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会计责任与审计责任的比较

财务与会计 2008年第5期 38-39页

作者：宋华西南财经大学会计学院

会计责任与审计责任虽然有着不同的涵义，然而由于会计责任与审计责任之间存在着密切的关系，致使两者的界定比较困难。在实务中经常会由于职责不明确而引起争议，究其原因主要是对某些会计责任与审计责任界限划分不清所引起的。本文对... 详细信息

会计责任与审计责任虽然有着不同的涵义，然而由于会计责任与审计责任之间存在着密切的关系，致使两者的界定比较困难。在实务中经常会由于职责不明确而引起争议，究其原因主要是对某些会计责任与审计责任界限划分不清所引起的。本文对会计责任与审计责任进行具体的分析，提出现实中科学界定两者的建议。

关键词：审计责任会计责任责任界限科学界定涵义职责实务

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对注册会计师审计责任问题的一点思考

审计理论与实践 2002年第9期 51-52页

作者：李广子中国人民大学会计系

在民间审计中,审计责任问题是一个非常敏感的问题。下面就目前存在的一个与此有关的问题说明我的看法。一、问题的由来民间审计中,如果注册会计师出具的审计报告没能充分反映被审计单位会计资料中存在的重大错报或漏报.随着时间的推移,... 详细信息

在民间审计中,审计责任问题是一个非常敏感的问题。下面就目前存在的一个与此有关的问题说明我的看法。一、问题的由来民间审计中,如果注册会计师出具的审计报告没能充分反映被审计单位会计资料中存在的重大错报或漏报.随着时间的推移,这种错报或漏报逐步暴露出来并造成不同程度的影响时,注岫会计师会为此承担责任。这种责任已为社会所接受。而反过来,如果注岫会计师出具的审计报告夸大了被审计单位会计资料中存在的错报或漏报（下简称“‘夸大’行为”）,注册会计师则不必为此承担责任。即这种责任目前基本被忽视,在这方面缺乏必要的法律对之进行规范。因此,在审计过程中,注册会计师可能会为保护自己的利益或出于其他目的）,人为地夸大已发现的被审计单位会计资料中存在的错误或漏报,从而产生一种误导。

关键词：注册会计师审计责任民间审计中国立法复查制度审计风险

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我国民间审计责任探讨

中国管理信息化 2008年第19期11卷 55-58页

作者：邢风云广东商学院会计学院广州510320

民间审计责任即注册会计师审计责任,是当前关系审计执法和提高审计质量亟待解决的问题之一。本文认为民间审计责任的界定是首要的,既有对客户的责任也有对第三者的责任,职业责任和法律责任是不可混淆的。分析民间审计责任形成的原因和... 详细信息

民间审计责任即注册会计师审计责任,是当前关系审计执法和提高审计质量亟待解决的问题之一。本文认为民间审计责任的界定是首要的,既有对客户的责任也有对第三者的责任,职业责任和法律责任是不可混淆的。分析民间审计责任形成的原因和相关影响因素,进而从法律、行业管理、事务所以及注册会计师个人方面规范审计责任的相关措施。

关键词：民间审计审计责任职业责任法律责任完善规范

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资产负债表日后事项的审计责任

中国农业会计 2007年第2期 27-28页

作者：孟令杰黑龙江广播电视大学

一、履行注册会计师职责，明确审计责任注册会计师的审计责任是指注册会计师应按照独立审计准则要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。有两方面的含义：一是注册会计师应对审计报告的真实性负责。真实性是指审计报告应如实... 详细信息

一、履行注册会计师职责，明确审计责任注册会计师的审计责任是指注册会计师应按照独立审计准则要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。有两方面的含义：一是注册会计师应对审计报告的真实性负责。真实性是指审计报告应如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、实施的审计程序和应发表的审计意见。二是注册会计师应对审计报告的合法性负责。合法性是指审计报告的编制和出具必须符合《中华人民共和国注册会计师法》和《独立审计准则》规定。因此，注册会计师只要严格按独立审计准则的要求实施审计，按实际审计情况和结果，出具规范的审计报告，证明被审单位会计报表是否合法、公允及会计处理方法是否一致，就尽到了自己的责任，审计质量就是合格的，注册会计师及其事务所就可以拒绝相关的法律诉讼。正确理解审计责任必须明确以下两点。

关键词：审计责任资产负债表日后事项《中华人民共和国注册会计师法》《独立审计准则》审计报告会计处理方法合法性审计范围

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论财务报告舞弊的审计责任

商业研究 2004年第3期 142-144页

作者：王广亮李秀华哈尔滨工业大学管理学院黑龙江哈尔滨150001

近年来 ,上市公司财务报告舞弊案不断冲击着我国的证券市场 ,给广大投资者带来了巨大损失 ,也引起了社会对财务报告舞弊审计责任的极大关注。注册会计师是否应对财务报告舞弊承担审计责任 ,无论是审计理论界还是实务界争议都很大。根据... 详细信息

近年来 ,上市公司财务报告舞弊案不断冲击着我国的证券市场 ,给广大投资者带来了巨大损失 ,也引起了社会对财务报告舞弊审计责任的极大关注。注册会计师是否应对财务报告舞弊承担审计责任 ,无论是审计理论界还是实务界争议都很大。根据现行的审计专业标准 ,论述了注册会计师应对财务报告有直接重大影响的舞弊承担审计责任 ,同时指出不遵守专业标准是审计失败的主要原因。

关键词：财务报告审计责任上市公司证券市场投资者注册会计师审计专业标准中国

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我国当代国家审计责任研究

我国当代国家审计责任研究

作者：胡庭清湖南大学

学位级别：硕士

人类社会的任何行为活动都应有其准确的角色定位，角色定位是正确、充分、有效履行责任的前提。责任不明很可能会导致履行责任过程中出现缺位、越位、不到位、甚至错位现象，阻碍国审事业的长远发展。本文从当前我国国审研究现状入手... 详细信息

人类社会的任何行为活动都应有其准确的角色定位，角色定位是正确、充分、有效履行责任的前提。责任不明很可能会导致履行责任过程中出现缺位、越位、不到位、甚至错位现象，阻碍国审事业的长远发展。本文从当前我国国审研究现状入手，用联系和发展的观点、层次和结构的观点、实证和归纳的观点研究国审责任模式、国审责任结构、国审责任规范和我国国审责任的整体设计思路。国审责任模式研究侧重从宏观上把握国审责任总体特征。认为完整的审计定义应是独立检查会计帐目和内控制度及其他相关资料，监督、披露被审单位财政财务收支及有关经济活动、相关部门履行监管职能的真实、合法、效益的行为，这就是最佳国审责任模式-监督和披露模式。国审责任结构研究用系统观点分析审计环境包括政治环境、经济环境、法律环境和社会文化环境对国审责任的影响。本文对真实、合法、效益的国审目标要素赋予新的理念，认为效益审计是国审目标体系中最本质的要素，它反映了受托责任关系，体现了国审与其他部门的区别，符合世界审计发展潮流;本文对“谁主审谁负责”的传统控制理论提出异议，构造审计员、主审、法制机构、审计委员会层层负责的控制体系。国审责任规范研究从组织性规范、实体性规范、程序性规范、道德性规范四个方面探讨建立约束机制和引导机制规范国审责任的可行性，在分析现行体制弊端和向立法模式转变利弊的基础上，提出了国审体制改革方向

关键词：审计责任责任模式责任结构责任规范责任体系

振隆公司财务舞弊审计案例研究——基于审计责任视角

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振隆公司财务舞弊审计案例研究——基于审计责任视角

作者：姜聪新疆财经大学

学位级别：硕士

现代社会企业所有权和管理权的分离,促使了审计的产生,审计师是企业的所有者请来用以对企业管理层的经济活动进行监督、评价、审查、鉴证的人员,所以审计师和股东之间存在着受托责任关系。作为独立于公司的第三方的监督机构和人员,会计... 详细信息

现代社会企业所有权和管理权的分离,促使了审计的产生,审计师是企业的所有者请来用以对企业管理层的经济活动进行监督、评价、审查、鉴证的人员,所以审计师和股东之间存在着受托责任关系。作为独立于公司的第三方的监督机构和人员,会计师事务所和审计师承担着经济市场“经济警察”的职责,应该对公众、股东、地方政府、和监管机构负责,所以他们身上承担着审计责任。然而,近几年,随着证券市场的发展壮大,一些舞弊的事件也纷纷上演。在国外,著名的安然事件使得国际五大会计师事务所之一的安达信会计师事务所倒闭垮台;在国内,著名的绿大地造假丑闻也使得深圳鹏城会计师事务所被迫解散,并入他所;此外,万福生科、银广夏、新大地、天丰能源等欺诈事件的爆发,使得公众对事务所和注册会计师的信任一再下降,事务所和注册会计师不仅在名誉上受损,更是在法律上承担着被处罚的法律责任。这些都让人们越来越重视审计人员的审计责任,众多学者的目光也转向了审计责任的研究,怎样界定注册会计师的审计责任和注册会计师应该承担什么样的审计责任都是大家讨论的重点。据学者研究,审计责任分为两个部分,即审计职业责任和审计法律责任。这就要求会计师事务所及其注册会计师不仅应该在职业态度上严肃谨慎,而且在实际执行业务活动中也要严格遵循法律法规,做到有法必依、违法必究。文章首先介绍了整个论文的选题背景和选题意义,通过对国内外一些专家的专著阅读和整理,得出了审计责任方面的理论基础,包括审计责任的内涵与分类、审计责任的形成基础,审计责任的判定原则与依据,注册会计师在财务报表审计中对舞弊的责任界定,并对会计师事务所与注册会计师审计责任的联系和区别进行了辨析。其次,本文结合振隆公司审计失败的案例,就会计师事务所及其注册会计师的审计责任的形成原因、审计责任的界定、审计责任的影响因素及案例中审计责任方面存在的问题进行了分析。最后,总结全文并得出对我国审计行业现有存在的问题方面的启示供大家参考。文章运用了文献分析法和案例分析法,本着发现问题、提出问题、解决问题的思路,结合实践,重点分析案例中审计责任方面存在的问题,并针对问题提出了自己的解决方案,并辐射全国审计行业,针对现有审计行业存在的问题给出启示和建议。希望本文可以补充审计责任的相关理论,对后人有所启发。

关键词：振隆公司审计失败审计责任

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注册会计师审计责任研究

注册会计师审计责任研究

作者：朱祎四川大学

学位级别：硕士

注册会计师作为一种专门职业，在社会经济活动中发挥着越来越重要的作用。但对仍处于起步阶段的注册会计师行业来说，发展情况不容乐观，注册会计师正面临着越来越多的审计诉讼，如何规范管理注册会计师审计责任，保护注册会计师合法权... 详细信息

注册会计师作为一种专门职业，在社会经济活动中发挥着越来越重要的作用。但对仍处于起步阶段的注册会计师行业来说，发展情况不容乐观，注册会计师正面临着越来越多的审计诉讼，如何规范管理注册会计师审计责任，保护注册会计师合法权益成为理论界和实务界关注的焦点，本文以《注册会计师审计责任研究》为题，对注册会计师审计责任的相关问题进行系统探讨。本文是在众多研究成果基础上，按照规范性研究的方法，从注册会计师审计责任产生的原因、审计责任的构成、对审计责任的影响因素的分析、审计环境与审计责任的关系、面临的审计责任风险、到最后审计责任规范管理存在问题以及解决的措施，全文按照这一清晰的逻辑思路围绕注册会计师审计责任问题逐一进行探讨，并得出相应的结论。注册会计师审计责任产生的根源在于两权分离的出现，委托受托经济责任关系是定义注册会计师审计责任最原始的依据。随着委托人角色的多样化和审计环境的变化，注册会计师审计责任的内涵和外延都有了新的拓展，人们对注册会计师应承担的审计责任有了更高的要求。这导致了注册会计师在审计执业时，必然面临多种审计责任风险，如何控制风险对审计人员就显得极为重要，尤其是在我国市场经济体制改革的过程中，现代企业制度不完善，注册会计师审计执业时应特别谨慎，将风险控制贯穿于整个审计过程之中。判定注册会计师审计责任标准一直是各方讨论的焦点。本文认为，独立审计准则应是界定注册会计师审计责任的唯一标准。由于审计职业的专业性，在涉及注册会计师的审计案件中，应成立审计责任专业鉴定委员会，对注册会计师应承担的审计责任做专业鉴定，其鉴定结果可以作为审计诉讼的重要依据。全文共七个部分。第一部分为引言，介绍本文的注册会计师审计责任研究的背景，以及本文研究的目的、思路和方法。第二部分对注册会计师审计责任的形成原因进行分析，认为所有权经营权的分离和受托委托经济责任关系的建立是注册会计师审计责任产生的基础。利益相关者的出现，使注册会计师开始向委托人以外的第三者承担审计责任。对影响注册会计师审计责任的因素，本文从社会公众、被审计单位、会计师事务所、注册会计师四个角度进行分析讨论。第三部分对注册会计师审计责任的构成进行探讨，包括职业责任和法律责任，重点针对注册会计师承担审计责任的主要形式，即注册会计师法律责任的相关内容作了论述。并针对当前审计诉讼案件中，原告多为第三人的现象，就注册会计师如何对第三人承担审计法律责任问题进行探讨。第四部分探讨了审计环境和审计责任关系问题，分别从审计环境中的制度因素、经济因素、技术因素对审计责任的影响进行论述。文中对审计期望差距这一个概念做了重点介绍，涉及其产生根源、构成和对审计责任的作用机理等问题。第五部分是关于审计责任风险问题的探讨，包括其定义、种类、特性和控制方法四个方面。第六部分立足于整个社会经济环境，指出了审计责任规范存在的问题，并针对问题提出规范管理的可行性措施。第七部分根据前面综合论述，得出本文的研究结论，并指明本文的创新之处以及不足，为后续研究提供参考。

关键词：审计责任审计环境审计风险审计准则

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注册会计师审计责任界定的相关因素研究

注册会计师审计责任界定的相关因素研究

作者：韩美妮哈尔滨工业大学

学位级别：硕士

随着经济的发展,注册会计师在市场中扮演越来越重要的角色,其已经成为公认的维护经济有序运转的民间“经济警察”。新公司法规定所有的公司和外商投资企业必须提供会计师事务所出具的审计报告,方可进行企业年检;2009年,中注协通知,创业... 详细信息

随着经济的发展,注册会计师在市场中扮演越来越重要的角色,其已经成为公认的维护经济有序运转的民间“经济警察”。新公司法规定所有的公司和外商投资企业必须提供会计师事务所出具的审计报告,方可进行企业年检;2009年,中注协通知,创业板上市公司被出具否定意见和无法表示意见的审计报告并且在规定期限内不能消除,将可能面临退市。在注册会计师审计影响不断扩大的同时,注册会计师行业自身也得到了迅猛的发展。合理地界定注册会计师审计责任,对其合理发挥审计作用,自身持续稳定发展具有重要的影响。虽然会计界和法律界学者为审计责任界定做出了巨大贡献,但是仍然存在一些严重的分歧。首先,本文对国内外会计界和法律界学者的研究成果进行了总结和分析,并评述了已取得的研究成果和两个学界存在的分歧与不足。再站在较高的哲学理论的角度上统一会计界和法律界对注册会计师审计责任界定的目的和原则的判定。并根据审计责任界定的流程把其相关因素划分为对象、依据和方法。从而为下文的分析过程打下理论基础。其次,根据本文判定的审计责任界定的目的和原则推断出注册会计师审计责任界定各个相关因素在理论上应有的内涵和应发挥的作用。接着分析各个相关因素在现实与理论中存在的差距,并对这种差距背后的原因进行剖析,从而提出缩小差距的对策。接着,笔者从纵向的时间顺序和横向的现实情况研究了注册会计师审计责任界定各个相关因素的相互关系,并最终抽取了各个相关因素的关系,从而在整体上说明相关因素在审计责任界定中的位置和作用。最后,把审计责任界定相关因素的理论应用到了实际案例中。笔者分别列举了审计责任界定对象的典型案例,审计责任界定的依据的典型案例,审计责任界定方法的典型案例,并分别进行案例分析,重点分析各种相关因素在各自的典型案例中如何影响审计责任的界定,次要分析了其他因素的影响。从而使本文对审计责任相关因素的理论分析有一定的实际指导意义。

关键词：注册会计师审计责任责任界定