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政府审计效率影响因素研究——基于审计署特派办的经验证据

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政府审计效率影响因素研究——基于审计署特派办的经验证据

作者：金鑫西安石油大学

学位级别：硕士

2015年中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》,要求进一步完善审计制度,加大审计力度,创新审计方式,提高审计效率,完善有利于依法独立行使审计监督权的审计管理体制,健全与审计全覆盖相适应的... 详细信息

2015年中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》,要求进一步完善审计制度,加大审计力度,创新审计方式,提高审计效率,完善有利于依法独立行使审计监督权的审计管理体制,健全与审计全覆盖相适应的工作机制,更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。十八大以来,国家审计关注度日益提高,社会对国家审计期望越来越高,审计效率将成为衡量审计工作绩效的重要参考。有鉴于此,基于受托责任理论、免疫系统理论,首先以我国审计署特派办2008-2013年《审计年鉴》的数据为样本,采用数据包络分析法(DEA)测算审计署特派办审计效率。其次,从理论角度分析了审计需求、审计独立性及审计功能三个要素对政府审计效率的影响。运用TOBIT回归模型实证分析政府审计效率的影响因素,结果表明,审计署特派办审计效率不够理想,审计需求、审计独立性及审计抵御功能对综合审计效率显著影响。最后,根据理论分析和实证结果,提出改善政府审计效率建议,包括提高公众、人大及政府对政府审计的关注度,加强政府审计独立性建设,强化审计功能的发挥。

关键词：政府审计审计效率影响因素

基于空间计量模型的政府竞争对审计效率的影响研究

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基于空间计量模型的政府竞争对审计效率的影响研究

作者：曹媛陕西科技大学

学位级别：硕士

随着审计全覆盖的纵深推进,审计效率的重要性日益凸显。2018年5月,中央审计委员会第一次会议强调:“构建权威高效的审计监督体系。”提高政府审计效率既是破解新时期审计供需矛盾的现实需要,也是更好发挥审计监督在推进国家治理体系和... 详细信息

随着审计全覆盖的纵深推进,审计效率的重要性日益凸显。2018年5月,中央审计委员会第一次会议强调:“构建权威高效的审计监督体系。”提高政府审计效率既是破解新时期审计供需矛盾的现实需要,也是更好发挥审计监督在推进国家治理体系和治理能力现代化中职能作用的必然选择。现有政府审计效率研究集中于综合测度、结构解析及内部影响因素等方面,鲜有从政府竞争这一外部视角展开。本文基于空间计量方法,利用我国2008-2016年30个省(市)审计机关面板数据,重点研究了政府竞争对审计效率的影响以及法律环境的调节作用,主要工作及创新包括:(1)揭示了政府竞争影响审计效率及效率溢出的内在机理。首先,基于地理学第一定律提出政府审计效率具有空间依赖性这一命题;其次,从地方政府“机会主义行为”和审计“学习经验曲线”视角解构政府竞争影响审计效率的两种机制,提出政府竞争对审计效率的“促进”假说和“抑制”假说;在此基础上,引入法律环境调节变量,构建有调节效应的审计效率空间溢出模型。实现了对政府竞争影响审计效率机理的系统解析,丰富和拓展了审计效率影响因素研究的理论视角。(2)从静态、动态两个维度验证了政府竞争对审计效率及效率溢出的“抑制性”。0-1邻接、地理距离和经济距离三种空间权重矩阵下莫兰指数检验均表明,审计效率具有正向空间集聚和溢出性,效率高(低)地区相互邻近并影响。空间滞后模型回归结果显示,三种空间权重矩阵下,政府竞争对静态审计效率中的审计综合效率和规模效率均具有显著的负向影响,对动态审计效率中的审计全要素生产率和技术进步均具有显著的负向影响;0-1邻接空间权重矩阵下,政府竞争对审计综合效率、纯技术效率和规模效率回归模型的ρ统计量分别在5%、1%和1%水平上显著为负,对审计全要素生产率和技术进步回归模型的ρ统计量均在1%水平上显著为负,说明政府竞争抑制审计效率提升的同时也阻碍了审计效率的溢出。结论为基于政府竞争视角的审计效率提升提供了经验证据。(3)进一步验证了法律环境在政府竞争影响审计效率及效率溢出中的调节作用。构建有调节效应的空间计量模型,回归发现,法律环境在政府竞争对审计效率及效率溢出影响中具有正向调节作用,即法律环境越好的地区,政府竞争对审计效率及效率溢出的“抑制”作用越小。这一发现为加强政府竞争的法律规范及审计效率的改进提供了实证支撑。(4)基于空间视角,从审计技术、政府竞争、法律环境三个维度提出了审计效率提升路径。首先,拓展审计技术空间,通过推进大数据审计、创新审计组织模式等强化审计效率提升与溢出;其次,规范地方政府竞争,优化公共支出结构,完善领导干部政绩评价模式,改变竞争“标尺”,促进审计效率改进与溢出;同时,完善政府竞争法律环境和审计制度环境,激发审计效率提升与溢出。

关键词：政府竞争审计效率法律环境空间依赖空间计量模型

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天健会计师事务所审计效率研究

天健会计师事务所审计效率研究

作者：康莽辽宁工程技术大学

学位级别：硕士

近年来,我国注册会计师行业取得了长足的发展,截至2019年12月31日,我国会计师事务所达到了8000多家,行业竞争愈发激烈。与“国际四大”相比我国本土会计师事务所审计效率整体水平较低且差距较大。天健会计师事务所作为我国最为纯正的内... 详细信息

近年来,我国注册会计师行业取得了长足的发展,截至2019年12月31日,我国会计师事务所达到了8000多家,行业竞争愈发激烈。与“国际四大”相比我国本土会计师事务所审计效率整体水平较低且差距较大。天健会计师事务所作为我国最为纯正的内资所,也一直处于审计效率较低的状态,虽稳居本土前三,但较低的审计效率制约了事务所的发展。天健会计师事务所要想提升行业竞争力,缩短与行业顶尖事务所的差距,就要保证审计质量,提高审计效率。针对天健会计师事务所审计效率问题,构建DEA-BCC模型从事务所层面和审计项目层面对事务所审计效率进行评价,构建TOBIT模型对审计效率影响因素进行实证检验,分析审计效率较低的原因,提出相应的管理建议。研究结论如下:天健会计师事务所审计效率由2016年0.609提升至2018年0.783处于递增趋势,但仍处于较低水平。事务所组织规模、事务所从业人员专业技术水平、学历对审计效率呈显著正相关;事务所合伙人占比与审计效率呈显著负相关。通过分析发现,天健会计师事务所审计效率较低的可能原因包括:总所与分所审计效率差距过大;审计业务流程存在不足;人力资源管理存在不足;事务所信息化建设不完备。提出促进总分所一体化建设、改善审计业务流程、提升人力资源管理水平、加快事务所信息化建设等建议提升审计效率。该论文有图11幅,表15个,参考文献77篇。

关键词：审计效率会计师事务所 DEA TOBIT 审计流程

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如何利用办公软件提高审计效率

财会月刊 2005年第10期 65-66页

作者：蒋晓进新疆生产建设兵团农一师审计局

目前,审计署推行了一些大型的审计软件如AO软件、审易软件,运用这些软件需要有一定的计算机基础知识,但地局审计机关普遍缺少此类人才.对此笔者认为,使用大家日常所熟悉的办公软件辅助审计,同样能达到提高审计效率、节省审计资源的目的.

关键词：办公软件审计效率计算机基础知识利用审计软件审计机关辅助审计审计资源审计署

市政项目招投标审计效率评价及影响因素研究——以AB市政项目为例

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市政项目招投标审计效率评价及影响因素研究——以AB市政项目为例

作者：邹盈杭州电子科技大学

学位级别：硕士

市政项目因与民生福祉息息相关,日益受到党和政府的重视。招投标活动是我国市政项目建设领域最常用的准入手段,是控制市政项目造价的第一道关卡,然而在市政项目招投标工作实际开展过程中经常出现规避招标、串标围标、监管缺失等一系列问... 详细信息

市政项目因与民生福祉息息相关,日益受到党和政府的重视。招投标活动是我国市政项目建设领域最常用的准入手段,是控制市政项目造价的第一道关卡,然而在市政项目招投标工作实际开展过程中经常出现规避招标、串标围标、监管缺失等一系列问题,影响市政项目的质量,侵犯国家和社会公众的利益,因此对市政项目招投标进行审计十分重要且必要。同时,日益增长的市政项目招投标审计需求和有限的审计资源之间的矛盾日益凸显,如何提高审计效率成为亟需解决的问题。基于信息不对称理论、生产要素理论和审计免疫系统理论,本文在梳理我国市政项目招投标审计现状的基础上,运用DEA-BCC模型和DEA-Malmquist指数模型构建了市政项目招投标审计效率评价体系,从静态和动态两个方面测度了我国市政项目招投标审计效率,并从时间和空间两个维度展开分析和评价,结果表明我国市政项目招投标审计效率不高并呈下降趋势,且不同地区差异明显。根据审计效率的评价结果,本文研究了市政项目招投标审计效率的影响因素,并运用Tobit回归模型实证检验了政府干预程度、审计信息化水平和审计力量三个因素对市政项目招投标审计效率的影响程度,发现政府干预程度、信息化水平和审计力量均对市政项目招投标审计效率具有显著影响。接着,本文运用所构建的市政项目招投标审计效率评价体系测度了AB市政项目招投标审计效率,研究了AB市政项目审计效率的影响因素,并分析了造成其招投标审计效率不高的原因。最后,根据市政项目招投标审计效率的测度结果和实证研究的结果,针对市政项目招投标审计存在的问题,本文提出了三条提升路径:一是减少政府干预程度,二是加快审计信息化建设,三是增强审计力量。本文的研究结论对于丰富和深化关于市政项目招投标审计效率的研究具有一定的理论意义,对于提升市政项目招投标审计效率,减少市政项目招投标领域存在的问题,提升市政项目质量和管理水平具有一定的现实意义。

关键词：市政项目招投标审计审计效率效率评价数据包络分析法

相关部门协同治理对政府审计效率的影响及对策研究

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相关部门协同治理对政府审计效率的影响及对策研究

作者：王楠楠南京审计大学

学位级别：硕士

2015年12月,中共中央办公厅、国务院办公厅《关于实行审计全覆盖的实施意见》等相关配套文件的印发,明确了审计“全覆盖”的要求,表明国家治理对政府审计的需求进一步增加,而当前政府审计资源严重不足,扩大的审计需求与有限的审计资源... 详细信息

2015年12月,中共中央办公厅、国务院办公厅《关于实行审计全覆盖的实施意见》等相关配套文件的印发,明确了审计“全覆盖”的要求,表明国家治理对政府审计的需求进一步增加,而当前政府审计资源严重不足,扩大的审计需求与有限的审计资源之间矛盾日益凸显。探究政府审计效率的影响因素,促进审计效率的提升是解决这一困境的有效途径。借鉴系统论等经典理论,立足当前少有关注的相关部门协同治理这一视角,探究政府审计效率的影响因素。构建一个相关部门与审计机关的协同治理通过影响政府审计产出或投入进而影响政府审计效率的理论框架,在此框架下分别论述司法机关、纪检监察机关、主管部门与审计机关的协同治理影响政府审计效率的作用机制,并用地方审计机关的数据予以检验。结果发现,政府审计效率的高低受到不同部门与审计机关协同治理程度的影响。司法机关、主管部门与审计机关的协同治理程度和政府审计效率显著正相关;纪检监察机关与审计机关的协同治理程度和政府审计效率间的相关关系不显著,可能的原因在于当前此两方的协同治理程度过低。立足理论分析与数据结论,本文从强化思想观念意识、完善法律制度体系、建立联动工作机制、推动信息传递共享、引入社会监督力量五个方面提出对策建议,以期促进相关部门与审计机关的协同治理,保障政府审计效率的提升,促进审计“全覆盖”的实现。

关键词：审计投入审计产出审计效率协同治理系统论

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政府审计环境对审计效率的影响及对策研究

政府审计环境对审计效率的影响及对策研究

作者：李娴娴南京审计大学

学位级别：硕士

自从我国政府审计制度建立,审计在监督和制约公共权力的运行、推动改革发展政策和重大项目落实、查处大案要案,防止国有资产流失等方面发挥了重要的作用。虽然近年来审计查出了很多成果,各种产出指标,例如审计调查单位数量、审计处理结... 详细信息

自从我国政府审计制度建立,审计在监督和制约公共权力的运行、推动改革发展政策和重大项目落实、查处大案要案,防止国有资产流失等方面发挥了重要的作用。虽然近年来审计查出了很多成果,各种产出指标,例如审计调查单位数量、审计处理结果落实情况金额、被采纳审计建议数量、审计挽回金额等有明显的增长,但是在我国政府审计工作过程中还有很多问题。审计工作量日益增加,审计任务与审计资源的矛盾越来越激化。提高政府审计机关的效率,最大化利用有限的审计力量成为审计机关迫切需要解决的一个难题。审计机关效率问题是国家审计服务国家治理的重要问题。从系统论观点出发,除了政府审计系统构成要素外,审计环境也对审计效率产生重要作用。二十一世纪以来,我国的政治、经济、文化等环境经历了较大的改变,审计的外部环境也不断变迁。国家政治体制的不断完善、职能的转变以及社会主义市场经济的不断发展都促进了政府审计工作方式和内容的改变。尤其是科技的发展,使得计算机技术在会计及管理领域广泛使用,数据的处理和存储逐步电子化。传统的审计技术和方法已经不能够达到日常审计的要求。将计算机作为审计的协助工具,在工作过程中不断深化信息技术的应用,创新审计技术和手段是审计机关提高他们工作效率的有力举措。因此提高审计效率,不仅可以从审计系统内部各因素出发,改善审计环境或许是一个可行的办法。现有研究虽涉及政府审计环境对效率的影响,但呈现碎片化,仅关注某一具体环境的作用。从政治、经济、社会三方面,以我国31个省份的地方审计机关为样本,运用Tobit计量模型探究审计环境对审计效率的影响。结果显示:政治环境、经济环境对政府审计效率有显著影响,社会环境对政府审计效率并无显著影响。因此,审计效率的提高可以通过政治环境、经济环境和社会环境的不断改善来实现。政治环境的优化需要加快市场化进程,减少政府干预、全面深化改革,完善国家治理、加强法制建设,保障审计独立性等。优化经济环境主要从转变经济发展方式,保证审计供给及加快会计和管理信息化建设等措施推进。社会环境的优化必须提高公众监督的主动性,完善审计信息公开机制。

关键词：审计环境审计效率审计制度系统论

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我国会计师事务所审计效率的研究

我国会计师事务所审计效率的研究

作者：杜文文山东大学

学位级别：硕士

当前,事务所在审计工作中普遍存在效率底下的现象,究其原因发现,有相当一部分会计师事务所在审计过程中没有很好的执行审计程序,或者一些事务所存在进场前没有做好审计计划的现象,更有甚者对审计计划的制定只是流于形式,存在事后为应付... 详细信息

当前,事务所在审计工作中普遍存在效率底下的现象,究其原因发现,有相当一部分会计师事务所在审计过程中没有很好的执行审计程序,或者一些事务所存在进场前没有做好审计计划的现象,更有甚者对审计计划的制定只是流于形式,存在事后为应付检查才补写的现象。以上问题都导致了事务所耗费了时间精力,却降低了审计效率。还有一些事务所存在函证程序不到位,分析性复核有缺陷等审计程序方面的问题。这些都严重影响着事务所审计效率的提升。并且由于各个事务所内部在组织形式,人员结构等方面存在的差异,导致其审计效率情况也同样存在较大差异。针对以上所发现的问题,本文即对我国会计师事务所的效率现状运用DEA模型进行了研究和分析,发现我国会计师事务所普遍存在综合效率相对无效的状态,综合效率平均值仅为0.625,纯技术效率和规模效率同样处于无效的困境。这说明我国本土事务所还需要充分利用其现有的人、财、物资源,并进行合理化配置,才能实现其综合效率产出的最大化。随后,本文进一步从理论上分析了影响内资所审计效率的各个自身因素,并且运用TOBIT模型进行审计效率的实证检验,研究发现,人力因素中的注册会计师学历层次、经验丰富程度、事务所培训情况,及组织形式因素和事务所自身的审计程序因素与事务所审计运营效率呈现显著的相关性。同时本文经过实证检验认为,男女比例情况,组织规模情况,总所与分所距离的离散情况与事务所的审计效率并不显著相关。这些研究发现将有利于我国会计师事务所更好的对自身效率情况进行合理评价,以及能更好的了解自身应从哪些方面加以改进。最后,本篇文章从事务所审计效率的影响因素着手,提出改善本土事务所效率的合理化建议。对于我国会计师事务所而言,应该建立合理的审计程序,不断提升CPA的学历层次,经验丰富程度,同时还应该加强审计人员相关培训力度,在组织形式上也要因地制宜,慢慢由有限责任制向特殊普通合伙制平稳转变,同时本土所还应该重视审计中信息技术水平的影响因素。

关键词：会计师事务所审计效率 DEA-TOBIT 影响因素

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审计效率影响因素与提高路径研究

现代国企研究 2018年第14期 196-197页

作者：刘天畅国防科工局军工项目审核中心

审计在企业和国家部门的经济活动中具有非常重要的作用,高效的审计可以有效的提高经济效益,保证经济活动的良性循环。并能够促进廉洁工作的建设,建立良好的工作环境。提高审计效率对我国整体经济速度的发展和社会主义建设都有着不可替... 详细信息

审计在企业和国家部门的经济活动中具有非常重要的作用,高效的审计可以有效的提高经济效益,保证经济活动的良性循环。并能够促进廉洁工作的建设,建立良好的工作环境。提高审计效率对我国整体经济速度的发展和社会主义建设都有着不可替代的作用。本文将简要阐述审计效率的重要性,并通过分析影响审计工作效率的因素,提出几点提高效率的路径。

关键词：审计效率影响因素提高途径