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用友CPAS软件的整合审计模式研究

用友CPAS软件的整合审计模式研究

作者：石买红西京学院

学位级别：硕士

随着国际上一系列财务舞弊事件的发生,尤其是安然、世通等公司问题的暴露,各国政府相关监管机构都加快了对内部控制方面的监督立法。为了提高审计效率和效果,PCAOB于2007年发布的AS5审计准则,首次提出了“整合审计”这一理念。2010年我... 详细信息

随着国际上一系列财务舞弊事件的发生,尤其是安然、世通等公司问题的暴露,各国政府相关监管机构都加快了对内部控制方面的监督立法。为了提高审计效率和效果,PCAOB于2007年发布的AS5审计准则,首次提出了“整合审计”这一理念。2010年我国财政部、审计署等五部委共同颁布了《企业内部控制审计指引》,在文件中明确规定会计师事务所可以实施整合审计,但并未规定事务所在进行审计的时候如何实施整合审计。基于这一实际情况,本文在深入研究整合审计的相关理论基础上,对执行整合审计的必要性和可行性进行了详细的分析,认为实施整合审计是大势所趋;探讨了用友CPAS软件在整合审计应用方面存在的问题,对用友CPAS软件的应用现状作了介绍,提出目前CPAS软件在整合审计应用方面存在作业端界面无法体现整合审计模式、缺乏具体整合审计流程优化指导、缺少相应的底稿模板、没有相应的整合审计知识库、相关审计技术落后、联机作业导致的效率低下等问题;并分析产生这些问题的根本原因是无行业标准、相关人才缺失、处于起步阶段、思想重视不够;接着就目前该软件整合审计模式存在的问题提出相应的改进方案,具体包括CPAS作业端界面应体现整合审计思路、制定整合审计相关流程、制定整合审计底稿模板、完善整合审计知识库、构建风险导向云审计模型、加大移动终端的利用力度;并为用友CPAS软件改进整合审计模式提出了保障措施,认为制定整合审计行业标准、加强整合审计人才的培养、建立整合审计案例数据共享平台、加强整合审计的宣传引导、搭建成熟的云技术平台、开发出适合各类事务所的APP可以促进整合审计在我国的开展。本文的主要贡献有三点:第一,我国学者对整合审计方面的研究还比较少,缺乏理论结合实际的研究。因此,本文结合用友CPAS软件的实际操作对整合审计进行研究,在选题设计方面具有一定的先进性;第二,本文研究针对审计信息化中的整合审计,有利于补充和完善我国现有的整合审计理论框架,推动我国整合审计的信息化发展;第三,本文分析了整合审计在审计软件中的应用问题,有利于的实务操作,为软件公司在研发审计软件产品方面提供建议,具有一定的借鉴意义。

关键词： CPAS软件整合审计财务报表审计内部控制审计

普华永道对天津泰达股份有限公司整合审计研究

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普华永道对天津泰达股份有限公司整合审计研究

作者：韩琳静河南财经政法大学

学位级别：硕士

鉴于我国目前对整合审计的研究局限于理论层面的可行性和必要性分析,极少涉猎案例分析研究,论文就如何在审计实务中开展财务报表审计和内部控制审计整合,通过大量的文献梳理并结合天津泰达股份有限公司整合审计案例对整合审计在实际操... 详细信息

鉴于我国目前对整合审计的研究局限于理论层面的可行性和必要性分析,极少涉猎案例分析研究,论文就如何在审计实务中开展财务报表审计和内部控制审计整合,通过大量的文献梳理并结合天津泰达股份有限公司整合审计案例对整合审计在实际操作中可能出现的问题以及能够达到的整合效果进行分析论证。基于此,本文在归纳总结财务报表审计和内部控制审计相关理论的基础上,进一步分析了整合审计的生成背景、支撑理论以及整合范围,根据该范围设计出关于整合审计在风险评估和控制测试两个关键整合点的具体分析流程。笔者分析了2011年至2014年我国实施整合审计的现状,最终选定连续两年被出具否定意见的内部控制审计报告的天津泰达股份有限公司作为具体分析对象。结合普华永道实施整合审计的过程及其选择的整合审计模式,具体分析了普华永道对泰达股份出具内部控制审计报告否定意见的基础和标准财务审计报告的理由。同时针对普华永道目前实施整合审计存在的问题,提出了一系列改进建议,对类似案例企业具有普遍适用性。本文旨在为整合审计实务提供借鉴,通过对天津泰达具体案例的分析,笔者得出以下结论:首先,整合审计有益于企业完善内部控制,对企业管理理念的改变以及内部控制的完善产生重要意义。其次,审计行业应注重完善内部质量控制制度,以保证执业质量。最后,有关部门应在《企业内部控制审计指南》的根基之上颁布参考性更高的指导案例和实施指南。只有各方都行动起来,整合审计才能迅速全面发展,促进审计业务的全面升级。

关键词：整合审计整合审计模式内部控制审计

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整合审计与审计费用的文献综述

现代经济信息 2017年第18期 175-175页

作者：李娟张淑英安徽科技学院

本文通过梳理整合审计以及审计费用中的文献,进行总结归纳整合审计与审计费用之间的关系。整合审计对审计费用的影响程度,以及企业的内部控制质量对审计费用的影响程度,根据梳理的已有文献提出相对应的政策建议。

关键词：整合审计审计费用内部控制质量

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整合审计流程设计相关策略研究

纳税 2019年第8期 220-220页

作者：赵盟辽东学院商学院

整合审计的出现,对降低审计成本、提高审计效率发挥了积极的作用,因此,该审计模式在我国得到了快速推广。然而,我国当前的整合审计体系还不够完善。本文在分析我国整合审计实施现状的基础上,设计并优化整合审计操作流程,并提出发展整合... 详细信息

整合审计的出现,对降低审计成本、提高审计效率发挥了积极的作用,因此,该审计模式在我国得到了快速推广。然而,我国当前的整合审计体系还不够完善。本文在分析我国整合审计实施现状的基础上,设计并优化整合审计操作流程,并提出发展整合审计的对策与建议,以期能够为整合审计质量的提升提供帮助。

关键词：整合审计财务报表审计内部控制审计流程设计

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整合审计下的内部控制审计收费与盈余管理

现代商业 2018年第25期 152-155页

作者：汪义臻潘斌首都经济贸易大学北京100070

内部控制审计产生与发展的主要目标之一就是提高财务报告质量。文章以整合审计为背景,探讨新制度背景下的内部控制审计是否有效提高财务信息质量,从而影响财务报表的盈余管理水平。文章通过分析A股上市公司2014-2015年内实施整合审计并... 详细信息

内部控制审计产生与发展的主要目标之一就是提高财务报告质量。文章以整合审计为背景,探讨新制度背景下的内部控制审计是否有效提高财务信息质量,从而影响财务报表的盈余管理水平。文章通过分析A股上市公司2014-2015年内实施整合审计并明确披露审计收费的经验证据,发现在整合审计的背景下,内部控制费用与盈余管理水平负相关,总审计费用与盈余管理水平负相关。上述结论对于政策制定以及会计师事务所审计计划都具有重要参考价值。

关键词：内部控制审计审计收费盈余管理整合审计

内部控制审计与财务报表审计的整合研究 ——以立信所对中银绒业的整合审计为例

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内部控制审计与财务报表审计的整合研究 ...

作者：王璐天津财经大学

学位级别：硕士

21世纪初安然事件爆发,公众对财务报表可信性产生怀疑。为了重塑公众信任、维护资本市场秩序,美国颁布了《SOX法案》。自此,内部控制审计逐渐被人们关注。我国也顺应市场发展的需要,要求在国内外上市的主板公司从2012年开始必须执行内... 详细信息

21世纪初安然事件爆发,公众对财务报表可信性产生怀疑。为了重塑公众信任、维护资本市场秩序,美国颁布了《SOX法案》。自此,内部控制审计逐渐被人们关注。我国也顺应市场发展的需要,要求在国内外上市的主板公司从2012年开始必须执行内部控制审计,随后范围扩大到中小板和创业板。《企业内部控制配套指引》规定,注册会计师可以选择整合审计也可以选择分别审计企业财务报表和内部控制。与分别审计相比,整合审计在成本和效率等方面都具有优势,所以短短几年时间便发展起来。不过整合审计相关政策、指引并没有完善和更新。在这一背景下,文章对整合审计进行了研究分析。文章将规范分析与案例分析结合,首先分类介绍了国内外学者在整合审计领域的研究现状,梳理了研究方法和研究思路。接着解释了整合审计相关概念并介绍了协同效应和成本效益两个整合审计相关理论。之后,总结了内部控制审计和整合审计在我国的发展现状,目前我国整合审计发展现状良好但仍需要继续完善。当前存在的主要问题有项目组构成与成员构成不合理、工作成果利用与转化率低、内控审计程序实施不到位。接着进一步分析了相关问题的成因并提出完善整合审计的对策,包括优化项目组构成与成员构成、加强整合审计过程中的沟通、优化整合审计流程、完善整合审计准则和指引。然后文章以立信会计师事务所对中银绒业的整合审计为例对整合审计的实施过程进行了全面说明,将理论与实务紧密结合。最后对整合审计更高效、更全面的实施提出展望。

关键词：整合审计财务报表审计内部控制审计

上市公司财务报表审计和内部控制审计的整合研究 ——以对A公司的整合审计为例

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上市公司财务报表审计和内部控制审计的整合研究 ——以对A公司的...

作者：王康安徽财经大学

学位级别：硕士

安然、世通等上市公司爆发的财务舞弊事件,在美国资本市场上引起了轩然大波,这些事件的发生也充分暴露出许多企业的内部控制体系并不完善。在此之后,美国相关监管机构加快了对企业内部控制方面的制度建设,与财务报表审计一样,内部控制... 详细信息

安然、世通等上市公司爆发的财务舞弊事件,在美国资本市场上引起了轩然大波,这些事件的发生也充分暴露出许多企业的内部控制体系并不完善。在此之后,美国相关监管机构加快了对企业内部控制方面的制度建设,与财务报表审计一样,内部控制审计也成为美国资本市场上一项法定的审计业务。为了提高会计师事务所两种审计工作的效率和效果,美国监管机构要求必须实施“整合审计”,这项规定在全世界范围内影响深远。近年来,我国颁布了《企业内部控制配套指引》等相关规范,提出注册会计师可以单独执行内部控制审计,也可以选择将财务报表审计与内部控制审计进行整合实施。在两种审计模式(单独审计、整合审计)并行的情况下,如果要提高注册会计师审计执业质量、提高工作效率,选择整合无疑是更加合理的。然而当前我国并没有明确的整合审计准则和实务指南对整合审计的具体实施进行规范和指导,整合审计目前存在着诸多问题。因此,结合实际案例详细分析整合审计发展现状和存在的问题,对其理论研究的完善和实务发展具有重要意义。本文首先介绍了内部控制审计以及整合审计的发展历史,并且进一步梳理了专家学者相关理论研究。接着阐述财务报表审计、内部控制审计以及整合审计的相关概念和理论基础,在此基础上提出整合审计的必要性和可行性。其次本文收集和整理了我国整合审计和内部控制审计的相关数据和资料,并对当前发展现状进行了进一步分析。最后本文以对A公司的整合审计为例,详细介绍R会计师事务所实施整合审计的背景、重点实施流程、关键整合点以及案例总结等内容,进一步提出完善和发展我国整合审计的建议。希望本文的研究能够促进整合审计理论体系的完善,对整合审计的理论研究和实务发展起到积极的作用。

关键词：财务报表审计内部控制审计整合审计

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我国上市公司实施整合审计的影响因素研究

我国上市公司实施整合审计的影响因素研究

作者：鲜代玲新疆财经大学

学位级别：硕士

近些年,我国发生了一系列如万福生科和北大荒等骇人听闻的财务舞弊案件,使得公众关注审计是否对财务信息起到了一定的监管作用,在此背景下内部控制审计变得尤为重要。这也加剧了监管机构建立健全内部控制审计法规的步伐。我国2010年《... 详细信息

近些年,我国发生了一系列如万福生科和北大荒等骇人听闻的财务舞弊案件,使得公众关注审计是否对财务信息起到了一定的监管作用,在此背景下内部控制审计变得尤为重要。这也加剧了监管机构建立健全内部控制审计法规的步伐。我国2010年《内部控制审计准则》的出台;并首次提出“整合审计”的概念,即由同一会计师事务所执行财务报表审计和内部控制审计,使得我国各界人士将上市公司的内部控制审计与财务报表审计同时重视起来。结合我国的基本国情,我国规定这两种审计可以整合进行,也可以分别实施,我国整合审计的实施具有一定的选择性。将两种审计业务进行整合,既然能降低审计费用,又能提高审计质量,为什么不是所有的企业都实施了整合审计呢?这是个值得研究的问题。那么我国整合审计的实施受到什么因素制约呢?如何才能顺利推行整合审计的实施呢?监管部门该如何规范整合审计的实践呢?整合审计在我国上市公司的实施具有怎样的特点呢?是什么原因导致实施了内部控制审计的企业,并没有全部都实施了整合审计呢?故实施实施整合审计的原因还有待考察。通过对国内外文献的回顾和梳理发现,其文献主要集中于整合审计对审计费用的影响及整合审计对审计质量的影响,学术界关于整合审计实施的主要原因尚无从考究,因此本文试图用实证研究的方法探究实施整合审计的企业会有怎样的特点?整合审计的实施受什么因素的制约?本文以2012-2013年首次执行整合审计的941家上市企业作为样本,选择可能影响上市公司独立审计需求的地域环境、企业特征与事务所特征三个方面的变量,通过描述性统计与logistic回归分析方法对样本进行了统计分析,检验了实施整合审计的影响因素。研究发现:1.整合审计的实施与事务所与企业经营地的同地区性存在着显著的正相关关系,这表明事务所与企业处于同一地区时,企业实施整合审计的概率较高;2.整合审计的实施与地区环境负相关,处于经济不发达地区的企业,实施整合审计的概率较高;3.如果上市公司具有较好的盈余质量,则实施整合审计的概率较高。

关键词：整合审计地域环境盈余质量影响因素

内部控制审计收费对财务报表审计质量的影响 ——基于实施整合审计公司数据

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内部控制审计收费对财务报表审计质量的影响 ...

作者：杨怀莹北京交通大学

学位级别：硕士

随着安然、世通等财务丑闻的出现,内部控制审计逐渐变得越来越重要。内部控制审计不仅可以督促企业更好的发展,而且为打造有序的市场环境提供保障。我国规定从2014年开始,所有A股主板上市公司必须要执行内部控制审计并披露内部控制审计... 详细信息

随着安然、世通等财务丑闻的出现,内部控制审计逐渐变得越来越重要。内部控制审计不仅可以督促企业更好的发展,而且为打造有序的市场环境提供保障。我国规定从2014年开始,所有A股主板上市公司必须要执行内部控制审计并披露内部控制审计报告。从此,内部控制审计就成为了学术研究和实务中被重点关注的领域。而相比财务报表审计,我国目前对于内部控制审计的相关规定还不够完善,导致企业和事务所在制定审计费用时缺少统一标准。而费用本身在一定程度上影响审计质量。当内部控制审计和财务报表审计都交由同一家事务所进行时,内控审计费用是否会对财务报表审计质量造成一定的影响。本文站在实施整合审计企业的角度,借鉴大量国内外学者的研究,将审计相关理论作为研究依据,以所有A股主板上市实施整合审计的公司作为样本,基于审计定价理论和知识溢出理论,采用实证分析法,研究内部控制审计费用究竟会对审计质量产生怎样的影响。研究结果表明,在整合审计公司,内部控制审计收费不会因为经济依赖影响审计师的独立性但却会因为知识溢出效应,影响可操纵性应计利润,从而提高审计质量,并且事务所的规模不会对内部控制审计收费和审计质量之间的关系造成影响。最后提出政策性建议:（1）规范发展内部控制审计;（2）完善并规范相关制度,使内部控制审计费用信息更加透明;（3）建立完善审计市场竞争机制,对费用进行预防性干预。本文的创新之处主要在于,以整合审计这种审计方式作为背景,分析了内部控制审计费用同财务报表审计质量之间是否相关,如何相关,补充了该领域的资料空白,从一个新角度研究审计费用对审计质量的影响,希望可以为理解内部控制审计制度提供新思路。对于事务所和政府部门均具有参考价值。

关键词：内部控制审计审计独立性审计质量整合审计