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政府会计改革的公共受托责任视角解析

会计研究 2006年第12期 14-19页

作者：路军伟李建发厦门大学会计系 361005 厦门大学会计发展研究中心 361005

受托责任学派认为,受托责任是现代会计存在之根本原因,公共受托责任是政府会计的基石。然而,政府的公共受托责任与以营利为目的的企业经营受托责任有较大的差别。本文在考察公共受托责任构成及其对政府会计的影响,及公共受托责任与国际... 详细信息

受托责任学派认为,受托责任是现代会计存在之根本原因,公共受托责任是政府会计的基石。然而,政府的公共受托责任与以营利为目的的企业经营受托责任有较大的差别。本文在考察公共受托责任构成及其对政府会计的影响,及公共受托责任与国际政府会计发展趋势的基础上,对我国政府公共受托责任现状进行分析,并对我国政府会计的改革提出建议。

关键词：公共受托责任政府会计预算会计

政府会计、财政透明度与经济治理——基于中国省级面板数据的经验研究

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中国软科学 2020年第3期 161-170页

作者：王汇华东北财经大学会计学院辽宁大连116025

文章从理论上构建符合经济治理需求的包含预算、财务和管理会计的政府会计体系,并以我国2007-2014年省级数据实证检验了政府会计信息披露对促进经济增长和抑制经济风险的作用。研究发现,政府会计信息披露质量的提升能够显著促进经济发展... 详细信息

文章从理论上构建符合经济治理需求的包含预算、财务和管理会计的政府会计体系,并以我国2007-2014年省级数据实证检验了政府会计信息披露对促进经济增长和抑制经济风险的作用。研究发现,政府会计信息披露质量的提升能够显著促进经济发展,抑制地区经济风险水平,以及能够显著缓解经济风险对经济增长的削弱作用,当前经济制度形势下通过提高财政透明度来提高经济治理能力是有效途径,地区经济发展水平和居民受教育水平在上述影响中具有显著的正向调节效应。本文在一定程度深化了政府会计与经济治理的理论研究,就如何提升国家治理对政府相关部门提出了完善政府会计体系,提升会计信息质量,促进财政透明度提升,助力"稳增长"与"防风险"的经济治理,促进区域协调发展与提升教育水平等政策建议。

关键词：政府会计经济治理财政透明度

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政府会计国家治理功能的界定研究

会计研究 2017年第11期 31-37页

作者：陈志斌周曙光东南大学经济管理学院财务与会计系/政府管理与政府会计研究所 211189 重庆三峡学院财经学院会计系 404120

获取充分而准确的信息是国家治理的基础,政府会计可以在国家治理中发挥基础性的制度支撑与信息支持作用。本文首先将国家治理聚焦于公共权力配置与运行这一核心范畴,以政府会计在国家治理中的基础性制度与基础性信息工具角色为切入点,... 详细信息

获取充分而准确的信息是国家治理的基础,政府会计可以在国家治理中发挥基础性的制度支撑与信息支持作用。本文首先将国家治理聚焦于公共权力配置与运行这一核心范畴,以政府会计在国家治理中的基础性制度与基础性信息工具角色为切入点,系统探析政府会计在国家治理中发挥作用的机理,并据此对政府会计国家治理功能的内涵展开剖析;在此基础上,构建政府会计国家治理功能的分析框架,提出其具体包括优化公共权力配置、保障公共权力运行、监督公共权力运行、评价公共权力运行效果等四项功能,并进一步梳理出不同功能的生成机理,最后指出未来可研究的问题和方向。研究结果可以为国家治理主体有效运用政府会计这一信息工具提供理论支持与实践指导。

关键词：政府会计国家治理国家治理功能信息工具信息效应

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政府会计目标的国际比较

财经研究 1998年第2期24卷 53-61页

作者：赵建勇上海财经大学会计学系

政府会计目标的国际比较□赵建勇会计目标也可称为提供财务信息的目标，或称为财务报告目标或财务报表目标。美国财务会计准则委员会把财务报告目标的内容归纳为三个方面：（１）谁是财务信息的使用者？（２）他们需要怎样的信息？（３... 详细信息

政府会计目标的国际比较□赵建勇会计目标也可称为提供财务信息的目标，或称为财务报告目标或财务报表目标。美国财务会计准则委员会把财务报告目标的内容归纳为三个方面：（１）谁是财务信息的使用者？（２）他们需要怎样的信息？（３）财务报告能够提供什么信息？美国财...

关键词：政府会计会计目标国际比较政府财务信息

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政府会计的逆向选择模型分析

财经问题研究 2008年第2期 76-81页

作者：孙开景宏军东北财经大学财政税务学院辽宁大连116025

作为国家进行公共财政管理、提高财政透明度的有力手段,政府会计已经日益受到政府和相关人士的重视,但人们的注意似乎都集中在如何建立完善的政府会计体系上,对于"为什么要建立政府会计体系"这一基本的理论却研究很少。本文就以博弈论... 详细信息

作为国家进行公共财政管理、提高财政透明度的有力手段,政府会计已经日益受到政府和相关人士的重视,但人们的注意似乎都集中在如何建立完善的政府会计体系上,对于"为什么要建立政府会计体系"这一基本的理论却研究很少。本文就以博弈论为理论出发点,建立了政府与纳税人之间的逆向选择模型,讨论了政府和纳税人之间在信息不对称情况下将出现的逆向选择问题,针对这一问题提出两个解决方法——信号传递和信号甄别,结合这两种方法,得出"无论是政府还是纳税人,都对建立完善的政府会计体系有更高的要求"的结论,于是,政府会计才会应运而生。本文试图从博弈论的角度论证政府会计之所以存在的依据。

关键词：政府会计逆向选择模型信号传递信号甄别

政府会计研究主题、方法与引用率——基于美国文献的数据分析

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会计研究 2016年第1期 38-48,95页

作者：张琦田霈中南财经政法大学政府会计研究所 430073

为了明确政府会计研究质量与引用率的影响因素,有必要对已发表高质量文献的研究选题与方法进行梳理。本文以美国《会计评论》等六大国际顶级会计期刊上发表的71篇政府会计文献为研究样本,采用定性与定量相结合的研究方法,分析梳理其研... 详细信息

为了明确政府会计研究质量与引用率的影响因素,有必要对已发表高质量文献的研究选题与方法进行梳理。本文以美国《会计评论》等六大国际顶级会计期刊上发表的71篇政府会计文献为研究样本,采用定性与定量相结合的研究方法,分析梳理其研究主题与方法,及其对引用率的影响。研究发现:(1)制度环境的变迁为政府会计研究持续创造了新的研究主题;(2)美国的政府会计文献在政治市场、债券市场,以及会计准则实施后果三方面,呈现出前后继承性与连续性特征;(3)研究主题与方法选择对文献的引用率具有显著影响:政治市场的文献更易被其他文献引用,而债券市场文献的引用率相对于其他文献显著较低;采用经验研究方法的文献相对于非经验研究方法的文献更易被其他文献引用;(4)经验研究方法的不同分支类型对引用率的影响存在差异,采用指数构建研究方法的文献更易被其他文献引用,采用实验研究的文献引用率相对其他文献而言显著较低。而大样本实证研究的文献与其他文献在引用率方面则未见显著差异。本文研究结论将有助于借鉴美国政府会计研究经验,提升中国未来政府会计研究的规范性与学术价值。

关键词：政府会计文献分析选题研究方法

政府会计改革的动力机制与分析模型——基于制度变迁的理论视角

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会计研究 2012年第2期 57-64,97页

作者：路军伟殷红山东大学管理学院 250100 上海海事大学经济管理学院 200135

政府会计改革是一个制度变迁的过程,这一过程存在着具有不同预期成本收益的利益主体;根据制度变迁理论,由于预期的成本和收益不同,改革中既存在"初级行动团体"和"次级行动团体"的正向作用力,也可能存在来自"竞争利益团体"的负向作用力,... 详细信息

政府会计改革是一个制度变迁的过程,这一过程存在着具有不同预期成本收益的利益主体;根据制度变迁理论,由于预期的成本和收益不同,改革中既存在"初级行动团体"和"次级行动团体"的正向作用力,也可能存在来自"竞争利益团体"的负向作用力,不同作用力的合力形成政府会计改革的动力,它决定着政府会计改革的进程、方向与结果。在不同的改革策略(方案)下,各利益主体的预期成本收益将有所不同,因此,可以在政府会计改革动力机制分析的基础上引入"改革策略"变量,并构建"政府会计改革动力"与"改革策略"之间关系的理论分析模型,这对政府会计改革的策略选择具有重要意义。

关键词：政府会计改革动力机制改革策略

政府会计改革:战略次序、框架设计与冲突协调

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中央财经大学学报 2011年第7期 84-89页

作者：路军伟山东大学管理学院济南250100

政府会计改革是一个长期和渐进的过程,为顺利推进我国政府会计改革进程,应根据国际政府会计改革的客观规律、我国的现实环境以及现行预算会计的弊端,确立"控制取向→管理取向→报告取向"的渐进式政府会计改革的战略次序安排;以包含政府... 详细信息

政府会计改革是一个长期和渐进的过程,为顺利推进我国政府会计改革进程,应根据国际政府会计改革的客观规律、我国的现实环境以及现行预算会计的弊端,确立"控制取向→管理取向→报告取向"的渐进式政府会计改革的战略次序安排;以包含政府财务会计和政府预算会计在内的双轨制政府会计体系为执行这一战略次序安排的支撑框架;以技术协调为核心,以组织协调为突破,循序渐进地推进我国政府会计改革。

关键词：政府会计战略次序框架设计冲突协调双轨制

政府会计规则执行机制问题研究——基于契约理论的视角

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北京工商大学学报（社会科学版） 2019年第1期34卷 72-80页

作者：路军伟卜小霞刘慧芳山东大学管理学院山东济南250100 青岛大学经济学院山东青岛266000

会计规则执行机制是在会计规则制定权安排给第三方机构之后,为了解决经济组织接受和公允地、不偏不倚地执行通用会计规则两个问题的备选方案的集合。有效的会计规则执行机制应能使经济组织的信息成本和代理成本总和达到"经济点"。会计... 详细信息

会计规则执行机制是在会计规则制定权安排给第三方机构之后,为了解决经济组织接受和公允地、不偏不倚地执行通用会计规则两个问题的备选方案的集合。有效的会计规则执行机制应能使经济组织的信息成本和代理成本总和达到"经济点"。会计规则执行机制包含强力机制和压力机制,前者依赖于立法和行政权威,后者依靠经济组织的"资源依赖"压力,两者各具优缺点。政府契约集合特征决定了政府会计规则的二元性,即收付实现制的预算会计制度和权责发生制的政府会计准则,前者适宜刚性的强制机制,后者适宜柔性的压力机制。在我国,政府预算契约具有同质性而债务契约存在异质性,且政府层级多、数量大、规模差异悬殊。为提升我国政府会计规则的执行效率和效果,应按照政府层级、契约结构特点等对政府预算会计和政府财务会计实行差异化的执行机制选择和构建。

关键词：政府会计双轨制会计规则执行机制契约集合核算基础