与国外强制执行整合审计的要求区别开来的自愿选择执行政策,为探究和检验我国审计市场上整合审计是否会对财务报表审计费用有所影响提供了一个新背景与新机会。本文选取2012和2013两年中国A股上市公司的经验数据,实证分析与检验新制度背景下我国上市公司是否执行整合审计对财务报表审计费用的影响效果。研究结果发现:整合审计与财务报表审计收费显著负相关,即执行整合审计的公司比不执行整合审计的公司,其财务报表审计费用的负担更低。同时实证分析还发现,整合审计与财务报表审计费用在国有企业中呈现出显著负相关关系,在非国有企业中也存在这种负相关关系但是不显著。进一步分析发现,国有企业组中,执行整合审计的企业中有80.69%披露了当年的内部控制审计费用。而在非国有企业组中,执行了整合审计的企业中有31.6%没有披露内部控制审计收费。这就说明,执行整合审计非国有企业组中,注册会计师虽然对被审计单位执行了内部控制审计,但是由于未披露相应的报酬,很可能注册会计师没有真正实施内部控制审计或流于形式,就导致整合审计无法发挥其协同效应、达到降低审计成本的效果。这就使非国有企业组中整合审计与财务报表审计收费不形成明显的负向相关关系。本文的研究一方面是对整合审计理论的梳理和实证研究的完善,一方面是对整合审计在我国上市公司中执行情况与实践效果的一个检验,一方面是补充了对财务报表审计收费的影响因素研究。研究结果对上市公司审计购买决策以及政策制定者效果反馈都有着一定的理论意义和实践意义。

关键词：整合审计财务报表审计收费股权性质

在线全文

同方学位论文库

学校读者我要写书评

暂无评论

整合审计、审计费用和审计质量的实证研究

整合审计、审计费用和审计质量的实证研究

作者：徐丞宬新疆财经大学

学位级别：硕士

近些年，安然、世界通信、施乐等世界知名公司的财务舞弊案件接连暴露，使得各界普遍质疑财务报表审计是否是对财务报告质量的有力保证。在此背景下对企业内部控制制度的审计变得尤为重要。这也加剧了监管机构建立健全内部控制审计相关... 详细信息

近些年，安然、世界通信、施乐等世界知名公司的财务舞弊案件接连暴露，使得各界普遍质疑财务报表审计是否是对财务报告质量的有力保证。在此背景下对企业内部控制制度的审计变得尤为重要。这也加剧了监管机构建立健全内部控制审计相关法律制度的步伐。 2002年7月，美国国会和政府颁布《萨班斯-奥克斯利法案》（简称SOX法案），该法案将上市公司内部控制审计提升到法制的高度。此后，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）分别于2004年3月和2007年5月颁布第2号审计准则（简称AS2）和第5号审计准则（简称AS5），以不断完善法案执行过程中遇到的种种问题。其中，AS5审计准则要求外部审计人员使用自上而下的风险导向的审计方法执行内部控制审计，并首次提出整合审计的概念，即由同一会计师事务所执行财务报表审计和财务报告内部控制审计。在借鉴SOX法案的基础上，2008年5月我国财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》，并在2010年4月发布的《企业内部控制审计指引》第五条中提出整合审计的概念。中注协在《企业内部控制审计指引实施意见》中指出：内部控制审计与财务报表审计的整合可以提高审计效率。不难看出，整合审计受到相关准则制定者越来越多的关注。而在实践中，越来越多的企业也选择执行整合审计。那么，整合审计是否真的能够降低审计费用？如果降低了审计费用，那么与此同时整合审计的实施会以降低审计质量为代价吗？通过对国内外文献的回顾和梳理发现，学术界关于整合审计对审计费用和审计质量影响的研究主要停留在规范研究阶段，因此本文试图用实证研究的方法分析执行整合审计对审计费用和审计质量的影响。本文以2012年财务报表审计费用发生变化并且同时实施内部控制审计的268家上市公司作为样本，检验了财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合对审计费用及审计质量的影响。研究发现：1.实施整合审计确实会使审计费用降低，但这种降低只发生在财务报表审计费用中，并且只在制造业中存在;2.实施整合审计的公司中，公司特征是影响财务报表审计费用的重要因素，规模越大或者业务复杂程度较低的公司内部控制质量较高，因而实施整合审计会引起财务报表审计费用的降低;3.实施整合审计会降低财务报表审计费用但并没有降低审计质量。最后根据本文研究结果提出监管部门应监督和促进上市公司全面实施整合审计，以及上市公司应不断完善自身内部控制体系、积极配合实施整合审计等政策建议。

关键词：内部控制审计财务报表审计整合审计审计费用审计质量

整合审计对两类审计费用与财务报告信息质量的影响——基于内部控制审计强制执行背景

在线全文

同方学位论文库

学校读者我要写书评

暂无评论

整合审计对两类审计费用与财务报告信息质量的影响——基于内部控...

作者：梁静茹暨南大学

学位级别：硕士

为加强企业内部控制监管,我国财政部等五部委在借鉴美国SOX法案的基础上,于2008年和2010年相继颁布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》。在指引中提出了“整合审计”的概念,鼓励同一企业的内部控制审计与财务报表审... 详细信息

为加强企业内部控制监管,我国财政部等五部委在借鉴美国SOX法案的基础上,于2008年和2010年相继颁布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》。在指引中提出了“整合审计”的概念,鼓励同一企业的内部控制审计与财务报表审计由同一家会计师事务所整合执行。这表明监管当局认识到了企业遵循内部控制规范需要承担较高的实施成本,并允许会计师事务所在整合审计中考虑成本效益。整合审计源于美国,但美国要求强制执行,而我国可选择执行。本文利用我国独特的(非)整合审计模式的自由选择权制度,以强制性执行内部控制审计阶段2012-2016年A股主板上市公司为研究对象,研究整合审计分别对两类审计费用以及财务报告信息质量的影响,探索其影响路径以及不同情形下的影响差异。研究发现:(1)整合审计较非整合审计能够显著降低财务报表审计费用、内部控制审计费用以及总审计费用,这主要源于整合审计模式下系统协同效应带来审计效率的提升。同时发现整合审计模式下,财务报表审计费用降低的幅度等于内部控制审计费用降低的幅度,说明整合审计的系统协同效应均匀地流向财务报表审计和内部控制审计。(2)由于整合审计的专业性和独立性得不到充分保障,缺乏详细的指导和规范,法律风险偏低等因素的影响,使得整合审计会降低审计质量,从而导致财务报告信息质量降低。(3)此外,按内部控制审计事务所规模对样本进行分组回归后发现,若执行内部控制审计的事务所为国际四大,则整合审计并不会降低财务报告信息质量,证明了会计师事务所较强的业务能力可以缓解整合审计对企业财务报告信息质量带来的不利影响。按子公司数对样本进行分组回归后发现,经营复杂程度较高的企业执行整合审计会显著降低财务报告信息质量,而经营复杂程度较低的企业执行整合审计并不会影响财务报告信息质量。上述研究结论意味着,目前我国需要采取措施规范整合审计,才能真正意义上达到整合审计的目标。文章最后,依照实证结果对整合审计的实施提出了相关政策建议。

关键词：整合审计两类审计费用财务报告信息质量独立性审计师整合审计能力

整合审计对审计费用的影响 ——基于内部控制质量的调节视角

在线全文

同方学位论文库

学校读者我要写书评

暂无评论

整合审计对审计费用的影响 ——基于内...

作者：刘雅楠辽宁大学

学位级别：硕士

自21世纪安然以及世通等大公司的财务舞弊事件被曝光,美国有关部门对企业内部控制审计实施的有效性和真实性越来越关注,同时针对企业的内部控制审计的规范运行采取了颁布与整合审计相关的法律法律来制约,例如:推行《萨班斯—奥克斯利法... 详细信息

自21世纪安然以及世通等大公司的财务舞弊事件被曝光,美国有关部门对企业内部控制审计实施的有效性和真实性越来越关注,同时针对企业的内部控制审计的规范运行采取了颁布与整合审计相关的法律法律来制约,例如:推行《萨班斯—奥克斯利法案》（sox）404条款。美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）先后颁布了2号审计准则（AS2）和5号审计准则（AS5）,根据这些提出了整合审计,也就是审计师在审计过程中把被审计公司的财务报表的审计和内部控制的审计联合起来进行。这样做是为了能够在审计的过程中,把财务报表审计同内部控制审计联系起来进行,能够有效审计出被审计单位的财务真实情况,避免财务舞弊的产生。研究表明整合审计确实也起到了规范财务审计,降低财务舞弊事件发生的作用。受到国际上整合审计的影响,我国在结合自身实际情况的基础上,颁布了《企业内部控制基本规范》这一关于企业内部控制的财务规范,中间首次出现了整合审计,我国关于整合审计和国外的最大区别在于我国没有强制要求企业采用整合审计,而是将决定权交给企业,让其选择,比较人性化。整合审计是目前比较普遍采用的审计办法,将财务报表审计和内部控制审计进行整合审计有很多好处,比如对于审计的效果和准确性都有所提升,可以在一定程度上降低审计的成本,对于企业管理能够进行优化,对社会经济的持续发展起到一定的促进作用等。通过对比财务报表审计和内部控制审计,我们可以看出这两者既有相似甚至一样的地方,同时也有很多不同的地方。它们的相同点主要有相同的审计业务类型、风险导向的审计理念相同、都把内部控制测试当成审计过程中的重点关注。它们的不同点主要有审计对象不同、范围不同、在进行内部控制的有效性评价时准确度及深度的要求不一样。因此将财务报表审计同内部控制审计进行整合审计能够充分发挥这两种审计的优势,优化审计过程,提高效率,降低成本,值得推广。目前对上市企业的审计越看越多的采用整合审计这种方式。本文首先分析了整合审计产生的历史背景、理论基础、国内外现状以及开展本研究的意义,整理分析了有关整合审计理论的文献,在此基础上得出开展此次论文研究的思路和步骤等。再根据这些理论,结合从2011年到2020年这十年间沪深A股上市公司当做研究对象进行实证研究,同时将资料不全、因为会计核算和业务的特殊性的金融业公司和特殊处理的上市公司不具有代表性的上市公司去掉,再将这些上市公司采取整合审计和审计费用等研究,同时采取多元回归分析的模型验证分析从而提升研究的科学性以及可信度。最后得出整合审计与审计费用负相关以及企业内部控制质量越好,审计费用越低的结论。本文根据整合审计研究理论和目前我国采取的自愿采取是否执行的特征,给我国整合审计的推广奠定了一定的基础,有一定的研究意义,给后面进行企业整合审计和审计费用的研究提供了理论基础。

关键词：整合审计审计费用内部控制

整合审计下内部控制缺陷对内部控制审计收费影响研究

在线全文

同方学位论文库

学校读者我要写书评

暂无评论

整合审计下内部控制缺陷对内部控制审计收费影响研究

作者：黄丽微福建农林大学

学位级别：硕士

内部控制是企业内部用来防范财务报告发生错误和舞弊,保证财务信息真实完整的第一道防火墙,重要作用不言而喻,但在过去的很长一段时间却没有受到足够的重视。直到安然、世通等财务舞弊事件的发生,各国纷纷开始建立健全财务报告信息质量... 详细信息

内部控制是企业内部用来防范财务报告发生错误和舞弊,保证财务信息真实完整的第一道防火墙,重要作用不言而喻,但在过去的很长一段时间却没有受到足够的重视。直到安然、世通等财务舞弊事件的发生,各国纷纷开始建立健全财务报告信息质量保证体系（内部控制制度）,如美国颁布了著名的萨班斯法案,该法案要求审计师必须对“财务报告内部控制”的有效性进行审计,此举意味着企业内部控制审计和财务报表审计一样成为了经常性、周期性业务。本文以我国特殊的内部控制制度和审计模式为基础,采用规范研究和实证研究相结合的方法探讨内部控制缺陷与内部控制审计收费之间的关系。规范研究方面,先是以文献综述的形式梳理了一遍审计收费影响因素、内部控制审计收费影响因素以及内部控制缺陷、内部控制审计模式与审计收费之间的关系,然后进行了概念界定和理论分析,根据理论提出了三大假设,保险理论、深口袋理论等用来支撑假设一,成本效益原则用来支撑假设二,规模经济效应和知识溢出效应用来支撑假设三;实证研究方面主要是借助stata等计量工具,利用多元OLS方法进行回归,分析内部控制审计收费是否会受到内部控制缺陷的影响及其影响程度。我国的经济制度不同于美国、日本,发展方式也是相差甚远,因此我国对审计行业的规范和监管相比这两个国家也有较大差异,例如内部控制审计模式同时存在整合审计和单独审计两种模式,基于这样的背景,引入整合审计模式这一变量,建立回归模型,实证检验审计模式对内部控制缺陷与内部控制审计收费之间关系的调节效应。研究发现:内部控制缺陷对内部控制审计收费有显著正向影响;不同程度的内部控制缺陷对内部控制审计收费的影响存在差异,重大缺陷影响显著,重要缺陷也会对收费产生一定的影响,但程度不如重大缺陷,一般缺陷几乎不会影响内部控制审计收费;在整合审计模式下,内部控制缺陷对内部控制审计收费的影响有所减弱。最后从培养企业内部控制建设的自发性需求、发挥政府部门的监管作用和提倡整合审计业务等方面提出建议,希望能够在审计定价策略方面为事务所提供有价值的参考,为我国审计行业的健康发展尽一点绵薄之力。

关键词：内部控制审计收费内部控制缺陷整合审计

整合审计视角下内控缺陷对真实盈余管理的影响

在线全文

同方学位论文库

学校读者我要写书评

暂无评论

整合审计视角下内控缺陷对真实盈余管理的影响

作者：陈佳楠云南大学

学位级别：硕士

对于上市公司管理层而言,通常会以满足自身私利为目标,通过操控各种手段变动盈余,使公司自身真实经营状况无法准确向外披露。导致依据上市公司盈余信息进行投资选择的投资者们很容易做出错误的决断,侵犯到中小投资者的利益,不利于市场... 详细信息

对于上市公司管理层而言,通常会以满足自身私利为目标,通过操控各种手段变动盈余,使公司自身真实经营状况无法准确向外披露。导致依据上市公司盈余信息进行投资选择的投资者们很容易做出错误的决断,侵犯到中小投资者的利益,不利于市场环境的健康发展。特别是如今,由于盈余管理而产生的违法违规现象在上市公司中非常普遍。众所周知的安然公司财务造假事件以及绿大地、万福生科等,这些企业丑闻在本世纪初被揭露在大众面前后,萨班斯奥克斯利法案随即被制定,为了使社会大众能够监督上市企业内控状况,法案强制性要求上市公司需向社会公众披露内部控制有关信息,这使得学者们开始对内部控制与盈余管理的相关关系有所关注。随后又制定了对财务报告审计与内控审计进行整合的相关准则,并首次引入了整合审计这一概念。作为一种较为创新的审计模式,整合审计本身可以充分利用以风险评估为根本的内控审计、以风险导向为基础的财务报告审计的互动,这对于其在现实活动中的应用有着良好的实践基础。本文从我国目前内部控制制度的构建状况为着眼点,回顾与总结了国内外现今对于上市公司内控研究的成果,以及学者们对于企业管理层实施真实盈余管理动机的剖析,发现上市企业内控缺陷的存在对真实盈余管理呈正相关影响,更深一步探讨了企业内控缺陷的严重程度,同样加剧了企业真实盈余管理程度。在对文献进行评述和相关理论知识进行分析后,发现企业是否采用了整合审计模式等因素对管理层进行真实盈余管理有削弱作用,我们通过实证研究对提出的三个假设进行了验证。本文收集了近五年沪深A股主板上市企业的财务指标,深入分析了我国目前上市企业内控信息披露依然存在的弊端,以及这些缺陷的存在对企业盈余信息质量的不良影响。基于对现存问题的剖析,本文就上市企业、政府监管部门、会计师事务所该如何克服上述缺陷提出了有针对性的措施,有利于促进上市公司改善治理结构、建立健全内控制度,具有较强的理论和现实意义。

关键词：内控缺陷整合审计盈余管理真实盈余管理